A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表填报说明复习课程.docx

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A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表填报说明复习课程

A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表填报说明

本表适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明

1.第1行“一、视同销售收入”：

填报会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额，本行为第2至10行小计数。

第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额；

第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

2.第2行

“

（一）非货性资产交换视同销售收入”：

填报发生非货币性资产交换业务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。

第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额；

第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

3.第3行

“

（二）用于市场推广或销售视同销售收入”：

填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。

填列方法同第2行。

4.第4行

“（三）用于交际应酬视同销售收入”：

填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入算，而税法规定确认为应税收入的金额。

填列方法同第2行。

5.第5行“（四）用于职工奖励或福利视同销售收入”：

填报发生将货物、财产用于职工奖励或福利，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。

填列方法同第2行。

6.第6行“（五）用于股息分配视同销售收入”：

填报发生将货物、财产用于股息分配，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。

填列方法同第2行。

7.第7行“（六）用于对外捐赠视同销售收入”：

填报发生将货物、财产用于对外捐赠或赞助，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。

填列方法同第2行。

8.第8行“（七）用于对外投资项目视同销售收入”：

填报发生将货物、财产用于对外投资，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。

填列方法同上一行。

填列方法同第2行。

9.第9行

“（八）提供劳务视同销售收入”：

填报发生对外提供劳务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。

填列方法同第2行。

10.第10行

“（九）其他”：

填报发生除上述列举情形外，会计处理不作为销售核算，而税法规定确认为应税收入的金额。

填列方法同第2行。

11.第11行

“一、视同销售成本”：

填报会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入的同时，确认的视同销售成本金额。

本行为第12至20行小计数。

第1列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额；

将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”。

12.第12行

“

（一）非货性资产交换视同销售成本”：

填报发生非货币性资产交换业务，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入所对应的予以税前扣除视同销售成本金额。

第1列“税收金额”

填报予以扣除的视同销售成本金额；

将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”。

13.第13行

“

（二）用于市场推广或销售视同销售成本”：

填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。

填列方法同第12行。

14.第14行

“（三）用于交际应酬视同销售成本”：

填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。

填列方法同第12行。

15.第15行

“（四）用于职工奖励或福利视同销售成本”：

填报发生将货物、财产用于职工奖励或福利，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。

填列方法同第12行。

16.第16行

“（五）用于股息分配视同销售成本”：

填报发生将货物、财产用于股息分配，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。

填列方法同第12行。

17.第17行

“（六）用于对外捐赠视同销售成本”：

填报发生将货物、财产用于对外捐赠或赞助，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。

填列方法同第12行。

18.第18行

“（七）用于对外投资项目视同销售成本”：

填报会计处理发生将货物、财产用于对外投资，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。

填列方法同第12行。

19.第19行

“（八）提供劳务视同销售成本”：

填报会计处理发生对外提供劳务，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。

填列方法同第12行。

20.第20行

“（九）其他”：

填报发生除上述列举情形外，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入的同时，予以税前扣除视同销售成本金额。

填列方法同第12行。

21.第21行

“三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”：

填报房地产企业发生销售未完工产品、未完工产品结转完工产品业务，按照税法规定计算的特定业务的纳税调整额。

第1列“税收金额”填报第22行第1列减去第26行第1列的余额；

第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

22.第22行

“

（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额”：

填报房地产企业销售未完工开发产品取得销售收入，按税收规定计算的纳税调整额。

第1列“税收金额”填报第24行第1列减去第25行第1列的余额；

第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

23.第23行

“1.销售未完工产品的收入”：

第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工开发产品，会计核算未进行收入确认的销售收入金额。

24.第24行

“2.销售未完工产品预计毛利额”：

第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品取得的销售收入按税法规定预计计税毛利率计算的金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

25.第25行

“3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税”：

第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额；

第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

26.第26行

“

（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额”：

填报房地产企业销售的未完工产品转完工产品，按税法规定计算的纳税调整额。

第1列“税收金额”填报第28行第1列减去第29行第1列的余额；

第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

27.第27行

“1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”：

第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品结转为完工产品，符合收入确认条件，会计核算确认为销售收入的金额。

28.第28行

“2.转回的销售未完工产品预计毛利额”：

第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品结转完工产品后，会计核算确认为销售收入，按税法规定预计计税毛利率计算的金额；

第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

29.第29行

“3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”：

填报房地产企业销售的未完工产品结转完工产品后，会计核算确认为销售收入，同时将对应实际发生的营业税金及附加、土地增值税转入当期损益的金额；

第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。

二、表内、表间关系

“碧芝”最吸引人的是那些小巧的珠子、亮片等，都是平日里不常见的。

据店长梁小姐介绍，店内的饰珠有威尼斯印第安的玻璃珠、秘鲁的陶珠、奥地利的施华洛世奇水晶、法国的仿金片、日本的梦幻珠等，五彩缤纷，流光异彩。

按照饰珠的质地可分为玻璃、骨质、角质、陶制、水晶、仿金、木制等种类，其造型更是千姿百态：

珠型、圆柱型、动物造型、多边形、图腾形象等，美不胜收。

全部都是进口的，从几毛钱一个到几十元一个的珠子，做一个成品饰物大约需要几十元，当然，还要决定于你的心意尽管售价不菲，却仍没挡住喜欢它的人。

（一）表内关系

虽然调查显示我们的创意计划有很大的发展空间，但是各种如“漂亮女生”和“碧芝”等连锁饰品店在不久的将来将对我们的创意小屋会产生很大的威胁。

1.第1行＝第2+3+…+10行。

自制饰品一反传统的饰品消费模式，引导的是一种全新的饰品文化，所以非常容易被我们年轻的女生接受。

2.第11行＝第12+13+…+20行。

3.第21行＝第22-26行。

4.第22行＝第24-25行。

5.第26行＝第28-29行。

综上所述，DIY手工艺品市场致所以受到认可、欢迎的原因就在于此。

我们认为：

这一市场的消费需求的容量是极大的，具有很大的发展潜力，我们的这一创业项目具有成功的前提。

（二）表间关系

10元以下□10～50元□50～100元□100元以上□

1.第1行第1列＝表A105000第2行第2列。

2.第1行第2列＝表A105000第2行第3列。

还有一点就是ｂｅａｄｗｏｒｋ公司在“碧芝自制饰品店”内设立了一个完全的弹性价格空间：

选择饰珠的种类和多少是由顾客自己掌握，所以消费者可以根据自己的消费能力进行取舍；此外由于是顾客自己制作，所以从原料到成品的附加值就可以自己享用。

3.第11行第1列＝表A105000第13行第2列。

（1）价格低4.第11行第2列的绝对值＝表A105000第13行第4列。

5.第21行第1列＝表A105000第39行第2列。

上述所示的上海经济发展的数据说明：

人们收入水平的增加，生活水平的提高，给上海的饰品业带来前所未有的发展空间，为造就了一个消费额巨大的饰品时尚市场提供了经济基础。

使大学生对DIY手工艺品的时尚性消费，新潮性消费，体验性消费成为可能。

6.第21行第2列，若≥0，填入表A105000第39行第3列；若＜0，将绝对值填入表A105000第39行第4列。

2003年，全年商品消费价格总水平比上年上升1%。

消费品市场销售平稳增长。

全年完成社会消费品零售总额2220.64亿元，比上年增长9.1%。

尽管售价不菲，但仍没挡住喜欢它的人来来往往。

这里有营业员们向顾客们示范着制作各种风格迥异的饰品，许多顾客也是学得不亦乐乎。

在现场，有上班族在里面精挑细选成品，有细心的小女孩在仔细盘算着用料和价钱，准备自己制作的原料。

可以想见，用本来稀奇的原料，加上别具匠心的制作，每一款成品都必是独一无二的。

而这也许正是自己制造所能带来最大的快乐吧。