全套会计实务账务处理.docx
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全套会计实务账务处理
全套会计实务账务处理（特别推荐）
增资款的账务处理
企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?
其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?
还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?
企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。
借：
银行存款——临时户
贷：
其他应付款
等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：
借：
其他应付款
贷：
实收资本
借：
银行存款——基本户
贷：
银行存款——临时户
房产代理公司的账务
房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?
科目是哪些?
房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入（一般是开具代理费的发票时）：
借：
银行存款或应收账款
贷：
主营业务收入
成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：
借：
主营业务成本
贷：
劳务成本
公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用
简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。
银行承兑汇票处理
我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。
一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了?
您的理解不对。
即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
假设收到银行承兑汇票时：
借：
应收票据（原始凭证附汇票的复印件）
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
将该银行承兑汇票背书转让时：
借：
原材料、库存商品、应付账款等
贷：
应收票据
包装物核算
在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。
不单独计价的包装物与商品在一起销售是计入主营业务收入。
我的疑问是：
不是还说不单独计价的包装物是要计人销售费用的吗?
企业在发出包装物时，应根据发出包装物的不同用途分别进行账务处理。
生产部门领用的包装物，构成了产品的成本，因此应将包装物的成本计入产品生产成本，借记“生产成本”贷记“包装物”；
随同产品一起出售，单独计价的包装物相当于单独销售包装物，借记“其他业务成本”：
贷记“包装物”随同产品出售但不单独计价，应是借记“销售费用”贷记“包装物”。
出租的包装物，借记“其他业务成本”：
贷记“包装物”，收到包装物的租金，借记“率存现金”等贷记“其他业务收入”；出借的包装物，借记“销售费用”贷记“包装物”。
收到出租、出借包装物的押金：
借：
库存现金等
贷：
其他应付款
退回押金：
借：
其他应付款
贷：
库存现金等
对于逾期未退的包装物，首先将押金没收相当于是将包装物卖掉：
借：
其他应付款（按没收的押金入账）
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）[押金／1+增值税税率）×增值税税率]
其他业务收入
[押金／（1+增值税税率）]
涉及到消费税的，接应缴纳的消费税：
借：
营业税金及附加[押金／（1+增值税税率）×消费税税率]
贷：
应交税费——应交消费税[押金／（1+增值税税率）×消费税税率]
对于逾期未退的包装物，考虑到有时原来收取的押金相对于出售来讲金额较小，要加收一部分押金，对于该部分加收的押金，应作为营业外收入处理。
收到押金时：
借：
银行存款
贷：
其他应付款
在该包装物确实不退时，该押金也就不再退还，此时的分录：
借：
其他应付款（加收的押金）
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）[加收的押金／（1+增值税税率）×增值税税率]
应交税费——应交消费税[加收的押金／（1+增值税税率）×消费税率]
营业外收入（按借贷方的差额倒挤）
出租出借的包装物收回后不能使用而报废的：
借：
原材料（按其残料价值）
贷：
其他业务成本（出租包装物）
或：
销售费用（出借包装物）。
成本加成合同的账务处理
请问成本加成合同双方账务如何处理?
成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的，按完工百分比法确认。
1，建设方的处理：
按工程的进度与施，工方结算付款：
借：
预付账款
贷：
银行存款
借：
在建工程
贷：
预付账款
完工后转入固定资产：
借：
固定资产
贷：
在建工程
2，施工方按建造合同准则处理：
发生合同成本、费用时：
借：
工程施工——合同成本
贷：
原材料、应付职工薪酬等
登记已经结算的合同价款时：
借：
应收账款
贷：
工程结算
实际收到款项时：
借：
银行存款
贷：
应收账款
期末按完工的百分比确认收入和成本：
借：
主营业务成本
贷：
主营业务收入
工程施工——合同毛利
完工后工程施工和工程结算科目余额对冲：
借：
工程结算
贷：
工程施工——合同成本
——毛利有关固定资产盘盈的会计处理
辅导期一般纳税人增值税的账务处理
一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗?
辅导期中，本月认证的进项税额一般在次月抵扣，可以按下述方法处理，本月认证通过的进税额可以设置“待抵扣进项税额”明细，以便与正常可以抵扣的进项税额区分：
外购货物时：
借：
原材料（库存商品）
应交税费——待抵扣进项税额
贷：
银行存款（应付账款等）
次月允许抵扣时：
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
应交税费——待抵扣进项税额
全套会计实务账务处理（三）
无租使用房产问题
同一个法人的关联企业，甲有一处房产，是房产的所有权人，乙单位没有产权，无租使用甲的房产，甲已全额交纳房产税，（按房产原值的70％×1.2％），并且，甲乙两个单位在同一个城市的不同地区注册，现在税务部门检查认为：
乙单位的一部分实际经营地在甲所在的房产坐落处，两个单位签定的协议为无租使用，根据税法的相关规定，应由乙单位补交所使用的房产的房产税。
请问这样的说法对吗?
税务机关的要求是合理，应该是乙单位即无租使用单位纳税而不是由免税单位纳税的。
《财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》（财税[2004]140号）纳税单位和个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产应由使用人代缴纳房产税。
计算错误已经缴纳了房产税，可按《征管法》规定申请退税。
乙单位应该向税务机关补交房产税。
新办企业所得税的管辖权问题
我公司新投资注册一子公司，我公司持股比例为83.33％，另一出资人为一自然人（均为货币出资），注册后我公司又以实物对该子公司进行投资，计入资本公积，未占有股权。
那么该子公司的企业所得税按规定应属地税还是国税管辖?
我公司这笔投资是否要缴纳增值税?
《国家税务局于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》规定：
以2008年为基年，2008年底之前国家税务局，地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。
2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业其企业所得税由地方税务局管理。
同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：
（1）企业所得税全额为中央收入的企业和在醵税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。
（2）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
（3）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
你单位可以结合上述文件来判断所得税的归属问题。
实物投资视同销售，依法缴纳增值税。
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作者:
仰望天空2010提交日期:
2009-11-2314:
10
感谢大家的关注，我会继续提供更多的实务账务处理的精华部分跟大家一起分享！
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作者:
仰望天空2010提交日期:
2009-11-2414:
29
全套会计实务账务处理（四）
关于电话费
问：
办公室的电话是以法人的名字登记安装的，那电话费可以作为公司的管理费用吗？
我公司每月给销售人员一定的话费补贴，是发放在工资中还是销售人员用定额发票来报销，哪种方式更好？
答：
1、电话费可以作为公司的管理费用税前列支。
2、公司每月给销售人员一定的话费补贴，采用定额发票报销更好，可以列入销售费用，能够直接在税前列支。
如果在工资中发放销售人员话费补贴，则只能在应付薪酬中列支，该项支出不能直接在税前扣除。
关于收据
问：
正规税务局购买的收据和外面商家购买的收据在使用上有什么不同？
能举例告知吗？
答：
1、发票（到税务局购买）是企业在生产经营过程中销售商品、产品、提供劳务收款时，向购买方、接受劳务方开具的收款凭证，是付款方付款、记帐的凭证。
销售商品、产品、提供劳务必须开具发票。
2、收据（商店购买的）只是用来证明款项已经收到的依据，通常不是确定经营收入的依据，仅作为一种往来款项的收付凭证，如借款、押金、预收款项的收取等。
收据不能替代发票使用。
3、收据是货物交易的一种双方认可的凭证，不能做为正规的报销凭证，只能是一个证明，并不代表国家的财务和税务。
发票是国家正规的消费凭证。
现在大部分的税务机关也不再印制收据，因为一个防伪技术不行，二个是被认为干涉纳税人会计处理，三个也不符合税务机关行政职权
有些地方的税务机关现在还在印制一些收据，主要是用在预收款的方面或者一些指定的非税项目。
由于是税务机关监制的，在符合使用的范围内，比如公司内部非独立核算部门的费用分割等，税务机关都承认，但这些收据也不能作为企业所得税税前扣除的票据。
在外面商家购买的收据，只要不影响成本和费用，税务机关都不会管。
其实在税务机关购买的收据和在外面商家购买的收据，只要影响到成本、费用的，税务机关都不认可的，所以现在税务机关也不再印制这些东西了。
有关付款后让对方开收条的问题
问：
出纳凭发票支付现金后收款人要写收条吗？
依据是什么？
补充问题
完整事件是这样：
一电梯公司按合同给我公司安装电梯费用是３万元，工程结束后，该公司业务员拿安装发票来领走３万元现金，有领导批条，但一年后（现在），该公司向法院起诉说我未付款，法院说：
发票是记帐凭证，不是付款凭证，没有收款人的收据，不能证明我已付款。
答：
其实这是个财务漏洞问题，经手人在发票上签字只能说明是他经办的该件事情，是否领款不一定，涉及银行转帐是没有什么问题的，但涉及现金付款是需要收条或其他凭据的，在这方面，我也是有经验和教训的（金额没有这你么大，而且是对个人的，现在那个人对我都不满，我自己也觉得很委屈的，因为他报帐时我的确付了款的而且盘点现金也是相符的），根据我现在的做法，我建议你用一本付款收据，用通号管理，凡是涉及到现金支出的，就不要写什么收条了，直接在付款凭据上写明付什么费，会计签字，出纳付款时签字，由收款人在上面签字（如果不是公司内部员工而是其他公司派来款的，一定要对方公司出具委托该人来收款的证明），存根象会计档案这样保管，这样做，任何时候来查都是很清晰的。
另外，我现在对收款收据（如公司零星罚款、卖废品收入等）也进行了通号管理，并由交款人，会计出纳签字。
效果很不错的。
关于基建成本和基建完工转固定资产的问题
问：
哪些费用可以进基建成本,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什么发票?
商业部门开的建材材料发票行吗?
还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行吗?
（已经隔年）,应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建工程科目下,这样对吗?
答：
1、凡是发生的与基建项目有关的费用如：
材料费、人工费、机械使用费等相关的票据都可以计入“在建工程”科目核算。
2、不同类型需要不同发票，不能一概而论。
工程要有验收证明、竣工决算和审计报告、建筑业发票等。
2、如果汽油发票、电费发票等属于为该基建项目发生的直接费用，也可以计入“在建工程”科目核算。
3、基建项目竣工决算后，直接将“在建工程”实际发生的费用支出总额结转到“固定资产”科目中。
-
作者:
仰望天空2010提交日期:
2009-11-3016:
03
全套会计实务账务处理（五）——企业出口退税办税流程精选
首先我们得了解出口退税的概念，出口货物退（免）税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。
其次我们需要了解出口退税的内容，目前，享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。
主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。
享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。
退税的税种为增值税和消费税。
从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。
消费税的退税率按法定的征税率执行。
出口退税主要实行两种办法：
一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。
根据现行税制规定，我国出口货物退（免）税的税种是流转税（又称间接税）范围内的增值税、消费税两个税种。
出口退税办税流程
一、办理出口货物退（免）税认定：
出口企业在办理《对外贸易经营者备案登记表》后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内，必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续，纳入出口退税管理。
二、购买出口企业在退（免）税申报时必须使用国税局出口退税申报软件。
三、确认出口销售收入：
出口企业应在货物实际报关出口，取得提单并向银行办妥交单手续时，确认销售收入的实现，生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。
出口企业必须到当地征税机关领取《出口商品专用发票（出口专用）》，作为入帐和申报的正式凭证。
四、出口退（免）税申报
出口企业应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。
如因特殊情况不能按期办理申报,必须在规定的退税申报期限前向退税机关提出书面延期退税申报申请,经批准后办理延期申报。
未经批准逾期申报的，或逾期不申报的，不再受理申报，应视同内销征税。
（一）外贸企业退（免）税申报
1、发票认证：
取得增值税专用发票后30日之内必须到当地主管征税税务机关进行认证；
2、申报期限：
单证齐全后即可在申报系统中进行退税申报，每月可分批多次申报；
（二）生产企业退（免）税申报
1、免税申报：
1）已进行免抵退认定的生产企业，在进行增值税纳税申报之前，还须用免抵退申报系统进行免税出口明细申报，将生成的免税数据导入增值税纳税申报系统。
如果企业当月无出口收入，须进行免税“零申报”，操作时不需进行免税数据录入，直接生成电子数据（空文件）；新办企业进行第一次免税申报时，“进料加工抵扣明细表”中数据都录入“0”。
2）免抵退数据导入后，还须在当月的增值税纳税申报表上进行反映。
其中“出口销售额”，对应增值税纳税申报表上第7栏“免抵退办法出口货物销售额”；如果出口的产品征税率与退税率之间有差额，则在增值税纳税申报表上除了反映出口销售额外，还须同时反映“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”，对应增值税纳税申报表附列资料（表二）18栏；
2、单证齐全后在退税申报系统中生成电子数据并进行退税申报，申报期限为每月15日前。
五、领取退税审批通知单
一般情况下，生产企业可在退税申报的次月初，到征收大厅退税窗口领取“生产企业出口货物免抵退税审批通知单”，并根据通知单内容，做好相关帐务处理。
六、办理出口退税:
税款到帐后请及时到征收大厅退税窗口（县国税局）领取“收入退还书”。
七、关于出口报关单数据处理
根据国家税务总局规定，必须用海关报关单信息审核、审批退税。
对企业而言，需对出口报关单数据做如下处理：
1、企业在货物报关出口后，应及时登录网站“中国电子口岸”,进入“出口退税”子系统，进行“结关信息查询”，查询到报关单结关信息后可及时向申报地海关领取纸质出口货物报关单，同时该结关信息可用于出口征免税申报“免税明细录入）。
2、数据提交。
在“数据报送”菜单中查询报关单电子信息，与纸质出口货物报关单内容进行核对，核对无误后进行“数据报送”，以上数据供退税机关审核退税之用。
八．出口退税的几个注意时限
一是“30天”。
属于防伪税控增值税专用发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。
二是“90天”。
出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续；外商投资企业采购国产设备须在增值税专用发票开具之日起90日内向退税部门申报办理退税。
三是“3个月”。
出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，经申请批准后，可延期3个月申报。
全套会计实务账务处理（六）
关于在建工程的问题
问：
我公司在重新装修一个楼层,其中添置了很多家具电脑和其他资产.请问,在整个装修过程中,所有的支出是否都应在"在建工程"科目里核算,在工程结束后,再从这个科目中把资产分类记入相应的科目中,如固定资产的进固定资产科目,低耗的进低值易耗科目,其他的进长期待摊费用,不知可否?
能否举例告知?
答：
一、公司自有房屋装修,要区分是固定资产改良还是修理费、装修费：
１、如果装修费用达到固定资产原值的２０％以上，装修后其经济使用寿命延长２年以上，发生的装修费用通过“在建工程”科目核算。
（1）装修发生的所有费用
借：
在建工程
贷：
银行存款（或现金、原材料、应付工资等相关科目）
（2）装修完工
借：
固定资产
贷：
在建工程
２、如果装修费用没达到固定资产原值的２０％，金额过大可作为费用记入长期待摊费用，在不短于５年时间内摊销，金额不大的直接记入当期费用。
（1）发生装修费支出
借：
长期待摊费用--装修费
贷：
银行存款（或现金、原材料、应付工资等相关科目）
（2）摊销时
借：
管理费用（或营业费用等）
贷：
长期待摊费用--装修费
二、添置的电脑和其他资产
购买的资产达到固定资产标准的，计入“固定资产”科目；达不到固定资产标准的计入“低值易耗品”科目。
新准则和摊销、预提费用
问：
新企业会计准则中没有待摊费用和预提费用科目，工作中如果遇到预交房租和还贷款利息的事情，应该怎样做账？
？
答：
1、企业预付的房租，在原准则下，计入“待摊费用”科目，在新准则下，如果符合资产定义，可以计入“预付账款”科目。
若不作为固定资产管理，则只能一次性计入当期损益。
2、原计入“预提费用”科目的预提的贷款利息支出，该费用属于企业已发生尚未支付的负债，符合负债的定义，可计入“应付利息”科目。
消化账面过多的库存有什么措施
问：
我公司属于商业批发,因前会计发票过了认证期进项无抵扣,价税合计入库存,销售没开票,倒置账面库存虚多（超过百万）,如现把这部分含税库存消化,有没优惠政策?
答：
销售不开票，造成少报收入，本身就已经错了，还要找优惠政策，这是不允许的！
按照规定，企业自查，将该补缴的税款补上，不然税务部门检查时按偷税处理，除补缴税款外，还要加收滞纳金及罚款的。
1、认证不了的作为成本，这是对的
2、销售不开发票，这本来也是允许的，但你没有开发票也不作为收入，这就是违法的
现在你要做的就是把没开发票的部分及时做收入，然后补交相应的税款，如果可能做一次盘点，把误差的部分作为盘盈或盘亏处理，要注意，盘亏的要报告税务机关审批才可以作为损失的，而盘盈的只能作为收入来纳税。
现在你及时处理可能只补税和滞纳金，等税务机关检查发现，那肯定要加上罚款的，而且数额这么大，隐瞒不了的。
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作者:
仰望天空2010提交日期:
2009-12-1510:
34 呵呵，感谢大家支持，其实我跟大家一样学习学习，以后我将继续跟大家一起分享好的东西，请大家多多支持，如果感兴趣的朋友可以加入我的群。
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作者:
仰望天空2010提交日期:
2009-12-1616:
48 全套会计实务账务处理（七）
无发票账务如何处理
问：
我公司最近有几笔没有开票的款项进我们的开户行，请问这样的业务我该如何处理呢？
答：
先记入预收帐款处理，有机会再转出去，作为退预收款处理。
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