新会计制度会计科目有详细注解.docx

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新会计制度会计科目有详细注解

“新企业会计准则”会计科目表

编号

会计科目名称

编号

会计科目名称

一、资产类

二、负债类

１００1

库存现金

２001

短期借款

１０02

银行存款

2０02

存入保证金

1０１2

其他货币资金

2201

应付票据

1１0１

交易性金融资产

220２

应付账款

11２1

应收票据

2203

预收账款

1122

应收账款

2２1１

应付职工薪酬

1123

预付账款

２221

应交税费

1１31

应收股利

223１

应付利息

１132

应收利息

22３2

应付股利

12２1

其他应收款

22４1

其他应付款

１2３1

坏账准备

2４０1

递延收益

1401

材料采购

250１

长期借款

140２

在途物资

250２

应付债券

１40３

原材料

2701

长期应付款

1404

材料成本差异

2７02

未确认融资费用

1４0５

库存商品

27１１

专项应付款

1４０6

发出商品

２801

预计负债

140７

商品进销差价

29０1

递延所得税负债

１4０8

委托加工物资

四、所有者权益类

1411

周转材料

4００1

实收资本

１４７1

存货跌价准备

４0０2

资本公积

15０1

持有至到期投资

４101

盈余公积

1５02

持有至到期投资减值准备

4103

本年利润

150３

可供出售金融资产

４104

利润分配

１5１1

长期股权投资

五、成本类

1５1２

长期股权投资减值准备

500１

生产成本

１５21

投资性房地产

5１0１

制造费用

1531

长期应收款

5２０2

劳务成本

1５３2

未实现融资收益

530１

研发支出

５401

工程施工（建筑安装专用）

5４02

工程结算（建筑安装专用）

16０1

固定资产

六、损益类

1６02

累计折旧

6０01

主营业务收入

１6０3

固定资产减值准备

6051

其他业务收入

16０4

在建工程

61１1

投资收益

1605

工程物资

6301

营业外收入

1606

固定资产清理

6４０1

主营业务成本

1611

未担保余值

640２

其他业务成本

1632

累计折耗

6403

营业税金及附加

17０1

无形资产

660１

销售费用

170２

累计摊销

６602

管理费用

17０３

无形资产减值准备

660３

财务费用

1711

商誉

6701

资产减值损失

18０1

长期待摊费用

6７１1

营业外支出

1811

递延所得税资产

68０１

所得税费用

１9０１

待处理财产损益

6901

以前年度损益调整

附:

会计科目表注解

一、资产类

100１库存现金　　企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。

期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1０02　银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,在“其他货币资金”科目核算。

期末借方余额,反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。

１01２　其他货币资金　　企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金。

1１０1　交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算。

期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

11２1　　应收票据　企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。

期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。

11２2应收账款　　企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。

因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的,在“长期应收款”科目核算。

期末借方余额,反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企业预收的账款。

１1２3预付账款企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。

企业进行在建工程而预付的工程价款,也在本科目核算。

期末借方余额,反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

11３1应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。

期末借方余额,反映企业尚未收回的现金股利或者利润。

113２应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。

企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息,在“持有至到期投资”科目核算。

期末借方余额,反映企业尚未收回的利息。

１221　其他应收款　企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。

期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款项。

1231坏账准备　　　企业应收款项的坏账准备。

期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

１321　代理业务资产企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。

企业采用收取手续费方式受托代销的商品,可以将本科目改为“13２1受托代销商品”科目。

期末借方余额,放映企业代理业务资产的价值。

１401材料采购　　企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。

采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。

委托外单位加工材料、商品的加工成本,在“委托加工物资”科目核算。

购入的工程用材料,在“工程物资”科目核算。

期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。

14０2　在途物资　企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。

期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

１403原材料　　企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。

收到来料加工装配业务的原料、零件等,应当设置备查簿进行登记。

期末借方余额,反映企业库存材料的计划成本或者实际成本。

１４04　材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的差额。

企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。

期末借方余额,反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异;期末贷方余额，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

140５库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。

期末借方余额,反映企业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。

14０6发出商品　　企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。

采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品,也可以单独设置“委托代销商品”科目。

期末借方余额,反映企业发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。

1４0７　商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。

期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。

1４0８委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

期末借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本。

１４1１　周转材料企业周转材料的计划成本或者实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。

企业的包装物、低值易耗品,也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。

期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

14６1　融资租赁资产　　企业（租赁）为开展融资租赁业务而取得的资产的成本。

期末借方余额,反映企业融资租赁资产的成本。

１471存货跌价准备　企业存货的跌价准备。

期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。

1501持有至到期投资　企业持有至到期投资的摊余成本。

期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本。

１５0２　持有至到期投资减值准备　　企业持有至到期投资的减值准备。

期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。

15０3　可供出售金融资产　企业持有的可供出售金融资产的公允价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

可供出售金融资产发生减值的,可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。

期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。

1５11长期股权投资　企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。

1512长期股权投资减值准备　企业长期股权投资的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。

1521投资性房地产企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。

采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或者累计摊销,可以单独设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目,比照“累计折旧”等科目进行处理。

采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的,可以单独设置“投资性房地产减值准备”科目,比照“固定资产减值准备”等科目处理。

期末借方余额，反映企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值。

1５31长期应收款企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。

实质上构成对被投资单位净投资的长期权益,也通过本科目核算。

期末借方余额,反映企业尚未收回的长期应收款。

1532　未实现融资收益　企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实现融资收益。

期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。

1601固定资产　企业持有的固定资产的原价。

建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。

期末借方余额，反映企业固定资产的原价。

16０2累计折旧　　企业固定资产的累计折旧。

期末贷方余额,反映企业固定资产的累计折旧额。

1６0３　固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。

期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。

1604在建工程　企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。

在建工程发生减值的,可以单独设置“在建工程减值准备”科目,比照“固定资产减值准备”科目进行处理。

期末借方余额,反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。

1６05工程物资　企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

工程物资发生减值的，可以单独设置“工程物资减值准备”科目,比照“固定资产减值准备”科目进行处理。

期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。

1606固定资产清理　　企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程中发生的费用等。

期末借方余额,反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

1６11　未担保余值　企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。

未担保余值发生减值的,可以单独设置“未担保余值减值准备”科目。

期末借方余额，反映企业融资租出资产的未担保余值。

１70１无形资产　企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

期末借方余额，反映企业无形资产的成本。

1７02累计摊销　企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

期末贷方余额,反映企业无形资产的累计摊销额。

1703无形资产减值准备　企业无形资产的减值准备。

期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。

1711　商誉　　企业合并中形成的商誉的价值。

商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。

期末借方余额,反映企业商誉的价值。

１８０1　长期待摊费用企业已经发生但应该由本期和以后各期负担的分摊期限一年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。

1811递延所得税资产　企业确认的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产。

期末借方余额,反映企业确认的递延所得税资产。

１901　待处理财产损溢企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。

企业如果有盘盈固定资产的，应该作为前期差错而记入“以前年度损益调整”科目。

本科目在期末结账前处理完毕,无余额。

二、负债类

２０0１　短期借款　企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以下（含一年）的各种借款。

期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。

2１01交易性金融负债　　企业承担的交易性金融负债的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,也在本科目核算。

期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。

2201　应付票据　企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。

期末贷方余额,反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

22０2应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应该支付的款项。

期末贷方余额,反映企业尚未支付的应付账款余额。

2203　预收账款　　企业按照合同规定预收的款项。

预收账款情况不多的,也可以不设置本科目,将预收的款项直接计入“应收账款”科目。

期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末借方余额，反映企业尚未转销的款项。

2211应付职工薪酬企业根据有关规定应该付给职工的各种薪酬。

企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。

期末贷方余额,反映企业应付未付的职工薪酬。

2221应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末借方余额,反映企业多交或者尚未抵扣的税费。

2２３1应付利息企业按照合同约定应该支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应该支付的利息。

期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。

２２3２　应付股利　　企业分配的现金股利或者利润。

期末贷方余额,反映企业应付未付的现金股利或者利润。

2241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

期末贷方余额,反映企业应付未付的其他应付款项。

2314代理业务负债　　企业因不承担风险的代理业务而收到的款项,包括受托投资资金、受托贷款资金等。

企业采用收取手续费方式收到的代销商品款，可将本科目改为“2314受托代销商品款”科目。

期末贷方余额，反映企业收到的代理业务资金。

240１递延收益　企业确认的应该在以后期间计入当期损益的政府补助。

期末贷方余额，反映企业应该在以后期间计入当期损益的政府补助。

2５01长期借款　　企业向银行或者其他金融机构借入的期限一年以上（不含一年）的各项借款。

期末贷方余额,反映企业尚未偿还的长期借款。

2502应付债券　企业为筹集（长期）资金而发行的债券的本金和利息。

企业发行的可转换公司债券,应该将负债和权益成分进行分拆，分拆后形成的负债成分在本科目核算。

期末贷方余额,反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。

２701长期应付款　企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。

期末贷方余额,反映企业应付未付的长期应付款项。

2702未确认融资费用　　企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

271１　专项应付款　企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或者特定用途的款项。

期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。

2８01预计负债　　企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

期末贷方余额,反映企业已确认但尚未支付的预计负债。

2901递延所得税负债　　企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

四、所有者权益类

４001实收资本企业接受的投资者投入的实收资本。

股份有限公司应该将本科目改为“４0０１　股本”科目。

企业收到的投资者的出资超过其在注册资本或者股本中所占份额的部分，作为资本溢价或者股本溢价，在“资本公积”科目核算。

期末贷方余额,反映企业实收资本或者股本的金额。

400２　资本公积　企业收到的投资者的出资额超出其在注册资本或者股本中所占份额的部分。

直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。

期末贷方余额，反映企业的资本公积。

410１　盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。

期末贷方余额，反映企业的盈余公积。

4103本年利润企业当期实现的净利润（或者发生的净亏损）。

年度终了，余额转入“利润分配”科目,无余额。

41０4　利润分配　企业利润的分配（或者亏损的弥补）和历年分配（或者弥补）后的余额。

年度终了,“利润分配——未分配利润”科目的余额,反映企业的未分配利润（或者未弥补亏损）。

４２０1库存股企业收购、转让或者注销的本公司的股份的金额。

期末借方余额,反映企业持有的尚未转让或者注销的本公司的股份的金额。

五、成本类

500１　生产成本　企业进行工业性生产而发生的各项生产成本,包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。

期末借方余额,反映企业尚未加工完成的在产品的成本。

５101制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用,在“管理费用”科目核算。

本科目分配计入有关成本核算对象,期末无余额。

5２０1　劳务成本企业对外提供劳务而发生的成本。

期末借方余额，反映企业尚未完成或者尚未结转的劳务成本。

5３0１研发成本　企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

期末借方余额,反映企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。

5401　工程施工　本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

本科目应当按照建造合同,分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。

工程施工的主要账务处理：

企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本）,贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目；发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用）,贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。

月末，将间接费用分配计入有关合同成本时，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。

根据建造合同准则确认合同收入、合同费用时,借记“主营业务成本”科目,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目（合同毛利）。

合同完工时,将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目,贷记本科目。

本科目期末借方余额,反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

5４02工程结算　本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

二、本科目应当按照建造合同进行明细核算。

三、企业向业主办理工程价款结算时,按应结算的金额，借记“应收账款”等科目,贷记本科目。

合同完工时,将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目,贷记“工程施工”科目。

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额

六、损益类

6０01主营业务收入　企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务实现的收入。

期末,余额转入“本年利润”，无余额。

6０41租赁收入　企业（租赁）确认的租赁收入。

期末,余额转入“本年利润”科目，无余额。

６051其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入,包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或者债务重组等实现的收入。

期末，余额转入“本年利润”科目,无余额。

61０1　公允价值变动损益　企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或者损失。

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或者金融负债的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或者损失，也在本科目核算。

期末,余额转入“本年利润”科目,无余额。

6111投资收益　企业确认的投资收益或者投资损失。

期末,余额转入“本年利润”科目,无余额。

6301营业外收入　企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。

６401主营业务成本　企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。

64０２其他业务成本　企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或者摊销额等。

除主要业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费,在“营业税金及附加”科目核算。

采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或者摊销额，也通过本科目核算。

期末,余额转入“本年利润”科目，无余额。

６４０3营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。

6601　销售费用　企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）