会计基础知识点总结版.docx

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会计基础知识点总结版

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2016-7-20

陕西彬县

第一章总论

第一节、会计概念与会计目标

一、会计的概念

1、会计的基本特征

【1】会计是一种经济管理活动

【2】会计是一个经济信息系统

【3】会计以货币为主要计量单位

【4】具有核算和监督的基本职能

【5】采用一系列专门的方法

二、会计对象与会计目标

1、会计对象

会计核算监督的容（资金运动、价值运动）

2、会计目标

向财务报告使用者提供与财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托则履行情况，有助于财务报告使用者作出决策。

第二节、会计的职能与方法

一、会计的职能

核算和监督[基本职能]、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩[拓展职能]

二、会计的核算方法

【1】会计的核算方法体系

填制和审核凭证→设置会计科目和账户→登记会计账簿→成本核算、财产清查→编制财务报告

【2】会计循环

填制和审核凭证是会计核算的起点。

第三节、会计基本假设与会计基础

一、

会计的基本假设

会计主体[决定空间围]

会计的基本假设持续经营[决定时间围]

会计分期[分为年度、季度、月度、半年度]

货币计量[计量尺度反应会计主体的经济活动]

二、会计基础

1.权责发生制

经济业务是否发生[企事业单位使用]

2.收付实现制

款项是否收到[行政单位]

第四节、会计信息的使用者与其质量要求

1、会计信息的使用者

投资人→盈利、发展债权人→偿债能力、利息企业管理者→作出决策

政府与相关部门→税务机关

2、会计信息的质量要求

1可靠性②可比性③可理解性④相关性⑤实质重于形式[融资租赁]⑥重要性⑦谨慎性⑧与时性

第五节、会计准则体系

《企业会计准侧》《小企业会计准则》《事业单位会计准则》

第二章会计要素与会计科目

第一节、会计要素

1、会计要素的含义与分类

1会计要素的含义

经济特征的基本分类

2会计要素的分类

☞资产类[流动资产、非流动资产]

♧企业过去的交易或事项形成的预期给企业带来经济利益由企业拥有和控制

☞负债类[流动负债、非流动负债]

♧过去的交易或事项形成会导致经济利益流出企业，是一种现时义务

☞所有者权益类[股东权益]

♣资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。

☞收入类[主营业务收入，其他业务收入]

♦日常活动中形成，会导致所有者权益的增加，

☞费用类[三大期间费用管理、销售、财务]

☺日常活动中形成，会导致所有者权益减少

☞利润类

♤企业一定会计期间的经营成果会导致所有者权益的增加

2、会计要素的计量

1、历史成本2、重置成本3、可变现净值4、现值6、公允价值

第二节会计等式

资产=权益资产=负债+所有者权益[财务状况]

[经营成果]利润=收入-费用（编制资产负债的依据）

第三章会计科目与会计账户

第一节会计科目

1、会计科目的分类

1会计的概念[对会计要素的具体类容进行分类核算的项目]

2会计科目的分类

1资产类科目②负债类科目③共同类科目④所有者权益类科目⑤成本类科目⑥损益类科目

3.会计科目的设置[合法性、相关性、实用性]

4.会计科目汇总表[略]见课本32-33页

第二节账户

1、账户的概念

根据会计科目设置具有一定的格式和结构用于反应会计要素的变动

2、账户的分类

1.根据容得详细程度分类[资产类、负债类、共同类、所有者权益类、和损益类账户]

2.根据提供信息的详细程度与统驭关系[总分类账户、明细分类账户]

3、账户的结构与功能[公式]

★期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

账户的结构[⑴账户的名称⑵日期⑶凭证字号⑷摘要⑸金额]

★账户与会计科目的关系[两者核算的容一致性质一样，会计科目是账户的名称也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用具有一定的格式和结构反映经济容的增减变动]

第四章会计的记账方法

1、单式记账法[略]

2、复式记账法[对每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中登记。

]复式记账的特点①能够全面了反映经济业务容和资金运动的来龙去脉②能够进行试算平衡便于查账和对账

第三节第二节借贷记账法

1、借贷记账法的概念

以借和贷为记账符号的一种复式记账方法[资产等于负债加所有者权益]

第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理

一、固定资产的账务处理[预计净残值一经确定不得随意变更]

固定资产的折旧围[当月增加不计提、当月减少不提]固定资产的折旧方法

♠年限平均法又称直线法

月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）x月折旧率月折旧率=年折旧率/12

年折旧率=1/预计使用寿命（年）*100%

♠工作量法

某固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量表x单位工作量折旧额

单位工作量折旧额=固定资产原价x（1-预计净残值）/预计工作量

♠双倍余额递减法

♠年数总和法

三、账户设置

在建工程（需要安装的固定资产）

四、账务处理

不需要安装的借：

固定资产应交税费贷：

银行存款

购入时需要安装的[在建工程]

（1）支付设备价值、增值税、运输费

借：

在建工程

应交税费—应交增值税（进）

贷：

银行存款

（2）领用原材料应付福利费

借：

在建工程

贷:

原材料

应付职工薪酬

（3）安装完成

借：

固定资产

贷：

在建工程

♡固定资产的折旧

借：

制造费用

管理费用

销售费用

贷：

累计折旧

第四节材料采购业务的账务处理

在途物资{未验收入库的}

材料已验收入库的借：

原材料、应交税费-应交增值税（进）贷记银行存款、预收账款等科目账户

材料未验收入库借在途物资应交税费-应交增税（进）贷银行存款

[未验收入库]会计分录

借：

在途物资

应交税费-应交增值税（进）

贷：

应付票据

材料验收入库

借：

原材料

贷；在途物资

计划成本发下的账务处理

借：

材料采购

贷：

银行存款

货款尚未支付

借：

材料采购

贷：

应收账款、应收票据

按计划与实际成本的差额

借：

材料采购

贷：

材料成本差异

3.材料尚未验收入库

借：

材料采购

贷：

银行存款、应收账款

例题：

采购原材料款项已支付材料未入库

借：

材料采购

应交税费-应交增值税（进）

贷：

银行存款

按计划成本结转入库

借：

原材料

贷：

材料采购

借：

材料成本差异

贷：

材料采购

第五节生产业务的账务处理

生产费用的构成①直接材料②直接人工③制造费用

会计分录借：

生产成本

制造费用

管理费用

贷：

原材料/应付职工薪酬

第六节销售业务的账务处理

销售业务风险会转移金额可以可靠地计量经济利益会流出企业成本可以可靠地计量

借：

银行存款、应收票据、预收账款

贷：

主营业务收入/应交税费-应交增值税（销）

◆营业税金与附加的账务处理借：

营业税金与附加

贷：

应交税费-应交城市建设维护费（7%）

-应交教育附加费（3%）

第七节期间费用的账务处理

借：

管理费用贷：

应付利息[差旅费、印刷费、注册登记费计入管理费用]

借：

管理费用贷：

应付职工薪酬[行政管理部门]

借：

管理费用贷：

累计折旧[固定资产计提折旧]

第八节利润形成和分配业务的账务处理

1、资产=负债+所有者权益

2、收入=资产-负债

3、收入-费用=利润

4、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额{提示：

自行推到其他公式}

5、固定资产的折旧：

年限平均法：

月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）x月折旧率年折旧率=1÷预计使用寿命（年）

工作量法：

单位工作量折旧额=固定资产原值x（1-预计净残值）÷预计总工作量某固定资产的月折旧额=固定资产的当月工作量x单位工作量折旧额

双倍余额递减法{略}

年数总和法{略}

6、会计分录的方向

借方记增加：

资产类、费用类、成本类

贷方记增加：

负债类、所有者权益类，收入类

利润的形成与分配

1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金与附加-三大期间费用-财产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失

2、营业收入=主营业务收入+其他业务收入

3.营业成本=主营业务成本+其他业务成本

4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

5、净利润=利润总额-所得税费用

6、可分配的利润=净利润（或者亏损）+年初未分配利润-弥补以前年度亏损+其他转入的金额。

提取注册资本10%（法定的盈余公积金）超过50%不在提取

7、资产负债表

应收=应收借+预收借-坏账准备

应付=应付贷+预付贷

预收=预收贷+应付借

第六章会计凭证

1、会计凭证的概念

会计凭证是记录经济业务事项发生情况或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

2、会计凭证的作用

【1】记录经济业务提供记账凭证[2]明确经济责任，强化部控制[3]监督经济活动，控制经济运行

☼原始凭证/记账凭证

第二节原始凭证的种类

根据来源格式种类填制的手续进行分类

[来源]自制、外来原始凭证

[格式]通用、专用原始凭证

[手续和容]一次凭证、累计凭证（限额领料单）、汇总凭证

填制原始凭证的要求[记录要真实、容要完整、手续要完备、书写要清楚规、编号要连续、不得涂改刮擦挖补、填制要与时]

第三节记账凭证

记账凭证的种类

专用记账凭证[收、付、转]

收款凭证（借方科目）：

记录现金和银行存款收款业务的记账凭证

付款凭证[贷方科目]库存现金和银行存款的付款业务（出纳人员支付款项的依据）

转账凭证[记录中不涉与银行存款和库存现金经济业务会计凭证]

通用记账凭证为各类经济业务的所用。

按填列方式分类复式凭证和单式凭证

第七章会计账簿

会计账簿的概念

♂会计账簿是由一定的账页格式组成以经过审核的会计凭证为依据，提供全面系统连续的记录各项经济业务的簿籍登记账簿是编制财务报表的依据

♂会计账簿的基本容1.封面（账簿的名称）2.扉页（使用信息索引）3.账页（账户的名称、日期栏、凭证的种类、编号栏、金额栏）

账簿的分类按用途分类

1.序时账簿[日记账]普通日记账、特种日记账

2.分类账簿[会计要素的具体分类]

3.备查账簿[又称辅助登记账簿]

按账页格式分类1.两栏式账簿[只有借方贷方两个金额栏]

2.三栏式账簿[借贷余额三栏]

3.多栏式账簿[收入、成本、费用、利润利润分配适用于多栏账]

4.数量金额式[有数量栏]

5.横线登记式[材料采购、在途物资]

按照外形分类

1.订本式账簿[总分类账、现金日记账、银行存款日记账、账页是固定的]

2.活页式账簿[账页可以拆下，使用比较灵活]

3.卡片式账簿[固定资产明细账使用完毕不在登记，将卡片穿孔保管]

登记账簿的要求

1、准确完整

2、注明记账符号

3、书写留空[字符占用二分之一]

4、使用蓝黑色墨水笔书写

5、特殊记账用红色墨水书写

6、顺序连续登记

7、结出余额

8、过次承前

9、不得涂改挖补

总分类账户与明细分类账户的登记要点1、金额一样2、期间一致3、金额相等

第四节对账与结账

对账的概念[核对账目]

对账的容1账证核对2.账账核对[总→总、总→明、总→序]3.账实核对[银行日记账→对账单、财产明细→账实、负债明细→对方账面核实]

®结账[月结、季结、年结]

一是结清损益类账户并计算出本期利润；二是结出资产负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额

结账的方法

1.月末结账时只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏画单红线，不需要再次结记余额。

2.库存现金银行存款日记账要在月末结账的时候在摘要栏注明本月合计字样，并在通栏画单红线。

3.12月末计入本年累计通栏画双红线

4.摘要栏在年末结账时摘要栏要有本年合计字样

5.年度终了有余额的账户在摘要栏注明结转下年字样在下年摘要栏注明上年结转字样

第五节错账的查找方法

1.差数法[漏记一方]

2.尾数法[贷方金额一致、位数一致、末位数一致]

3.除二法[记错方向]

4.除九法[数字写大写小]

错账的更正方法

1.划线更正法[有文字或者数字错误的而记账凭证正确的采用划线更正法；错误的文字或者数字划红线在上方写出正确的数字或者文字，对于数字的错误应当全部更正]

2.红字更正法[应借应贷的科目错误；记账的会计科目错误时，用红笔填写一与原来凭证一样的记账凭证，然后用蓝笔填写一正确的记账凭证]

3.补充登记法[金额写小了；在填写一缺少的金额数的一记账凭证]

第六节会计账簿的保管期限

25年：

现金日记账、银行存款日记账

15年：

账簿、移交清册

5年：

银行存款余额调节表、银行对账单

三年：

月度报表、季度报表

永久：

年度报表、保管清册、销毁清册

第八章账务处理程序

一.记账凭证的账务处理程序

二、汇总记账凭证的账务处理程序

三、科目汇总表账务处理程序

银行日记账、现金日记账

记账凭证的账务处理程序[步骤]原始凭证→汇总原始凭证→记账凭证↗总账、明细账、明细账→财务报表

汇总记账凭证的步骤

现/银日记账收

原始凭证→汇总原始凭证→记账凭证→汇总记账凭证→登记总账付编

转

制报表

科目汇总表账务处理程序

现/银日记账

原始凭证→汇总原始凭证→记账凭证明细账财务报表

科目汇总表

科目汇总表适用于业务量较大的企业

第九章财产清查

实质就是账实的核对

财产清查的种类[按照围分类：

分为全面和局部全面清查包括1.年度决算2.撤销改变3.中外合资4.清产合资5.主要负责费用的调离；局部清查分为现金的日清月结，银行存款出纳与银行核对，每月重点抽查产品，往来账务的抽查一年一到两次]

财产清查按时间分为[定期和不定期清查]

按照执行系统分类[部清查和外部清查自行组织清查工作；外部清查包括主管部门、审计机关、司法机关、注册会计师]

三、财产清查的一般顺序1.建立财产清查的组织2.调查人员学习有关政策掌握相关的法律法规和相关业务知识提高财产清查的业务质量3.确定清查对象围和明确清查任务4.制定方案5.核对相关账簿记录6.盘存清单7.编制清查报告

四、货币资金的清查方法

五、库存现金的清查方法[实地盘点法出纳人员必须在场不能白条抵库必须由出纳人员和盘点人员共同签章方能生效]

六、银行存款的清查[与开户银行核对账目；即存在未达账项，如果存在未达账项，需要编制余额调节表]

七、实物财产的清查[盘点法和技术推实物与财产的一对一清查；技术推算法：

适用于无需精确计量的财产物资廉价的物资、大量成堆

往来款项的清查方法包括应收应付预收预付等[发函询证进行核对]

财产清查结果的处理步骤1.审批之前清查报告表盘点报告填制记账凭证计入相关账簿2.审批之后对不一致的进行相应的调整

1.库存现金的盘盈[1]支付退还他人→其他应收款[2]无法查明原因→营业外收入

盘亏[1]赔偿→其他应收款[2]管理不善→管理费用[3]自然灾害→营业外支出

固定资产的清查的账务处理→以前年度损益账户[1.待处理非/流动资产损益]

第十章财务报表

第一节财务报表的概念；

财务报表是对企业的财务状况、经营成果和现金流量的结构性的表述

报表包括1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4.所有者权益变动表5.附注[四表一注]

2.应记得公式

应收账款=应收借+预收借-坏账准备

应付账款=应付贷+预付贷

预收账款=预收贷+应收贷

预付账款=预付借+应付借

第二节利润表[1]一定会计期间的收入情况[2]一定会计期间费用的消耗情况[3]经济活动成果的现实情况判断保值增值情况

制作人：

王泽林