着越来越重要的角色而中小企业在国民经济中有着举足轻重的地.docx

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着越来越重要的角色而中小企业在国民经济中有着举足轻重的地

摘要：

随着市场经济特别是资本市场的不断发展，我国现代企业财务管理在企业管理中扮演着越来越重要的角色。

而中小企业在国民经济中有着举足轻重的地位和作用，做好中小企业的财务管理工作，对企业的发展，对繁荣市场、满足社会需求、扩大就业空间、保持社会稳定等方面都有着不可替代的作用。

在描述当前我国中小企业财务管理现状的基础上，通过分析研究企业财务管理所存在的问题，提出了从政府、企业自身方面采取的措施，明确中小企业的财务管理目标，强化资金管理，加强财务控制，正确进行投资决策，提高财务管理质量等方面的对策，从而使中小企业走上健康持续发展的道路。

关键词：

中小企业财务控制资金管理

Abstract:

Alongwiththemarketeconomyspeciallyisthecapitalmarketunceasingdevelopment,ourcountrymodernenterprisefinancialcontrolisactingthemoreandmoreimportantroleinthebusinessmanagement.

Butmid-andsmall-scaleenterprisehasthepivotalstatusandthefunctioninthenationaleconomy,completesmid-andsmall-scaleenterrisethefinancialcontrolwork,Toenterprise'sdevelopment,toprospersthemarket,thesatisfiedsocialdemand,theexpandedemploymentspace,themaintenancesocietysteadilygradesthefunctionwhichtheaspectallhascannotbesubstituted.Indescriptioncurrentourcountrymid-andsmall-scaleenterpriseinfinancialcontrolpresentsituationfoundation,Throughtheanalysisresearchenterprisefinanceadministrationcenterexistencequestion,proposedfromthegovernment,themarketandtheenerpriseownaspecttakesthemeasure,Isclearaboutmid-andsmall-scaleenterprisethefinancialcontrolgoal,thestrengthenedfundmanagement,strengthensthefinancialcontrol,correctlycarriesontheinvestmentdecision-making,Improvesaspecttheandsoonfinancialcontrolqualitycountermeasure,thuscausesmid-andsmall-scaleenterprisetostepontothepathwhichthehealthcontinuestodevelop.

Keyword:

MediumsmallbusinessenterpriseFinancecontrolFundmanagement

目录

1前言1

1.1研究背景及意义1

1.2企业财务管理理论综述1

1.3本论文研究的问题5

2财务管理理论研究5

2.1财务管理的内容5

2.2财务管理环节6

2.3财务管理的环境7

3中小企业财务管理的现状8

3.1财务管理过程混乱8

3.2产权关系不明确8

3.3企业投资缺乏可行性研究8

3.4企业内部控制制度不健全8

3.5缺乏懂技术会管理的高层经营管理人才9

4中小企业财务管理存在的问题9

4.1管理模式僵化，管理观念陈旧9

4.2财务管理目标不明确9

4.3融资困难，资金严重不足9

4.4投资能力较弱10

4.5营运资本管理较弱10

4.6财务控制薄弱10

4.7财务人员业务素质低10

5促进中小企业财务管理发展的对策建议10

5.1政府加强法律建设,制定有利发展的政策10

5.2面向市场进行可行性研究,降低投资风险11

5.3明确财务管理目标,强化资金管理11

5.4加强财务控制防范风险，加快财务队伍建设12

6结论13

参考文献15

致谢16

1前言

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

改革开放以来，随着我国经济体制改革的进一步深入以及劳动力市场和资本市场的逐步发展，中小企业获得了长足的发展。

在短短二十多年的发展过程中，中小企业取得的巨大成就足以让世人瞩目。

中小企业在企业总数中的比重达到99%以上，职工总数占70%以上，完成税收占40%以上。

中小企业的发展有利于增加财政税收，促进经济体制改革的深化，推动技术创新。

此外，在当前我国存在大量农村剩余劳动力和城镇下岗职工的就业压力的现状下，中小企业对于吸收就业人口，缓解社会矛盾，以免引起社会动荡更是具有深远的战略意义。

因此，中小企业在中国国民经济中的地位越来越重要，这和世界各国中小企业的发展是一致的。

在世界上，对发展中小企业已经达成共识，各国政府竞相支持中小企业发展，都把发展中小企业作为振兴经济的战略性措施。

完全可以预料，21世纪将是中小企业的世纪。

然而，中小企业在发展过程中有很多因素制约着其发展壮大，如由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。

中小企业如何适应环境，保持优势，不仅需要加强科学、精细的日常管理，更需要有高瞻远瞩的战略思想，具有财务战略的思想。

1.1.2本论文的意义

中小企业在国民经济中的战略地位已毋庸置疑，财务管理是企业管理的一部分，财务管理的好坏，直接影响到企业的生存与发展。

在市场经济体制下，由于企业生存环境的巨大变化，企业财务管理的目标、模式、观念、内容等都受到巨大影响与冲击。

尤其是一些中小型企业由于其体制不健全等因素影响，财务管理问题更加严重。

1.2企业财务管理理论综述

1.2.1国外企业财务管理理论

⑴以筹资为重心的理论阶段

在19世纪末20世纪初的几十年里，由于产业革命，西方资本主义经济得到飞速发展。

许多以前的私营企业和合伙企业，由于其融资渠道的相对狭小，不能满足大规模现代化生产的需要。

因此，股份公司产生了。

股份公司通过发行股票把社会游散资金集合起来，拓展了融资渠道，同时也给企业财务管理理论带来许多崭新的研究内容，如1910年美国学者--米德（Meade）出版了本世纪第一部专门研究公司筹资财务管理的著作《公司财务》,1938年戴维（Dewing）和李昂（Lyon）分别出版了《公司财务政策》和《公司及其财务问题》这些著作主要研究企业如何卓有成效地筹集资本，形成了以研究公司融资为中心的“传统型公司财务管理理论”[]索罗门（Solomon）认为这种“传统财务研究”给现代财务管理理论的产生与完善奠定了基础，但这时的理论忽视资金的使用，存在很大局限性。

⑵以成本管理为重心的理论阶段

在20世纪30年代的资本主义经济萧条中，股票市场的全面崩溃使人们意识到有充足的资金支持并不能保证企业顺利、健康的运行，只有注重资金的使用效益，保持资本结构的合理性，严格控制财务收支，才能使经营立于不败之地。

这样30年代以后，财务管理的重点开始从扩张性的外部融资，向防御性的内部资金控制转移，各种财务目标和预算的确定、债务重组、资产评估、保持偿债能力等问题，开始成为这一时期财务管理研究的重要内容。

在这一阶段，制约企业价值最大化的主要因素就是企业生产要素的利用效率问题。

因此，财务管理的理论研究重点就从筹资转到了成本管理，以解决这一主要问题，主要研究成果是内部控制理论、存货模型理论、经济订货批量法、ABC控制法、商业信用分析与评价理论等。

⑶以资产管理为重心的理论阶段

50年代以后，面对激烈的市场竞争和买方市场趋势的出现，在总结历史经验教训基础上，财务经理普遍认识到，单纯靠扩大融资规模、增加产品产量已无法适应新的形势发展需要，财务管理的主要任务应是解决资金利用效率问题，做好资金利用的决策。

在此期间，资金的时间价值引起财务经理的普遍关注，以固定资产投资决策为研究对象的资本预算方法日益成熟。

最早研究投资财务理论的迪恩（JoelDean）于1951年出版了《资本预算》，对财务管理由融资财务管理向资产财务管理的飞跃发展发挥了决定性影响。

此后，财务管理的中心由重视外部融资转向注重资金跨公司内部的合理配置，使公司财务管理发生了质的飞跃。

1958年至1961年米勒（MHMiller）和另一财务学者莫迪格莱尼（FModigliani）经过大量实证研究，提出了著名的M-M定理，奠定了现代公司财务理论的基础[]。

⑷以投资管理为重心的理论阶段

20世纪40年代以后，世界经济进入一个新的发展阶段，跨国公司、国际资本市场的飞速发展，推动了世界经济一体化的进程。

这时候，很多西方资本主义企业一般拥有较充裕的资金，但在国内的市场的利润水平已经逐渐趋于平均化水平。

因此，资本的眼光放到了全世界范围内，寻求资金、技术、市场、与廉价劳力的最优组合，来获取最高额利润。

投资的广度不仅仅是地域意义上的扩展，还包括了对新兴产业的发现，投入到新的产品、服务等高科技领域，风险投资是高科技行业的主要投资模式，风险资本是高科技企业的主要资金来源，如何寻找好的投资机会并合理规避风险就成为这段时间财务管理的重心。

相应的这一阶段的财务管理理论主要集中在投资决策、投资组合、风险分析等方面。

1952年，马考维兹（H.Markowitz）就提出了投资组合理论的基本概念。

1964年和1965年，美国著名财务管理专家夏普（WilliamFSharpe）和林特纳（JLintner）在马考维兹的基础上做了深入研究，提出了“资本资产定价模型”（CapitalAssetsPricingMode简称CAPM）"。

70年代后，金融工具的推陈出新使公司与金融市场联系日益加强。

70年代中期，布莱克（F.Black）等人创立了期权定价模型（PtionPricingMoldel简称OPM）;罗斯提出了套利定价理论（ArbitragePricingTheory）。

⑸以通货膨胀、跨国企业理财、财务风险与预测、决策数量化为重心的理论阶段

这一阶段，企业的外部理财环境又发生了一些显著变化，如通货膨胀的持续存在、金融资本市场的迅速发展及各种金融衍生工具的诞生和由此带来的金融风险的增大都给企业财务管理带来新的内容。

如何在通货膨胀的情况下进行企业应收应付账款管理、投资决策管理、筹资管理和日常营运资金管理，以减少通货膨胀带来的货币贬值风险;跨国企业集团的内部财务管理体制的构架，财务监督控制机制的形成以及跨国投资、筹资所要进行的风险识别和分析，减少由于国家政治、经济政策以及汇率、利率变化等带来的财务风险；企业并购的财务分析、决策管理以及财务处理等都成为这一阶段财务管理理论研究的主要内容。

（6）以财务管理主体行为最优化为重心的理论阶段

这一阶段，伴随着知识经济的来临，智力资源已经越来越受到企业管理经营者的重视，而作为智力资源的物化对象和主要载体的人也相应的成为管理理论研究者们的主要研究对象而研究其原因。

财务首先是管理科学，是人的行为的科学。

因此，这一阶段的财务管理理论主要与心理学和人类学等社会科学相结合，研究财务管理主体的行为最优化，主要包括财务信息披露中管理者应该采取何种披露策略，既满足相关利益群体的信息需求，又减少因此而带来的竞争成本等。

1.2.2我国理论研究现状

改革开放初期，相当多的理论著作还侧重于研究财务基本概念和常规性财务管理业务。

近十年来，一些财务学者提出许多新的论题，有些问题不仅在我国是第一次提出，就是在市场经济比较发达的西方国家也未曾触及，理论的攀登达到了相当高的高度。

这一阶段财务理论的进展，择其简要介绍如下：

⑴财务管理本质问题

①1992年以前，主要有四种观点:

ⅰ资金运动论、资金关系论（王庆成，1986年；谷棋，1989年；刘思禄，1989年）。

ⅱ价值运动论、价值关系论（赵玉垠，1985年；陈贵华，1992年；耿汉斌，1992年）。

ⅲ货币关系论、货币资金运动论（温坤，1981年；李儒训，1981年；杜英斌，1988年；吴水澎，1989年）。

ⅳ分配关系论（张国干，1979年；刘贵生，1995年）。

②近年来提出的新观点主要有:

ⅰ本金投入收益论。

认为财务活动包括筹资、投资、耗费、收入和分配，经济组织进行的本金筹集、投资、耗费（成本）三项可概括为本金的投入；收入与分配两项可概括为本金的收益。

财务是社会再生产过程中本金的投入与收益活动，并形成特定的经济关系。

ⅱ财权理论。

认为财务管理不是简单的对资金运动的管理，而是借助于资金运动的管理实现产权管理，是“价值”，“权利”的结合，不管是资金运动还是本金运动都只是一种价值的运动，某种支配这一价值的“权力”则是隐藏在“价值”背后的更为抽象、更为实在的带支配能力的本质力量，即财权流[]。

财务本质反映财务的最一般的特征，反映财务与其他事物的根本区别和内在

联系，体现人们对它的规律性的认识，是研究财务问题的出发点。

⑵财务管理职能问题

①这个问题过去未作充分的探讨，主要观点是:

ⅰ六职能说。

筹集资金、垫支资金、增值价值、实现价值、分配价值、财务监督（耿汉斌，1997年）。

ⅱ五职能说。

财务计划、财务组织、财务指挥、财务协调、财务控制（吴水澎，1989年）。

ⅲ四职能说A。

计划、组织、领导、控制（刘思禄，1997年）。

②近期提出的观点主要有:

ⅰ四职能说B。

筹资、调节、分配、财务监督。

ⅱ三职能说。

组织、调节、监督。

ⅲ二职能说。

资源配置（包括筹资、调节、投资、分配等具体职能）、财务监督。

这一问题要把握财务职能是财务本身具有功能这一特征，说明其在一定环境中所发挥的作用和功效。

⑶财务管理目标问题

在20世纪90年代曾发表很多论著，讨论甚为热烈：

①90年代初期代表性的观点是:

ⅰ经济效益最大化（吕久琴，1999年；李相国，1999年）。

ⅱ利润最大化（何清波，1997年；祁怀锦，2000年；叶恭辉，2001年）。

ⅲ权益资本利润率最大化（谷棋，1998年；郭复初，1999年；王庆成，1999年）。

ⅳ股东为财富（股票价格）最大化（宋献中，1999年；余绪缨，1995年）。

企业价值最大化观点目前在一些论著中占显著地位，同时，分别坚持前三种观点的学者依然不在少数；②90年代后期新提出了以下两个论点:

ⅰ相关者利益最大化。

认为企业不仅仅归属于股东，而且归属于相关利益主体，如债权人、经营者、员工﹑顾客等。

企业理财要兼顾和均衡各利益主体的财务利益。

ⅱ企业价值最大化同股东财富最大化并不是一回事[]。

财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。

据此，我们一定要注意所确定的理财目标，既要能为企业理财指出明确的方向，又要有可操作性。

⑷财务管理地位问题

我国企业和企业主管部门于20世纪90年代初提出了“财务管理中心论”，受到人们广泛重视。

一些业务部门领导指出，应当把财务管理放到企业管理的中心地位上来。

财务管理是企业一切管理的基础，也是企业管理的中心环节，抓好了财务管理，就是牵住了企业活动的“牛鼻子”，抓管理也就抓到实处。

有的学者指出，财务管理中心论既讲了财务的地位问题，更讲了企业管理的突破口问题。

它是相对于计划经济体制下以计划管理、生产管理为中心而言的。

所以说，这是管理意识、管理方针的一个转变。

⑸所有者财务、经营者财务和财务经理财务问题

有关学者指出，法人财产权概念的提出使原有集所有者、经营者、财务经理职能于一身的财务管理体制发展成为所有者、经营者、财务经营人员分工协作的财务管理体制。

所有者财务由出资人进行，以确保资本安全和资本增值为目标，着重于决定经营方针，投资筹划。

它是一种监控机制，不是决策机制。

经营者财务由董事长、总经理进行，以公司经营效益最大为目标，着重于财务决策和财务协调，经营者有独立进行财务活动的自主权。

财务经理财务（财务经营人员财务）由财务经理、财务主管人员进行，以现金性收益最大为目标，着重于日常财务管理的计划、控制，是操作性财务管理。

西方教材往往认为，企业财务管理就是财务经理的财务管理。

上述企业财务分层管理理论的提出是对过去狭义的财务经理财务的一个突破。

（6）商品经营、货币经营和资本经营问题

一些财务学者指出，现代企业经营财务在内容上应该包括商品经营财务、货币经营财务和资本经营财务。

商品经营是商品、劳务的生产经营活动。

货币经营是企业在资本市场、货币市场上进行证券、外汇等的经营活动。

资本经营是资本所有者或其代理机构，以资本保值增值为目的，以价值形态经营为特征，通过资产的流动、重组和优化配置，对企业资产（资本）进行的综合经营，以促进资本的快速聚集和集中。

经营者理财的重点是商品经营和资本经营，货币经营主要由财务经理完成。

商品经营始终是企业经营动作的基本内容，也是企业货币经营、资本经营的基础。

企业不应放松本身的商品经营而主攻货币经营。

资本经营是企业发展到一定规模和阶段时所要采取的一种战略措施，是现代企业的有效运作方式。

但它也存在着很大的风险，实施时必须具备一定的条件，对风险要严加防范。

在我国，资本经营问题的提出，适应产权制度变革和资源配置方式调整的需要，为企业改革和发展提供新的契机和途径。

近十年来，我国财务管理理论研究是相当活跃、很有成效的，既提出了若干新问题，每个论题又展现出几种不同的观点。

不同观点的存在更有利于比较分析，取长补短，深化认识。

1.3本论文研究的问题

本文根据国内外财务管理的一些基本理论和观点，结合我国当前中小型企业实际情况，对财务管理中管理模式僵化，管理观念陈旧，融资困难，资金严重不足，投资能力弱提出相应的研究对策，以促进我国中小企业的改革与发展。

2财务管理理论研究

2.1财务管理的内容

2.1.1财务管理概念

一言以蔽之，企业财务是指企业再生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。

财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。

2.1.2财务活动

企业再生产过程表现为价值运动或者资金运动的过程，而资金运动过程的各阶段总是与一定的财务活动相对应的。

所谓财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为。

从整体上讲，财务活动包括以下四方面：

A筹资活动。

所谓筹资是指企业为了满足投资和用资的需要，筹措和集中所需资金过程。

在筹资过程中，企业一方面要确定筹资的总规模，以保证投资所需要的资金；另一方面要通过筹资渠道，筹资方式或工具的选择，合理确定筹资结构，以降低筹资成本和风险。

B投资活动。

企业投资可分为广义的投资和狭义的投资两种。

广义的是指企业筹集的资金投入使用过程，包括企业内部使用资金的过程和对外投放资金的过程。

狭义的仅指对外投资。

企业在投资过程中，必须考虑投资规模；同时，企业还必须通过投资方向和投资方式的选择，来确定合理的投资结构，以提高投资效率，降低投资风险。

C资金营运活动。

企业的营运资金主要是为满足企业日常营运活动的需要而垫支的资金，营运资金的周转与生产经营周期具有一致性。

在一定时期内，资金周转越快，资金的利用效率就越高，就可能产生出更多的产品，取得更多的收入，而获取更多的报酬。

D分配活动。

企业通过投资取得的收入如销售收入，首先要用以弥补生产经营耗费，缴纳流转税，其余部分称为企业营业利润；营业利润和投资净收益，营业外收支净额等构成企业总利润。

总利润首先要按照国家规定缴纳所得税，净利润要提取公积金和公益金，其余利润作为投资者的收益分配给投资者或暂时留存企业或作为投资者追加投资。

另外，随着分配过程的进行，资金或者退出或者留存企业，必然影响企业的资金活动。

这不仅表现在资金活动的规模上，而且还表现在资金活动的结构上。

因此，如何依据一定的法律原则，合理确定分配规模和分配方式，确保企业取得最大的长期利益，也是财务管理的重要内容之一。

2.1.3财务关系

企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系。

企业财务关系可概括为以下几个方面：

A企业与政府之间的财务关系；B企业与投资者之间的财务关系；C企业与债权人之间的财务关系；D企业与债务人之间的财务关系；E企业与受资者之间的财务关系；F企业内部各单位之间的关系；G企业与职工之间的财务关系；H企业与供应商、企业与客户之间的财务关系。

2.2财务管理环节

财务管理的环节是指财务管理的工作步骤与一般程序。

一般说来，企业财务管理包括以下几个环节：

A财务预测:

财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。

财务预测环节的工作主要包括以下几个步骤：

a明确预测目标；b搜集相关资料；c建立预测模型；d确定财务预测结果。

B财务决策:

财务决策是指财务人员按照财务目标的总体要求，利用专门方法对各种备选方案进行比较分析，并从中选出最佳方案的过程。

财务决策环节的工作主要包括以下步骤：

a确定决策目标；b提出备选方案；c选择最优方案。

C财务预算:

财务预算是指运用科学的技术手段和数量方法，对未来财务活动的内容及指标所进行的具体规划。

财务预算的编制一般包括以下几个步骤：

a分析财务环境，确定预算指标；b协调财务能力，组织综合平衡；c选择预算方法，编制财务预算

D财务控制:

财务控制是在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动所施加的影响或进行的调节。

财务控制一般要经过以下步骤：

a制定控制标准，分解落实责任；b实施追踪控制，及时调整误差；c分析执行情况，搞好考核奖惩。

E财务分析：

财务分析是根据核算资料，运用特定方法，对企业财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。

财务分析包括以下步骤：

a占有资料，掌握信息；b指标对比，揭露矛盾；c分析原因，明确责任；d提出措施，改进工作[]。

2.3财务管理的环境

A概念

财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。

B经济环境

影响财务管理的经济环境因素主要有经济周期，经济发展水平和经济政策等。

a经济周期:

我国的经济发展与运行呈现其特有的周期特征，带有一定的经济波动。

过去曾经历过若干次从投资膨胀，生产高涨到控制投资，紧缩银根和正常发展的过程，从而促进了经济的持续发展。

b经济发展水平:

改革开放以来，我国的国民生产总值已达到很高的增长速度，各项建设方兴未艾。

这就给企业扩大规模，调整方向，打开市场以及拓宽财务活动的领域带来了机遇。

同时，由于高速发展的资金短缺将长期存在，又给企业财务管理带来严峻的挑战。

因此，企业财务管理经理必须积极探索与经济发展水平相适应的财务管理模式。

c经济政策:

我国已经并正在进行财税体制，投资体制，社会保障制度等项的改革。

所有改革措施深刻影