邹议计算机审计与内部控制.docx

邹议计算机审计与内部控制.docx

《邹议计算机审计与内部控制.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《邹议计算机审计与内部控制.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

邹议计算机审计与内部控制

目录

目录1

摘要2

关键词2

引言3

1计算机审计3

1.1计算机审计的含义3

1.2计算机审计产生的必然性3

（1）书面审计线索减少3

（2）内部控制方法更加依赖于计算机技术3

（3）企业信息系统集成化3

1.3计算机审计的内容3

1.4计算机审计的工具3

2内部控制4

2.1内部控制的含义4

2.2内部控制的必要性4

（1）科学管理的要求4

（2）法律、法规的要求4

（3）成本-效益原则的要求4

2.3内部控制的方法4

（1）职责分工控制4

（2）授权控制4

（3）审核批准控制4

（4）会计系统控制4

（5）绩效考评控制5

3用友软件中的计算机审计与内部控制5

3.1财务软件中的内部控制5

（1）用户权限与内部控制5

（2）系统设置与内部控制7

3.2用友软件中的审计8

小结9

参考文献：

10

致谢10

摘要

计算机在当今社会中扮演着举足轻重的角色，人们的生活、工作越来越离不开计算机。

在会计领域，计算机让会计人员从繁重的手工账务处理中解放出来。

计算机在给财务人员带来便利的同时，也给财务人员提供了舞弊的新手段，增加了审计人员的审计难度。

本文从计算机审计和内部控制两个方面着手，进而讲述了财务软件中的一些审计和内部控制问题。

关键词

计算机审计；内部控制；财务软件

Abstract

Thecomputerplaysadecisiveroleinthemodernsociety,people'slifeaswellastheworkaremoreandmorerelyoncomputer.Inthefieldofaccounting,Thecomputermakesaccountingpersonnelliberatedfromtheheavymanualaccounting.Thecomputerbringsconvenienceforfinancialpersonnel,atthesametime,itprovidesnewmeansoffraudtofinancialpersonnel,Thus,itIncreasesthedifficultiesintheauditor’audit.Thispaperstartsfromthecomputerauditandtheinternalcontrol,tellsomethingaboutauditandinternalcontrolproblemsinfinancialsoftware.

Keywords

Thecomputeraudit;Theinternalcontrol;Financialsoftware

引言

计算机技术在审计中的应用及发展的脚步从未停止，财务内部控制也在不断地完善。

人们对计算机审计的认识众说纷纭，对财务内部控制的要求也越来越高。

计算机就像一把双刃剑，它创造便利的同时，也制造了麻烦。

如果它落在好人的手上，它就是一把好剑，但它如果落在坏人手上，便是一把“魔剑”。

下文对计算机技术对会计领域的影响作展开进行介绍。

1计算机审计

1.1计算机审计的含义

计算机审计的含义：

对于计算机审计的含义，人们众说纷纭。

有的人认为，计算机审计是以电子数据处理系统（electronicdataprocessingsystem,EDP）为对象进行的审计，简称EDP审计；有的人认为，计算机审计是以会计信息系统为对象进行的审计，称为会计信息系统审计；还有的人认为，计算机审计是以电子计算机为技术手段进行的审计。

对于本文而言，计算机审计主要是指对计算机会计信息系统的审计。

1.2计算机审计产生的必然性

（1）书面审计线索减少

手工会计中，审计线索包括会计凭证、账簿、报表等会计资料，这些资料反映在书面上，审计人员可通过书面记录获取审计证据，但是，现在大多数企业使用计算机自动处理会计业务，大部分数据以电磁等信号形式保存在各种存储设备中，这些会计信息不能直接用肉眼所能识别，要通过计算机来读取。

（2）内部控制方法更加依赖于计算机技术

计算机会计信息系统的内部控制发生了重大变化，具体体现在三个方面。

首先，内部控制的重点由会计人员和会计业务部门转移到电子数据处理环境；其次，内部控制的方式由手工控制变为手工控制和计算机控制相结合，计算机控制必须依赖计算机硬件、软件等来实现；最后，许多控制措施是直接对家算计硬件、软件及其他有关设备进行控制，技术性更强。

可见，传统手工审计方法已经不能满足要求，利用计算机审计技术辅助审计越来越重要。

（3）企业信息系统集成化

现在，企业信息系统不再是孤立的系统，而是集财务、人事、供销、生产于一体的综合性系统。

信息系统的控制更多是由计算机来完成，一般的财务审计知识无法满足对系统和系统控制进行了解及测试的需要。

1.3计算机审计的内容

计算机审计大的内容包括三个方面。

第一，内部控制制度，包括管理制度和软件控制技术；第二，记录在各载体上的数据资料，包括纸性、电磁性的会计凭证、账簿、报表等；第三，应用软件及其技术档案，包括各种管理财政、财务及有关经济活动信息的计算机应用软件。

1.4计算机审计的工具

计算机审计一方面可以利用审计软件如中岳审计软件、审易软件等进行审计；另一方面，还可以通过excel实现计算机辅助审计。

这两种方法可以简化很多审计工作，从而提高审计效率，同时又保证了审计结果的合理性、可靠性、真实性和合法性。

2内部控制

2.1内部控制的含义

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

2.2内部控制的必要性

（1）科学管理的要求

许多企业为了获取更大的收益，不再局限于小规模生产，由于规模扩大导致职能部门相应增多，此时，内部控制在协调企业内部一致至关重要。

内部控制作为一种有效的管理工具，它能够帮助企业管理当局对其实现目标的各种活动进行有效组织、制约、考核和调节，为各种信息的准确性、可靠性及各类活动达到预期目标提供合理保证。

（2）法律、法规的要求

企业建立内部控制是一项应该履行的法律责任，《会计法》、《内部会计控制规范—基本规范（试行）》、《内部会计控制规范—货币资金（试行）》、《内部会计控制规范—销售与收款（试行）》对内部控制都作了相应规定。

这些法律法规要求企业建立健全内部控制。

（3）成本-效益原则的要求

企业处在不断变化之中，有些因素要求企业加强内部控制，有些因素则要求企业减少内部控制，因此，建立内部控制，要求企业根据成本—效益原则的要求，选择能实现“控制过度”和“控制不足”的总成本最小化的控制水平。

2.3内部控制的方法

内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、绩效考评控制等。

（1）职责分工控制

职责分工控制，要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。

企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。

不相容职务通常包括：

授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。

（2）授权控制

授权控制，要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。

企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。

（3）审核批准控制

审核批准控制，要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。

（4）会计系统控制

会计系统控制，要求企业根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完整。

（5）绩效考评控制

绩效考评控制，要求企业科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。

3用友软件中的计算机审计与内部控制

3.1财务软件中的内部控制

软件是各种程序和相关文档的集合，而财务软件是指专门用于完成会计工作的电子计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的一系列指挥计算机完成会计工作的程序代码和有关的文档技术资料。

它用于配合计算机完成记账、算账、报账，以及部分的会计管理和会计辅助决策等工作，如日常核算工作、量本利分析、投资决策等工作。

用友软件是一款各功能相当完善的财务软件，软件的设计很精细，涉及的操作相当规范，换句不好听的话，就是太繁琐。

当然，太繁琐只是对于业务不是很多的企业而言，此时，太繁琐是一个缺点，如果换做是业务多的企业，太繁琐则会转化成企业的一个优点，因为正是这些繁琐的操作让企业道德各个岗位分工更加具体，职责更加分明。

下面，笔者仅从几个方面对用友软件中的内部控制进行讲述。

（1）用户权限与内部控制

在进入用友软件系统前，首先要设置好系统用户，系统用户只能由系统管理员admin进行设置，其他人员无法对系统用户进行设置。

用户的管理从以下界面进行设置。

如图1、图2所示。

图1

图2

系统管理员登入到管理系统中，在菜单栏中的“权限”→“用户”→选中某用户→“修改”，可以对用户及角色进行管理，也可以在用户管理界面进行新增、删除用户。

系统管理员根据需要对用户的数量进行设置。

在用户、角色设置完成及账套建好后，才能对用户进行权限分配工作。

用友普及型应用系统可实现三个层次的权限管理，它们分别是功能级权限管理、数据级权限管理和金额级权限管理。

权限分配在一下界面进行设置。

如图3所示。

图3

系统用户、角色及其权限的分配与内部控制是息息相关的，对某个用户授予某个权限之后，该用户只能在自己的权限范围内操作，明确了用户的职责，如果某一个环节出现差错，其责任可以追究到具体的操作人身上，这样，可以促使各个操作员对待本职工作，从而减少差错，提高信息系统数据的真实性、合理性和可靠性。

（2）系统设置与内部控制

用友软件中有总账系统、工资系统、固定资产系统、应收应付系统、购销存系统等，在启用每个系统之后都要先对系统的参数进行设置，例如，启用总账系统后，对总账系统参数进行设置，设置界面如图4、图5所示。

在图5中可以对凭证、账簿、会计日历及其他等选项进行参数设置。

图4

图5

以上参数的设置，对后续的业务操作起到关键性作用，如果此处参数的设置不完整，将会影响到后续的业务处理。

参数设置工作是由账套主管来负责。

此处参数设置从某个角度上看，事实上也是一种内部控制。

例如，在凭证设置界面下，凭证编号方式设置为系统编号，则制单员在制单时，系统会自动编号，不允许手工修改，这样，可以防止制单员由于自身的错漏擅自改动凭证编号，保证了凭证的真实性。

总之，每一项参数的设置都有它存在的意义和作用，帐套主管务必要谨慎，千万不能掉以轻心。

3.2用友软件中的审计

在用友软件中，参数的设置本身就涉及审计问题。

例如，在总账系统中，设置权限控制参数时，如图6所示，如果勾选了“出纳凭证必须经由出纳签字”选项，那么，在制单员制单过后，凭证如果涉及现金，在记账前，出纳要先签字，否则，凭证无法进行记账。

这样，可以方便出纳对现金进行有效管理，避免由于制单员操作过程中的差错直接进入总账，多了出纳签字这一环节，等于是多了一个人审核，也就减少了出现差错的几率。

同样的，在除总账以外的其他系统（如固定资产系统等），在设置系统参数时，会要求在结账前与总账系统数据进行对账，这也是一种计算机审核，只有在与总账系统数据对平衡之后才允许本系统结账，保证了数据的统一、正确性。

此外，系统管理员对软件上机日志的查询也是用友软件中的一种计算机审计，如图7所示，从此界面进入图8界面，可以查看各个操作员在各个时间段的上机情况，如果那个环节被查询出错误，则可以查看上机日志，追究到过错人身上，以此可以督促操作员的操作正确性，从而增加数据输入的真实、可靠性。

图6

图7

图8

小结

从1967年第一台计算机的诞生到现在，已经有将近50年的发展历程，计算机技术的突飞猛进带动了会计领域的迅猛发展，计算机技术在审计中的应用越来越广泛，计算机技术在财务软件中的应用也深受欢迎，也正因为如此，人们对财务内部控制的要求也越来越高。

本文分别对计算机审计的含义、内容、产生的必然性及工具等作了介绍，接着对内部控制的方法等进行讲述，最后讨论财务软件中的审计和内部控制的一些典型问题作为本文的尾声。

参考文献：

[1]Excel2007在审计分析中的应用/武新华，段玲华，杨光等编著.—北京：

清华大学出版社，2007.8（高效办公“职”通车）

[2]计算机审计技术和方法/刘汝焯等编著.—北京：

清华大学出版社，2004（审计署计算机审计中级培训系列教材）

[3]计算机审计/苏运法，袁小勇，王海洪主编.—北京：

首都经济贸易大学出版社，2005.1（会计学专业系列教材）

[4]计算机审计实务问题释疑/李素平主编.—北京：

经济管理出版社，2009.4

[5]会计信息系统应用教程/刘承焕主编.—长沙：

中南大学出版社，2011.8

[6]审计学/秦荣生，卢春泉编著.—7版.—北京：

中国人民大学出版社，2011.4

教育部经济管理类主干课程教材.普通高等教育“十一五”国家级规划教材

致谢

值此论文完成之际，首先我要特别感谢刘老师！

感谢老师辛勤地教导和无私地传授，感谢老师为我们提供了优越的学习条件和优良的实验设备！

此外，我还要特别感谢和我朝夕相处，在生活、学习上给予我帮助的同学们！

谢谢你们！