中小企业财务管理状况及对策研究.docx

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中小企业财务管理状况及对策研究

中小企业财务管理的状况及对策研究

摘要

我国中小企业普遍存在着生存能力弱、竞争力不强的状况，主要原因是企业内部管理出现问题，特别是不重视发挥财务管理的重要作用。

因此有必要对中小企业财务管理的外部环境和内部问题进行深入的分析，合理的计划、调度、运用及分配资金、控制风险。

能提高收益，从而保证财务管理的核心地位。

与大型企业相比，我国中小企业却普遍存在生存能力弱、竞争力不强的状况，企业内部管理不完善是主要原因，特别是不重视发挥财务管理的重要作用。

长期以来，我国中小企业的高速发展都是以资源的大量消耗为代价，在财务上表现为成本高、赢利少，加之金融危机的影响，资金流动性较差，中小企业的生存状况堪忧。

中小企业亟需加强财务管理，对资金进行合理的计划、调度、运用及分配、控制风险、提高收益。

关键词:

中小企业；财务管理；问题及对策

目录

1绪论·············································1

1.1研究中小企业财务管理的问题及对策的背景和意义····1

1.2文献综述·····································1

2中小企业财务管理存在的问题·······················2

2.1财务管理的重视程度不够························2

2.2缺乏有效监管手段，会计信息严重失实·············3

2.3流动资产控制乏力，营运资金周转困难·············4

2.4理财方式不够科学，负债结构有失合理··············4

2.5融资渠道有限、资金不足························4

3解决中小企业财务管理问题的对策···················6

3.1提高企业人员素质，转变财务管理观念·············6

3.2构建和完善会计系统，加强内部控制···············6

3.3重视运营资金管理······························7

3.4运用科学理财方法，保持合理财务结构·············7

3.4.1优化资本结构·······························8

3.4.2优化负债结构································8

3.4.3优化资产结构································8

3.4.4优化投资结构································8

3.5完善信贷政策，解决融资难题····················9

3.6全面财务控制，强化薄弱点·······················10

3.6.1形成合理的资本结构··························10

3.6.2要强化财产投资·····························10

3.6.3要有完整的财务资料··························11

3.6.4严格控制企业扩充····························11

3.6.5努力提高资金的运用效率······················11

结论···········································12

参考文献···········································13

致谢···········································14

1绪论

1.1研究中小企业财务管理的问题及对策的背景和意义

中小企业在我国的经济中占有举足轻重的地位。

它不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用，而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力，为经济增长提供了最基本的原动力。

财务管理的本质特征就是价值管理，它具有综合性和渗透性。

企业各项生产经营活动及经营成果都可以通过各项价值指标在财务上全部反映出来，构建一个完善的财务管理体系，不仅能为企业提供充足的资金来源，更增强了其竞争优势。

因此，财务管理在中小企业中具有举足轻重的重要作用。

在知识经济时代，中小企业更有必要加强财务管理的建设。

近几年，我国中小企业得到了较快发展，但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。

由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。

例如，政策“歧视”使中小企业不能和大型企业公平竞争；地方政府行业管理部门的干预使中小企业财务管理目标短期化；财务管理受企业经营者的影响过大、中小企业的财务制度不健全、会计机构及岗位设置混乱、会计人员无证上岗、企业账目混乱、财产不实、数据失真等等现象屡见不鲜。

这些问题的危害在企业创业初期尚不明显，一旦进入资本化、规模化经营后，它们的影响力就会逐步扩大，最终将导致企业走向衰退与没落。

因此，研究中小企业财务管理的问题及其对策对于中小企业未来的科学发展有着长远的意义。

1.2文献综述

我国由于受传统计划经济体制的影响，中小企业一向不受重视，连带对中小企业的研究也几乎停滞不前。

国内改革开放带来的珠江三角洲，长江三角洲（主要集中摘浙江和江苏两省）中小企业的兴起，中小企业开始得到重视，有关中小企业的研究也开始兴盛起来。

在80年代中期，学者们开始对我国的中小企业的研究，涉及到企业规模、专业化分工和组织程度等问题（郑宗汉，1988）。

中小企业财务管理方面，国内很多学者如吴少平的《中小企业财务管理》，楼德华、傅黎瑛的《中小企业内部控制》和李凤鸣的《内部控制学》等在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业政府管理机构；树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系，加强中小企业内部财务控制。

孙学敏的《中小企业金融支持问题与对策》分析了中小企业融资困难的原因，提出中小企业如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，来提高融资效率。

第一个关于中小企业研究的学术性刊物是1952年在德国创刊的杂志InternationalesGewerbearchiv.ZeitschriftfurKleinundMittlunternemen代表了中小企业研究工作的开端。

之后英国，美国，加拿大，法国和意大利等欧美国家陆续创刊了一系列专门登载中小企业研究文章的刊物。

此后出现比较有影响的国际学术会议如美国的Bobson会议，瑞士的小企业周和国际小企业世界年会理事会等。

实证方面的研究有Atherton和Garson等完成关于零售业中小企业的研究，Taber和Marberg等分别以刀具和黄铜制品中小企业为对象的研究，Soltow在1965年对英格兰小规模金属制造企业和机械制造企业研究，最早解释了为什么有的小企业能够成长，这是一项在学术界有主要影响的工作，Vatter1970年研究了大企业和小企业之间的关系及其演进后得出：

大企业形成美国工业的垄断核心，而“工业的剩余部分则散布在中小企业部门”的结论。

一些经济和经济史学家还研究了中小企业在工业化过程中的作用。

这些研究，被学术界认为是对中小企业的早期研究工作的一个部分。

国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善，如美国的《小企业法》和《小企业技术创新法》，韩国，日本的《中小企业基本法》等。

融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，因此也吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。

2中小企业财务管理存在的问题

2.1财务管理的重视程度不够

不少中小企业存在会计账目不清、信息失真、财务管理混乱的现象。

究其原因主要是因为企业领导的法制观念淡薄。

对国家有关法律、法规和财会制度了解甚少。

大多数中小企业没有专门的财务机构，或一些单位虽有财务机构，但岗位职责不分，忽视了财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。

会计人员素质低、能力差。

由于中小企业性质的特殊性，企业为了减少用人，财务人员多数是业主的家属、亲戚，仅能单纯完成记账、报账任务，无法实现内部牵制，财务控制环节薄弱。

中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，而没有把它视为一种管理工具。

大多数中小企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。

这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时也是企业的经营者，而且相当一部分属于个体、私营企业性质，从而显现出严重的集权、家族化管理模式，对财务管理的理论知识、理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等现象。

企业没有或难以建立内部独立的审计监督部门，而且企业管理者的管理能力、管理素质、管理理念和管理意识比较薄弱。

甚至，有些企业管理者基于自身原因，缺乏现代财务管理观念，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，从而使财务管理在企业管理中失去应有的地位和作用。

2.2缺乏有效监管手段，会计信息严重失实

中小企业对我国经济发展具有重要意义，但中小企业会计信息质量却不尽人意，不仅会计信息技术性失真现象普遍存在，而且会计信息故意隐瞒行为和造假行为盛行。

部分私营企业虚报营业收入，隐蔽供销渠道，浮加税前开支项目，假发票、假账簿、假报表，据相关资料统计，私营企业偷税漏税面大约在70%以上。

偷漏税额大约在应征额的50%。

会计信息失真既不能保证国家税款及时足额征收，同时也不利于企业内部管理水平和效率的提高，更无法满足中小企业的融资需求以及消费者或潜在投资者等相关利益团体了解企业状况的需求。

企业造假的原因一方面是利益驱动，另一方面与企业会计人员的职业环境密切相关。

我国企业现在实行的会计管理制度是任命制，会计作为一种管理活动直接依附于企业，会计人员成为企业的一员，与经营者存在着利益和职业上的依附关系，这势必造成会计监督的不力，致使会计人员不能依法大胆地抵制企业的不法行为，进而使会计工作出现恶性循环。

我国理论界对上市公司和大型企业会计信息监管进行了卓有成效的研究，如会计委派制，但是对中小企业会计信息监管的理论研究却几乎处于空白。

2.3流动资产控制乏力，营运资金周转困难

造成这一局面的成因，一是金融业对中小企业的信贷支持不够。

我国金融系统从设置到服务项目，大都是以大企业为服务对象，中小企业的信贷服务往往被忽视。

由于贷款难，生产经营过程中所需资金不足，极大地制约了中小企业的发展。

有的中小企业，虽存在暂时困难，但银行一旦支持就能起死回生。

二是中小企业的融资渠道单一，难以适应市场需求的变化。

中小企业一方面对流动资金缺乏有效的管理措施，造成大量资金闲置或出现运作资金不足，有些企业认为流动资金越多越好，这样造成企业账面大量资金闲置，未能全额投入生产运转，仅靠银行存款利息获取收益；有些企业对资金的使用缺少计划安排，无法应付经营急需的资金，从而陷入财务困境。

另一方面应收账款周转速度比较缓慢，没有采取及时有效的收款举措，缺乏强有力的催收手段，造成资金回收困难，存货控制薄弱，资产损失，浪费严重，不少中小企业的管理者很重视对现金的管理，收支严格、保管妥善，而对原材料、半成品、产成品等存货管理力度不够，保管不善，财务管理职责不明，容易出现资产浪费流失现象。

2.4理财方式不够科学，负债结构有失合理

在竞争激烈、风险丛生的市场经济条件下，企业财务管理人员乃至经营管理者如何通过研究资本结构来确定合理的筹资模式，引导企业的资本结构实现良性循环，从根本上缓解企业资金的紧张。

中小企业战略布局驱动着企业战略需求、企业业务的开拓与发展，不论在规模，还是在数量上的扩张往往明显快于企业自身内涵质量的提高，从而在快速成长的过程中将会出现不同程度的资金短缺。

由于中小企业自身素质、筹资渠道、筹资方式、筹资期限的限制，快速增长企业为达到快速扩张的目的，普遍采取负债经营策略，因此，过度负债，是企业快速成长过程中普遍存在的弱项，也是导致财务危机的根源，而且其资金的使用显失充分、有效，不能合理地核算筹集资金的使用成本，甚至随时会出现短债长用的支付危机。

2.5融资渠道有限、资金不足

目前，中小企业发展的绝大部分资金都是来自于自有资本和内部留存收益，近年来一直保持在50%-60%以上的比例，而公司债券和外部股权融资等直接融资则占不到l％，银行贷款大约只占20%左右。

这突出显示了中小企业融资渠道单一，直接融资渠道狭窄，而以银行贷款为主的间接融资也存在很大的融资障碍，这样的状况不仅抑制了中小企业的创新活力，制约了中小企业的快速发展，而且也延缓了整个国民经济的发展。

目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。

但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的突出问题。

其主要原因：

第一，负债过多，融资成本高、风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。

第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

第三，大多数中小企业是非国有企业，很多金融机构受传统观念和行政干预的影响以及缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，使得银行对其贷款不够热心，从而导致中小企业普遍存在资金不足、应急能力较差的问题，严重影响了中小企业的发展。

第四，缺乏财务管理战略，大部分企业的财务管理仍处于记账管理阶段。

中小企业在我国经济发展过程中起着巨大的作用，它的发展对于促进经济繁荣、增加就业、活跃市场和维护社会稳定举足轻重。

还会为“三农问题”的解决提供一条出路，但融资难一直是困扰其发展壮大的一个“瓶颈”。

从资金供给和需求的角度，中小企业融资困难的原因归结为两大方面：

一是外部条件的约束，即资金供给方（商业银行、风险投资、私募基金、资本市场等）的偏好（或歧视），因为中小企业的财务实力比较弱、信用度低，尤其是中小企业自身的特点和我国现有的金融环境与政策致使金融机构对中小企业信贷并没有给予积极支持，而且难以找到有实力的企业集团作为融资担保人。

如果利用资本市场发行股票、债券等方式直接进行融资，由于现行证券管理原则和标准对企业规模和投资回报要求较高，使得很多中小企业被拒之门外。

二是内生因素的缺陷，即中小企业自身的不足，加之部分企业产权关系不够明晰，产权结构比较封闭，难以适应市场变化。

而在市场化迅速发展的今天，中小企业还想通过资金供给方的优惠或制度层面的支持来获得资金，可谓一厢情愿，因此，企业如何完善自身的不足就显得尤为重要。

3解决中小企业财务管理问题的对策

3.1提高企业人员素质，转变财务管理观念

中小企业的管理者首先要不断提高自身素质，作为决策者要了解会计程序、读懂会计报表，能够敏锐地找出财务漏洞，更重要的是能够选择优秀的财务人员，合理地用好财务人员，使他们能够出色地完成企业的理财工作。

培养外向观念和主动变革，企业达到一定规模后，聘请有能力的优秀人才担任诸如经理等重要职务，举贤避亲，把企业的用人制度建成“跑马场”，实现用人的公平竞争和优胜劣汰，激发改革和竞争意识，从而把一个企业发展成为高知识高素质的企业。

而且适时辅以最新财会、法律法规知识的教育和学习，在企业内部建立健全教育机制，塑造良好的企业文化，并适当借助会计师事务所的会计服务建立合法、科学及具有适应本企业经营特色的会计核算体系。

很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。

保持详细、合理的会计记录，对资产的交易和处置情况准确公允地反映，并对公司发生的交易进行必要的记录，从而使财务报表的编制满足公认会计原则的要求，公司所有的收支活动经过公司管理层和董事会的合理授权。

管理人员需要不断提高自身思考、计划、决策和预算分析能力，尤其要懂得利用财务指标对会计报表及会计数据进行分析和提炼信息，对企业的财务决策不能仅仅依靠自己的经验与直觉进行判断。

一个有生命力和竞争力的企业关键在于内部财务预算和决策科学及管理控制有效。

3.2构建和完善会计系统，加强内部控制

对于一个成功的企业来讲，一个有效的会计系统是极其重要的，缺乏会计系统提供的信息，管理者就不可能做出有关的决策，然而，一个企业会计系统的质量取决于企业内部控制的有效性。

而这种有效性一方面基本上取决于设计和管理良好的记录保管系统和建立健全内部稽核制度和内部牵制制度，建立健全内部审计制度，以实施对会计的再监督。

另一方面要建立财务审批权限和签字组合制度，建立成本核算和财务会计的分析制度，规范会计基础工作，提高会计工作的水平。

内部控制是一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业财产、增进企业财务报表的精确和可靠性方面起着重要的作用，内部控制的重要性在大公司中早就被认识到了。

可是，一些较小公司的业主考虑到内部控制费用的代价，觉得这样的系统对小企业并不适用，实际情况并非如此。

在中小企业建立内控是困难的，但它的重要性一点也不亚于大公司，内控的缺乏不仅明显地增加欺诈和偷窃行为发生的机会，而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会，所以建立起一个有效的内部控制系统，其重要性怎么强调都不过分，在小公司内，由于雇员有限，其内部经营程序不正规，职责分割比较困难，因而采用内部控制需付出额外的努力，即使如此，企业也应努力建立这样的控制制度。

3.3重视运营资金管理

加速资金周转相对于大企业而言，中小企业由于缺乏外部筹资能力和内部资金调度余地，因而加强运营资金管理显得尤为重要。

中小企业较小的生产经营规模决定了其材料采购量和产品销售量也相对较小。

因此，原材料尽可能就近采购以减少原料库存。

同样产成品也应尽可能就近销售缩短库存周期，减少积压。

生产安排应充分发挥其“船小好掉头”的特长，严格以销定产、对于应收账款应提高折扣标准，缩短收账期，并将收款责任落实到人，优化资本结构，创造良好的外部信用潜力。

企业发展离不开资金投入，其中负债占相当比例。

中小企业尤其如此。

中小企业应合理安排资本结构，在企业创立地区根据其规模筹集必要的资本，或在资本有限的情况下，选择所能达到的投资规模，同时充分利用职工内部集资，为企业的资本规模扩大提供稳定可靠的资金来源。

在日常经营中，中小企业应努力加强内部管理，切实抓好市场开拓、扩大销售、降低成本，提高企业盈利能力。

中小企业实现的税后利润尽可能积累，以充实自有资本。

这样既保持了合理的资本结构，又有利于树立企业信用形象。

取得银行的信任。

财务管理不仅要使资本保值、增值、而且要注重资本运动。

在市场经济条件下，企业所有者是资本所有者，企业管理的基本目标就是资本的保值和增值。

通过资本重组优化经济结构和资本结构在当前是从整体上搞好中小企业的一条重要途径。

资产重组其实质就是资本的流动。

在资产重组过程中，财务管理首先要保证资本能够保全，没有保全，就谈不上保值，更谈不上增值；必须科充分地分析企业的财务状况，维持合理的资本结构，从而实现理想的偿债能力和获利能力，以保证实现最大的经济效益，所以要重视运营资金管理，加强资金周转。

3.4运用科学理财方法，保持合理财务结构

合理、优化的财务结构是企业财务稳健的关键，企业权衡自身财务风险和资金成本的关系，确定最佳资本结构，其标志是降低综合资金成本、提高财务杠杆效益、严格控制财务风险。

企业根据经营环境的变化，不断通过存量调整和变量调整（增量或减量）的手段确保财务结构的动态优化。

虽然负债筹资方式可以降低企业资金成本，但当企业负债比率太高时，会带来较大的财务风险，面临着到期还本付息的压力，因此，对企业来说，只有在财务稳健的前提下所形成的成长性才是合理的、有效的。

3.4.1优化资本结构

企业在负债资本和权益资本之间确定一个合适的结构比例，使负债水平始终保持在一个合理的范围内，不能超过自身的承受能力。

负债经营的临界点是所有资金的息税前利润等于负债的利息，未达到这个临界点前，提高负债将会使股东获得更多的财务杠杆利益，如果超过这个临界点，加大负债比率势必会形成一定的财务危机。

中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较弱，因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例显得尤为重要。

企业的长期发展，需要外来和自有资金的相互配合，既要借债，又要考虑负债的限额，以保持合理的资本结构。

3.4.2优化负债结构

优化负债结构的重点是负债的期限结构。

为了满足永久性资产的长期资金需要，企业必然要在临时性负债到期后重新举债或申请债务延期，从而加大了筹资的困难和风险，甚至，预期现金流量难以与债务的期限及数量保持协调一致，这就要求企业在现金流量允许的前提下，确保负债的期限结构，企业需要对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大的长、短期负债比例。

此外，企业还应密切关注各地经济、金融形势和汇率的变化情况，调整贷款的银行结构和币种结构，尽可能地避免由于过于集中向某一国家或区域的金融机构融资或以单一币种进行借贷或业务结算，而引起的借贷和汇率风险。

3.4.3优化资产结构

资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或降低风险的前提条件下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平。

3.4.4优化投资结构

主要是从提高投资回报的角度，对企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资、固定资产投资、无形资产投资和流动资产投资、直接投资（项目）和间接（证券）投资、产业投资和风险投资等。

中小企业在资本积累达到一定规模之后，可以组织多元化经营，实现有效的投资组合，以分散投资风险。

3.5完善信贷政策，解决融资难题

解决中小企业融资难问题任重道远，中国人民银行有关负责人日前强调，为促进中小企业的长足发展，政府部门需要进一步创造有利于中小企业发展的市场环境，从立法、税法、投资政策等方面予以扶持，中央银行将继续完善信贷政策，督促商业银行不断改善对中小企业的金融服务，积极支持中小企业的发展。

商业银行加强风险管理以后，在信贷管理中推行的授权授信制度，以及资信评估制度主要是针对国有大中型企业而制定的，使信贷资金流向国有企业和其他大中型企业的意愿得以强化。

同时，由于中小企业贷款具有金额小、频率高、时间急等特点，银行对中小企业贷款的管理成本相对较高，在商业银行尚未将盈利最大化作为主要经营目标的前提下，这就影响了银行的贷款积极性。

对于申小企业来说，也有一个更新观念的问题，不少中小企业都在同样的行业生产着同样的产品，恶性竞争，如果能够以产业的发展为重，联合起来，竞争力就会大大提高，融资能力自然也会随之增强。

建立现代企业制度，提高自身素质是解决中小企业融资难的重要途径之一。

中小企业要朝着资本社会化方向发展，改变家族式管理模式，引进现代企业制度和管理制度的要素，规范财务管理制度、增加企业财务透明度。

加快资本市场的功能建设，改革主板市场，完善多层次的资本市场是目前大势所趋。

建设多层次的资本市场有助于更好地满足投融资主体多样化的需求，特别是有利于从根本上解决中小企业的发展和融资难的问题。

同时，建立银企互信合作体系，与银行、保险等金融机构保持直接沟通，改变过去一味强调抵押物的融资手段。

在企业经济发展的进程中，几乎有一条定律，凡是经济持