初级经济师财税第二章财政支出理论与内容1.docx
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初级经济师财税第二章财政支出理论与内容1
第二章财政支出理论与内容
第一节财政支出的概念
知识点：
财政支出的概念
财政支出是指一国各级政府在一个预算年度内为履行其职能所支出的资金总量。
财政支出可以从静态和动态两个方面来理解。
财政支出的内容是由法律、法规确定的。
财政收入和财政支出是相对的概念，收入是支出的来源，支出是收入的目的与归宿。
理论上，财政收入＝财政支出。
但在现实生活中两者几乎不可能相等。
财政收入与财政支出的关系：
财政收入＞财政支出→财政盈余
财政支出＞财政收入→财政赤字
我国的财政年度采用自然年度，即从当年的1月1日起至12月31日止。
有些国家的财政年度采用跨历年制（美国）。
在我国一般阐述中，财政支出也就是预算支出。
财政支出反映政府活动的方向和范围。
公共部门→履行政府职能的单位也是财政会计中的核算单位。
公共部门有两种类型：
政府的职能机构及事业单位。
政府的职能机构：
纵向：
中央和地方政府
举例：
中央政府、省级政府、市级政府、县级政府等
横向：
具体职能部门
举例：
中央政府由国防部、财政部、国家发展和改革委员会、民政部、工业和信息化部等组成
事业单位：
学校、医院、科研单位
事业单位提供准公共物品或劳务。
公共部门从事经济活动的资金来源大都由财政提供，但定义的财政支出并不是公共部门的所有支出，而是法律、法规规定范围内的支出，并且来源于规定范围内的财政收入。
财政支出由（）决定。
A.社会意识形态
B.社会公共需要
C.经济体制类型
D.个人需要
『正确答案』B
『答案解析』财政支出是由社会公共需要决定的，财政收入是按照财政支出的需要来组织的。
知识点：
财政支出的范围
财政支出就是满足社会共同需要而开展的资源配置活动，是国家对所集中起来的财政资金进行有计划分配的过程。
公共性、非市场性成为界定财政支出范围的基本依据。
就保障对象的社会属性来看，只有纯公共物品和混合物品才可以列作财政支出对象。
（1）维持国家机器正常运转的必要费用（提供纯公共物品，非生产性）
包括国家权力机构、行政部门、执法部门、国家安全部门等（外延可扩至执政党和参政党及群众团体的活动经费）
（2）满足社会事业发展的保障费用（混合物品）
包括教育、科技、文化、卫生、体育、传媒等部门的运转经费
（3）建设公共基础设施的费用
（纯公共物品，自然垄断性、国家主导性）
包括提高人们生活水平的基础条件（道路、桥梁、环境工程等）和自然垄断性、国家主导性基础设施（邮政、石油、公交、供热等）
（4）维护社会公平的支持费用
（关系到稳定、安全、公正、秩序等相关公共物品的提供情况）
包括社会保障支出、财政补贴支出、抚恤与救济支出和社会福利支出等
（）是界定财政支出范围的基本依据。
A.公共性
B.公开性
C.非市场性
D.市场性
E.公平性
『正确答案』AC
『答案解析』公共性、非市场性成为界定财政支出范围的基本依据。
下列属于财政支出的范围的有（）。
A.维持国家机器正常运转的必要费用
B.满足社会事业发展的保障费用
C.建设公共基础设施的费用
D.维护社会公平的支持费用
E.微观主体的罚款支出
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考查财政支出的范围。
就保障对象的社会属性来看，只有纯公共物品和混合物品才可以作为财政支出对象。
具体包括四类：
维持国家机器正常运转的必要费用；满足社会事业发展的保障费用；建设公共基础设施的费用；维护社会公平的支持费用。
知识点：
财政支出的公平与效率
（一）公平与效率的含义
经济学中的公平：
是指社会收入分配的公平。
社会收入分配公平包括两层含义：
机会公平和结果公平。
机会公平：
要求在经济社会中，每个人的能力、企业的能力能够在竞争中得到充分的发挥。
结果公平：
要求在经济社会中社会成果和财富在社会成员之间的分配要合理化，符合当时社会的道德标准和规范。
【提示】在我国社会主义市场经济条件下，应确立劳动、资本、技术和管理等生产要素按贡献参与分配的原则，完善以按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度。
（）要求在经济社会中，每个人的能力、企业的能力能够在竞争中得到充分的发挥。
A.机会公平
B.结果公平
C.收益公平
D.效果公平
『正确答案』A
『答案解析』本题考查机会公平的基本含义。
机会公平要求在经济社会中，每个人的能力、企业的能力能够在竞争中得到充分的发挥。
效率的含义：
效率实质上是指劳动生产率问题，即通过优化各种生产要素组合与经济运行方式把有限的社会资源进行最优的配置，借以创造更高的劳动生产率，从而获得最大的经济效益和社会效益。
（二）公平与效率的关系
联系
公平是提高效率的前提：
只有重视劳动者的基本权利和利益，保证收入分配的公平，防止两级分化，才能激发积极性。
效率是公平的基础：
效率是针对资源配置的优化而言，只有提高效率，少投入多产出，使经济效益大幅度提高，社会财富不断增加，才能为公平分配提供强大的物质基础。
矛盾
如果过分强调效率，就会对社会公平产生一定的损害；过分强调公平，可能会弱化利益的刺激作用，降低各种生产要素参与经济活动和不断创新的积极性。
解决方案
初次分配注重效率，利用市场机制，鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富起来；再分配注重公平，要加强政府对收入分配的调节职能，调节收入分配差距过大的状况。
关于公平与效率关系的说法，错误的是（）。
A.公平是提高效率的前提
B.效率是公平的基础
C.既要反对平均主义，又要防止收入分配过于悬殊
D.初次分配注重公平，再分配注重效率
『正确答案』D
『答案解析』本题考查公平与效率的关系。
初次分配注重效率，利用市场机制，鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富起来；再分配注重公平，要加强政府对收入分配的调节职能，调节收入分配差距过大的状况。
第二节财政支出的分类
知识点：
按财政支出的具体用途分类
【意义】
1.便于国家财政部门预算的编制；
2.便于社会了解和监督国家财政支出的去向以及支出的意义和作用。
知识点：
按政府的级次分类
根据现行国家预算、决算的编制方法和口径，按政府的级次分类，财政支出分为中央财政支出和地方财政支出。
这种分类是根据政府在经济和社会活动中的不同职责，划分中央和地方政府的权责并据此划分确定的支出。
具体内容为：
中央财政支出：
1.一般公共服务
2.外交支出
3.国防支出
4.公共安全支出
5.中央政府调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控的支出
地方财政支出：
1.一般公共服务
2.公共安全支出
3.地方统筹的各项社会事业支出等。
按照政府级次分类，财政支出可以分为（）。
A.中央财政支出
B.地方财政支出
C.经济建设支出
D.社会文教支出
E.补偿性支出
『正确答案』AB
『答案解析』本题考查财政支出按政府级次的分类。
按照政府级次分类，财政支出分为中央财政支出和地方财政支出。
知识点：
按政府的职能分类
1.国际货币基金组织对财政支出按政府职能分类
1.经济建设支出
2.我国《2017年政府收支分类科目》对政府支出科目划分
类名称
设款
类名称
设款
1.一般公共服务支出
28
8.社会保障和就业支出
20
2.外交支出
8
9.医疗卫生与计划生育支出
12
3.国防支出
5
10.节能环保支出
15
4.公共安全支出
12
11.城乡社区支出
6
5.教育支出
10
12.农林水支出
10
6.科学技术支出
10
13.交通运输支出
7
7.文化体育与安全支出
5
14.资源勘探信息等支出
8
15.商业服务业等支出
4
21.预备费
-
16.金融支出
5
22.其他支出
2
17.援助其他地区等支出
9
23.转移性支出
8
18.国土海洋气象等支出
6
24.债务还本支出
3
19.住房保障支出
3
25.债务利息支出
3
20.粮油物资储备支出
5
26.债务发行费用支出
3
【评价】财政支出职能分类方法是目前我国编制执行财政预算、进行预算拨款采用的分类方法。
【意义】这种分类方法可以较为明确、具体地体现财政支出在各项职能和事业间的分配格局和各项职能的实现程度，并反映各项财政职能在不同时期的变动情况，以这种方法研究财政支出可以反映一国政府某一时期的工作重点。
知识点：
按财政支出在社会再生产中的作用分类
分类
概念
内容
补偿性支出
用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出
经济体制改革后，补偿性支出削减
消费性支出
用于社会共同消费方面的支出
文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等
积累性支出
财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出
基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等
【意义】便于社会了解国家财政分配与国民经济发展之间的关系，考察财政分配在促进经济发展方面的作用。
【提示】从我国财政支出在社会再生产中的作用来看，社会简单再生产的任务已基本由社会经济组织根据市场需要自行组织完成（财政分配的影响和作用削弱）；财政分配在扩大再生产领域起非常重要的作用。
下列不属于积累性支出的有（）。
A.基本建设支出
B.生产性支农支出
C.行政管理费
D.国防费
E.国家物资储备支出
『正确答案』CD
『答案解析』本题考查财政支出的分类。
选项C和选项D属于消费性支出的内容。
知识点：
按财政支出的经济性质分类
按财政支出的经济性质分类，可以将财政支出分为购买性支出和转移性支出。
购买性支出：
直接表现为政府购买商品或劳务的活动。
特点：
财政一手付出了资金，另一手相应地获得了商品和劳务，履行了国家的各项职能，依照等价交换原则进行。
内容：
购买进行日常政务活动所需的商品和劳务的支出；用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。
转移性支出：
直接表现为资金的无偿地、单方面地转移。
形式：
政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。
特点：
政府财政付出了资金，却无任何商品和劳务所得。
不存在交换问题。
转移只是在社会成员之间的资源再分配，政府部门只充当中介人的作用。
总结
比较
特点
政府部门是否占有社会经济资源
购买性支出
从事等价交换活动
占用，排斥个人与一般经济组织对资源的购买与享用
转移性支出
政府付出资金，无任何商品和劳务所得
不占用，在社会成员之间的资源再分配，政府部门为中介人
第三节财政支出的原则
确定财政支出原则应能达到两个方面的要求：
一是该原则能覆盖财政支出活动的全过程，并能缓解财政支出中的主要矛盾；二是该原则能对财政支出活动和国民经济运行直接起到促进或制约作用，使之实现良性循环。
据此，我国财政支出中必须坚持的原则为：
量入为出、收支结合原则；统筹兼顾、全面安排原则；厉行节约、讲求效益原则。
知识点：
量入为出、收支结合原则
量入为出、收支结合原则是指在考虑支出需要和合理组织财政收入的基础上，根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。
解决财政收入和财政支出矛盾的正确原则是：
必须保证财政收入在国内生产总值分配中占有一个恰当的比例，从而在合理组织财政收入的基础上，根据财政收入的多少来安排财政支出。
知识点：
统筹兼顾、全面安排原则
统筹兼顾、全面安排原则是指政府财政支出结构的安排，必须从全局出发，通盘规划，区分轻重缓急与主次先后，适当照顾各个方面的需要，妥善地分配财力，以保证政府各项职能的实现以及国民经济的协调发展。
思考：
如何做到？
贯彻统筹兼顾、全面安排原则，应从以下三方面入手：
1.安排财政支出时要做到统筹兼顾与突出重点相结合。
【理解】不同时期，社会发展的中心任务及遇到的矛盾有所不同，政府职能就要有所侧重，将资金力量集中于政府重点职能的实现上，避免资金平均分配现象的出现。
2.应按科学的财政支出顺序来安排财政资金的使用。
科学的财政支出的顺序是先维持后发展。
财政支出应分两个层次来安排：
第一个层次，财政支出要保证政府以前年度的消费水平；第二个层次，在满足维持性支出需要以后，剩余的财政资金才可用于发展性支出。
第一层次安排：
保证政府以前年度消费水平。
顺序1：
满足消费资料的最低需要量，保证原有职工、群众的实际收入水平不致降低，行政、文教事业单位已经达到社会公共消费水平也不能降低。
顺序2：
要保证非生产性基本建设支出的最低需要量，以保证随着人口的增加而必须增加的社会公共福利设施的支出需要。
第二层次安排：
发展性支出。
顺序1：
保证公共基础设施投资的最低需要支出，以便于在人口不断增长和生产日益扩大的情况下维持社会成员的原有消费水平。
顺序2：
用于逐步提高职工及群众生活水平的支出。
顺序3：
用于增加国家物资储备的支出。
3.安排财政支出时，应引入国际上先进的预算编制技术手段，如零基预算法等，及时将一些为实现政府某些临时性职能而安排的、业已完成的支出项目剔除出去，以保证财政支出结构的合理性，改善财政支出的使用效果。
【补充】零基预算法是指在编制预算时对预算收支指标的安排，根据当年政府预算政策要求、财力状况和经济与社会事业发展需要重新核定，而不考虑该指标以前年度收支的状况或基数。
【评价】优点在于预算收支安排不受以往年度收支的约束，预算编制有较大回旋余地，可突出当年政府经济社会政策重点，充分发挥预算政策调控功能，防止出现预算收支结构僵化和财政拖累。
缺点是每年对所有的收支都进行审核，需要消耗大量人力、物力和财力，难免出现不必要的浪费。
知识点：
厉行节约、讲求效益原则
节约是指人力、物力、财力和时间的节省，即最合理、最有效地使用人力、物力和财力。
在现代社会，讲求节约是缓解财政收入的有限性与财政支出需要的无限性之间矛盾的有效手段。
手段：
需要财政部门和社会双方面努力配合。
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