应付账款管理岗位职责.docx
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应付账款管理岗位职责
应付账款管理岗位职责
应付账款会计岗位职责
1、负责审核货币资金的支付和应付账款的核算工作，包括现金支出凭证、银行转账支出凭证、工资表发出，领用物资分配表及会计凭证等。
2、核对和清理应付账目的全部账务。
负责成本的计算，并按部门登记入账。
3、审核货币资金明细账户，保证总账和明细账余额相符。
做好货币资金的核算和管理工作。
4、负责应付税金的核算，按照国家规定的税种和税率纳税。
5、合理调度资金，对资金的周转情况，定期向财务主管报告，并提供各种系统、全面、综合的数据资料。
6、编制与应付账款业务相关会计凭证。
7、审核每日应付账会计和出纳的全部原始凭证、支出凭证和会计凭证，审核银行存款对账单和银行调节表，做到账证相符、账表相符、账账相符。
8、清理各项购货定金、应付货款、应付税金以及应付佣金等金额，并及时清缴结算和编制会计凭证。
9、定期与供应商对账。
10、定期对相关供应商的信用进行评级或分析。
为相关部门提供供应商的决策提供依据。
【例题1•单选题】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一
批，货款为200000元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已1单项选择题经验收入库。
该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。
A．240000B．234000C．206000D．200000
正确答案：
A
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
应付账款的入账价值=200000+34000+6000=240000（元）。
【例1】向阳公司向A公司购入材料一批，价款40000元，增值税税率17%，付款条件
为2/10，n/30。
材料已验收入库，货款暂欠。
（1）借：
原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
2计算题贷：
应付账款——A公司46800
（2）若10天内付款：
借：
应付账款——A公司46800
贷：
银行存款45864
财务费用936
正确答案：
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
某企业于2010年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注
明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。
合同中规定的现金折扣条件
3单项选择题为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2010年6月11
日付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.147B.150C.172.5D.175.5
正确答案：
D
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。
因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。
企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
（2008年考
题）4单项选择题A.资本公积B.营业外收入
C.其他业务收入D.其他应付款
正确答案：
B
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
5单项选择题A.资本公积B.主营业务收入C.其他业务收
入D.营业外收入
正确答案：
D
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
长江公司于2010年3月2日从大海公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款
为20000元，增值税税率为17%。
合同中规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。
假定计
6单项选择题算现金折扣时不考虑增值税。
长江公司在2010年3月10日付清货款。
则长江公司购买
材料时应付账款的入账价值为（）元。
A.23400B.20000C.22932D.23000
正确答案：
A
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
购货方购买材料时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。
因此，长江公司购买材料时应付账款的入账价值=20000+20000×17%=23400（元）。
确实无法支付应付款项，应将其转入（）。
7单项选择题A．营业外收入B．资本公积C．营业外支出D．管理费用
正确答案：
A
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。
某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000
元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。
该购买业
8单项选择题务所发生的应付账款的入账价值为（）元。
A．240000B．234000C．206000D．200000
正确答案：
A
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
应付账款的入账价值＝200000+34000+6000=240000（元）。
企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
（2008年考
题）9单项选择题A.资本公积B.营业外收入
C.其他业务收入D.其他应付款
正确答案：
B
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
10判断题企业会计核算中，预付账款不多的，也可以不设置“预付账款”科目。
企业预付货款
时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。
（）
正确答案：
错
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
应记入“应付账款”科目的借方。
11单项选择题企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入
（）。
A.资本公积B.营业外收入
C.预付账款D.其他业务收入
正确答案：
B
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款转入营业外收入。
【例题17】下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是
（）。
（2008年考题）
A．预付经营租入固定资产租金12单项选择题B．应付产品质量保证金
C．应付未决诉讼损失
D．应付交易性金融负债按票面利率计算的利息
正确答案：
A
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
“选项B和C”通过“预计负债”科目核算；“选项D”通过“应付利息”科目核算。
[例5]某一般纳税企业购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20．4万
元，材料价款为120万元。
材料已入库，货款已经支付（假设该企业材料采用实际成本
进行核算）。
材料入库后，该企业将该批材料的一半用于工程项目。
根据该项经济业
务，企业可作如下会计分录：
①材料入库
借：
原材料120000013计算分析题应交税费——应交增值税（进项税额）204000
贷：
银行存款1404000
②工程领用材料
借：
在建工程702000
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）102000
原材料600000
正确答案：
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
[例4]某一般纳税企业收购农产品一批，适用扣除率为13％，实际支付的价款为150
万元，收购的农产品已入库。
企业应作如下会计分录（该企业采用计划成本进行日常材
料核算。
原材料入库分录略）：
14计算分析题进项税额=150×13％=19.5（万元）
借：
材料采购1305000
应交税费——应交增值税（进项税额）195000
贷：
银行存款1500000
正确答案：
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
[例3]某一般纳税企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款600万
元，增值税额为102万元。
货款已经支付，材料已到达并验收入库。
该企业当期销售产
品不含税收入为1200万元，货款尚未收到。
假如该产品适用增值税率为17％，不交纳
消费税。
根据上述经济业务，企业应作如下会计分录（该企业采用计划成本进行日常材料核
算。
原材料入库分录略）：
15计算分析题①借：
材料采购6000000
应交税费——应交增值税（进项税额）1020000
贷：
银行存款7020000
②销项税额=1200×17％=204（万元）
借：
应收账款14040000
贷：
主营业务收入12000000
应交税费——应交增值税（销项税额）2040000
正确答案：
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
[例2]黄河公司（一般纳税企业）2007年2月1日购入一批价格为30000元的商品
（尚未验收入库），收到增值税专用发票一张，注明增值税额5100元；同时出具了一张
期限为3个月的商业汇票。
根据上述资料，黄河公司应作如下会计处理：
16计算分析题
（1）2007年2月1日购入商品时
借：
在途物资30000
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
贷：
应付票据35100
（2）2007年5月1日到期付款时
借：
应付票据35100
贷：
银行存款35100
（3）如2007年5月1日到期无力付款时：
该商业汇票如为商业承兑汇票，则
借：
应付票据35100
贷：
应付账款35100
该商业汇票如为银行承兑汇票，则
借：
应付票据35100
贷：
短期借款35100
正确答案：
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
【例题2】某企业于2008年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。
增值税专
用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。
合同中规定的现金
折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2008年17单项选择题6月11日付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.147B.150C.172.5D.175.5
正确答案：
D
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。
因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5万元。
【例题1】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
（2008年考题）18单项选择题A.资本公积B.营业外收入
C.其他业务收入D.其他应付款
正确答案：
B
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
向阳公司向A公司购入材料一批，价款40000元，增值税率17％，付款条件为2
／10，n／30。
材料已验收人库，货款暂欠。
（1）借：
原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
19计算分析题贷：
应付账款——A公司46800
（2）若10天内付款：
借：
应付账款——A公司46800
贷：
银行存款45864
财务费用936
正确答案：
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
企业于2008年10月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明
该批产品的价款为300万元，增值税额为51万元。
合同中规定的现金折扣条件为
20单项选择题2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2008年10月19日
付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.300B.348C.347.49D.351
正确答案：
D
知识点：
应付账款的核算
答案解析：
购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。
因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=300+51=351（万元）。
应付账款管理办法
一、因财务部无任何应付账款的资料，首先需要将所有供应商至今为止未付款的明细表整理好入账;
二、以现金付款方式购入的原材料、加工费都需填写报销单，并附有我司确认的采购订单、仓库签名的送货单、入库单及供应商的收据，要求开发票的必须有发票，由采购及财务签名后方可付款，付款后单据交由财务做账；
四、采购人员要要求供应商统一单位名称；
五、采购人员及仓库应将相关的采购单、送货单、入库单及时交给财务计账，以便月底核对；
六、采购人员应要求月结的供应商于每月1—5号将上月的对账单发给财务，以便及时对账，延误时间的转下月；
七、财务部每月10号左右将对好账的应付账款明细表交老板；
八、其他未尽事宜，于实际工作中具体安排。
2009年9月11日
应付账款管理办法
一、总则
1、目的
为将本公司所应支付的账款处理制度化，以加强财务管理，维护公司信誉并掌控资金动向。
对应付账款的请款，审核进行要求和规范，防止出错，规避风险。
2、适用范围
原材料采购产生的应付账款和外发加工所发生的加工费，均依照本办法管理。
3、权责单位
1）财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。
2）总经理核准后生效。
二、应付账款产生
1、原材料应付账款
1）供应商依据本公司采购向其发出的《采购订单》之订购材料，将货品送交本公司或本公司加工厂仓库。
2）当指定货品送达本公司或本公司加工厂仓库时，仓管人员应协同IQC依据《送货单》，核对厂商名称、料号、品名、规格、数量与本公司《订购单》所载内容是否相符，并予以清点核实。
3）经清点数量无误后，仓管员在《送货单》上签收，并填制《进货日报表》，送MC及采购确认进货与订购内容是否相符。
4）验收后之《进货验收单》,连同一联《送货单》、一联《入库单》转交至财务部。
5）凡依据《采购订单》送货并经IQC检验OK之进货，称为“验收”，属于已确认的应付账款。
2、外发加工费
1）工单完工指工单数量的板子已经全部入库，多领多退物料已经全部确认处理2）按照每笔工单计算加工费
三、《付款通知书》单据要求
1、现有几种采购方式的付款单据要求
1）针对一般月结供应商的付款，货款到期前，由采购填写《付款通知书》，附上《采购单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《对账单》、发票（或收据原件）；2）先付款后交货的供应商付款，由采购填写《付款通知书》，在备注栏写明预付款，附上《采购单》原件。
其它资料：
《送货单》原件、《入库单》原件、发票（或收据原件），在供应商交货之后，采购补上，财务跟进单据补全；
3）芯片供应商的付款，由采购（现方佩琅兼）填写《付款通知书》，附上《采购单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《对账单》、发票（或收据原件）；
4）现金采购，由采购申请借款（借款按照借款流程）购买，购买后走报销流程，填写《报销单》，附上《收据》原件（或《销货单》原件），如收据多，则另附一份《明细表》；
2、加工费付款单据要求，《外发加工单》原件、《成品入库单》、《工单领料单》、《退料单》、《工单超领单》等
四、《付款通知书》的审批流程
谁采购谁填写《付款通知书》，谁准备单据及跑单的原则。
采购准备《付款通知书》---》部门审核---》应付会计复核---》财务主管复核---》总经理审批
五、应付账款入账
1、财务会计陆续收到《采购订单》、《送货单》和《进货验收单》之后，应依日期顺序按厂商别整理。
2、财务部收到《付款通知书》后，应核对《采购订单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《进货验收单》、发票（或收据原件）、《对账单》。
核对确定无误之后，方可进行付款程序。
3、将各级审核及总经理签字的《付款通知书》转出纳人员准备开立支票付款或转账付款。
四、处理时限
1）当月要付款的《付款通知书》单据一律在当月20日前送达财务，逾期当做次月份货款处理。
2）财务于当月25日至30日集中安排付款。
此应付账款管理办法从2014年10月1日开始执行。
批准：
吴丰义会签：
陈志辉、方佩琅、杨玲
编制：
财务部
应付账款管理制度
第一条应付账款入账程序
（一）、有票应付款1财务部业务会计对采购定单、供应商发票、检验入库单进行审核，即“三单符合”审核。
2三单中的第一单“采购定单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。
第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。
第三单“入库单”是指由入库单、质检单、运输提货单等组成的收货单据。
3财务部业务人员在“三单符合”审核后，制作记账凭证并按照会计复核、批准程序入账。
4有关部门对合同、订单的修改原件，应及时传递到财务部。
（二）无票应付款1仓库管理员在收到供应商的合格来货（经检验合格）后，填写入库单并将入库信息传递给财务部门。
未经质量检验合格的货物不得入库。
2财务部核对每一张入库单，确保信息准确无误。
将无票入库货物作为暂估入库进行核算。
3对货物入库后超过一个月发票未达的无票应付款，财务部应及时与采购部联系并跟踪。
（三）应付账款1供货方开来发票，从无票应付款转入应付账款时，必须经过“三单符合审核”。
财务部业务人员应当在“三单符合审核”后，方可将无票应付款转入应付账款。
将暂估入库的项目转入库存项目。
2财务部在“三单符合审核”中发现不符或不完全相符时，应立即通知商务部和物流部门。
商务部应及时与供应商联系处理，并在一周内将问题调查清楚并合理解决。
财务部应同时将所有三单不符的情况记录，并定期跟踪和向财务经理或财务经理汇报。
3对在“三单符合审核”中多开票、重开票的供应商应提出警告，情节严重的，要考虑给予处罚或更换。
4生产部门应在每月二十八日前将供应商的质量退货及向供应商索赔的资料传递到财务部，财务部应于当月据之调整应付账款。
5任何供应商应付账款的调整必须有充分的依据并经财务经理及相关人员的书面批准。
这些依据应附在相应的调整凭证后。
6更改供应商名称必须得到供应商提供的合法的资料，并经过财务部经理的批准。
这些资料应附在相应的调整凭证后。
（四）应付账款账龄分析1财务部每季度进行一次应付账款的账龄分析，并分析资金安排和使用的合理性。
2财务部每月打印出有借方余额的应付账款，并通知采购部及相关部门。
采购部及有关部门应及时与供应商联系解决，并将结果在一周内告知财务部。
对超过两个月的有借方余额的应付账款，财务部应向财务经理和总经理作书面汇报。
（五）对账1财务部每月应核对应付账款总账与明细账，对存在的差异及明细账中的异常项目和长期未达项目，财务部应会同商务部采购人员进行调查，并经财务经理书面批准后及时处理。
2财务部每年至少获得一次供应商对账单，对发现的差异应及时与供应商联系解决。
应付账款管理流程图。
应付账款管理制度
1目的
为加强应付账款，预付款项、其他各项应付款管理，保证付款的准确性和及时性，明确审批、记账、付款各环节的具体程序和各环节责任人的职责。
2范围
公司采购营运用原物料、办公用品、固定资产、仪器设备、其他辅助用品、接受服务、装修工程等所产生的各项应付账款、预付款项、其他应付款项的审批、记账、支付管理。
3职责
3.1业务经办部门职责
3.1.1经办人提出付款申请，填制付款申请单。
3.1.2附上付款所需的采购发票或其他业务事项的发票，物料入库单、合同、协议等原始单据。
3.1.3与供应商核对当月物料采购的清单。
3.1.4业务经办部门主管对经办人提出的付款申请的真实性、金额的准确性、单据的完整性进行审批。
3.2财务部职责
3.2.1应付款会计负责将付款申请进行记账，并复核所附原始发票、合同、协议等原始单据是否正确，一致，合法、合规。
3.2.2财务主管负责对付款申请进行审核签字，安排出纳支付到期应付款或预付款。
3.2.3财务总监对所有预算外的付款申请进行审批。
3.2.4出纳负责对已审批的到期应付款、预付款办理支付手续。
3.2.5应付款会计在月初结账前，编制上月末的应付款、预付款，其他应付款等往来账明细清单；每半年与供应商核对一次往来账，保证账实相符。
3.3总经理职责。
3.3.1目前所有付款均需总经理签字。
4内容
4.1付款申请、审批程序4.1.1采购项目的付款申请、审批
4.1.1.1采购项目的应付款项：
指公司采购部门依据经批准的《物料采购申请审批表》或《固定资产采购申请审批表》，实施采购工作，采购物品经验收入库后形成的采购应付款。
4.1.1.2与采购的申请、审批、询价、供应商的选择、采购订单、合同的审批及签订、原物料的验收入库等工作的实施与管理，参见《采购管理制度》。
4.1.1.3为有效实施采购与付款的监督与管理，减少部分纸质单据的传递，同时又能保证工作的各项纪录单据的方便监管查询。
对原物料、办公用品采购除在K3系统外执行采购申请、审批、订购、验收入库等工作外，同时在K3系统执行采购与付款的流程管理及账务处理。
《物料采购申请审批表》经批准后，采购人员在K3系统的采购管理中输入《采购申请单》并经采购主管审核；常规采购项目在合格供应商中选择确定或采购询价后确定供应商及采购单价后，采购人员在K3系统通过下推《采购申请单》生成《采购订单》并经采购主管审核；实施采购后，在K3系统，依据实际入库数量，仓管人员下推《采购订单》生成《采购入库单》；采购经办人依据《采购入库单》下推生成《采购发票》；应付款会计依据经采购部门主管、总监审核后的《付款申请单》，及所付原始发票、入库单等附件对K3的《采购发票》进行审核并与K3的《采购入库单》勾稽入账生成采购记账凭证。
在K3系统中所有单据的生成均是由上一级单据下推生成，并由部门主管或其他部门人员依据纸质原始单据实
施审核，减少了差错，同时增强了各部门的相互监督及文件资料的可追溯性。
4.1.1.4应付款项的申请：
采购经办人在收到供应商开具的增值税发票、仓管部门开具的入库单后，填制《付款申请单》，申请单上详细填列供应商名称，采购项目、应付款金额、收款银行及账号，付款方式、按合同确定的应付款日期等。
并附上增值税发票联，入库单记账联，对2000元以上的采购项目还需附上采购订单或合同复印件（原件由财务主管查阅后由采购人员交档案室保管），如果是固定资产、办公设备的付款申请还应附上《固定资产、低值易耗品质量验收报告》。
采购经办人将《付款申请单》交采购主管审核，部门总监审核。
付款申请单经审核后，采购经办人在K3系统做采购入库单下推生成采购发票，然后交财务部。
对于属于固定资产的采购项目，采购人员不需要在K3采购系统做单据流程处理，直接交会计人员做固定资产入账。
4.1.1.5为了保证当月进项税发票税务认证抵扣与财务入账的进项税额的一致性，进项税额抵扣联与付款申请一起交财务。
各采购人员收到采购发票后必须及时办理付款申请审批手续，并及时交财务审核、入账。
每月28号开始财务不再受理当月的申请，应付账款的确认时间相应顺延至下月。
4.1.1.6财务部收到采购人员递交的《付款申请单》及进项发票后，首先由应付账款会计对付款申请单内容与所付原始单据核对，对其真实性、合法性、正确性及单证的衔接一致性进行复核确认，以保证财务数据的真实准确，并与K3系统同步核对一致，如有任何不一致的退回采购人员，如核对相符交财务主管审核签字。
如采购项目是预算范围内并在1万元以下的，由应付款会计在K3系统审核采购发票并与采购入库单勾稽入账，制作记账凭证增加应付款。
对预算外的采购付款必须交财务总监审核，如采购项目是预算外或采购项目金额在1万元以上的还必须经总经理审批后才能确认应付账款，目前所有《付款申请单》均必须经总经理签字方能付款。
《付款申请单》一式两联，经审批后财务主管将付款申请单的第一联交给出纳，目前所有《付款申请单》均必须经总经理签字后将第一联交出纳保管。
第二联与其余原始凭证交应付账款会计归入对应的转账凭证后存档。
4.1.2基建、大型设备购买应付款管理：
对于基建项目，装修工程项目，购买大型设备等所支付应付款，由相关经办人员填写《付款申请单》，由部门主管审核，部门总监审核，财务主管审核，总经理批准，如金额较大超过董事会授权还需经董事会批准。
《付款申请单》后附上发票、订单或合同复印件（原件查阅后交档案室存档）、经监理确认的工程进度表（基建、装修），设备付款还必须附上设备调试验收报告，合格证书复印将（原件查阅后归入设备档案资料）。
4.1.3除采购项目、基建项目、大型设备购买外，其他各项付款由经办人填制《付款申请单》、部门主管审核、部门总监审核、财务主
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