41总论练习题参考答案解析.docx
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41总论练习题参考答案解析
4．1总论练习题参考答案
一、单项选择题
1D2A3A4D5D6C7B8A9B10A11B12B13C14A15B16A17A18C19A20A21D22C23D24C
二、多项选择题
1AD2CD3BC4BD5ABCDE6CD7BCD8ABC9BD10AB11ACD12ABCD13AB
三、判断题
1×2×3×4×5×6×7√8×9√10√11121314151617181920
4．2货币资金练习题参考答案
一、单项选择题
1C2B3B4C5B6B7D8C9D10B
二、多项选择题
1ACDE2ACDE3ABCD4BD5ABE6ABCD7ABCD8ABD9BCD10AB
三、判断题
1×2√3×4×5×6√7×8√9×10×11√
四、业务题
1、
（1）借：
库存现金1000
贷：
库存现金1000
（2）借：
其他应收款1500
贷：
库存现金1500
（3）借：
银行存款50000
贷：
应收账款50000
（4）借：
原材料10000
应交税费1700
贷：
银行存款11700
（5）借：
应付账款20000
贷：
银行存款20000
（6）借：
管理费用1650
贷：
库存现金150
其他应收款1500
（7）借：
银行存款1800
贷：
库存现金1800
（8）借：
其他应收款200
贷：
待处理财产损益200
（9）借：
管理费用1000
贷：
其他货币资金1000
（10）借：
银行存款95600
贷：
应收账款95600
（11）借：
其他货币资金100000
贷：
银行存款100000
（12）借：
其他货币资金150000
贷：
银行存款150000
2、银行存款余额调节表
××年5月30日单位：
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
26200
银行对账单上银行存款余额
29100
加：
企业已记减少而银行未入账的款项
减：
企业已记增加而银行未入账的款项
2400
1600
加：
银行已记减少而企业未入账的款项
减：
银行已记增加而企业未入账的款项
1600
3700
调节后企业银行存款账面余额
27000
调节后银行对账单上存款余额
27000
4．3应收及预付款项练习题参考答案
一、单项选择题
1A2A3A4D5A6D7D8A9C10D
二、多项选择题
1AC2BD3BCD4AB5BCD6BD7AD8BD9BC10ABD
三、判断题
1√2×3√4√5×6×7√8×9×10√
四、业务题
1、
（1）借：
应收账款59000
贷：
主营业务收入50000
应交税费8500
银行存款500
（2）借：
应收票据95000
贷：
应收账款59000
（3）借：
应收账款117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费17000
（4）借：
银行存款59000
贷：
应收账款59000
（5）借：
银行存款115000
财务费用2000
贷：
应收账款117000
2、
（1）借：
资产减值损失31。
35
贷：
坏账准备31。
35
（2）借：
坏账准备9900
贷：
应收账款5775
应收账款4125
（3）借：
银行存款5775
贷：
坏账准备5775
（4）借：
资产减值损失4143。
55
贷：
坏账准备4143。
55
3、
（1）借：
应收票据234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费34000
（2）借：
应收票据100000
贷：
应收账款100000
（3）借：
应收账款90600
贷：
应收票据90000
财务费用600
（4）借：
银行存款153000
贷：
应收票据150000
财务费用3000
（5）借：
银行存款231367。
5
财务费用2632。
5
贷：
应收票据234000
（6）借：
应收票据2000
贷：
财务费用2000
4、
（1）借：
预付账款100000
贷：
银行存款100000
（2）借：
原材料100000
应交税费17000
贷：
预付账款100000
银行存款17000
5、
（1）借：
其他应收款3000
贷：
库存现金3000
（2）借：
其他应收款6000
贷：
库存现金6000
（3）借：
管理费用2500
库存现金500
贷：
其他应收款3000
（4）借：
管理费用2560
贷：
库存现金2560
6、4月1日：
借：
应收票据58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费8500
7月1日：
借：
银行存款59272。
2
贷：
财务费用772。
2
贷：
应收票据58500
8月1日：
借：
应收账款59670
贷：
银行存款59670
4．4存货练习题参考答案
一、单项选择题
1C2C3C4A5A6D7A8A9B10D11B12D13B14A15B
二、多项选择题
1ABE2ABDE3ABCE4BCDE5ABD6ABDE7BDE8CDE9ABD10ABD11AB
12AD13BD
三、判断题
1×2×3×4×5×6×7×8×9×10√
四、业务题
1.
（1）、2日：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3.51
贷：
原材料——B材料3
应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.51
（2）、4日：
发出C材料的实际成本＝240×（3000÷6000）＝120（万元）
借：
委托加工物资120
贷：
原材料——C材料120
（3）、7日：
借：
在途物资250
应交税费——应交增值税（进项税额）42.5
贷：
银行存款292.5
（4）、10日：
借：
在途物资0.05
贷：
库存现金0.05
（5）、14日：
借：
原材料——A材料246.05
其他应收款4.68
贷：
在途物资250.05
应交税费——应交增值税（进项税额）0.68
（6）、23日：
应交增值税＝60×17％＝10.2（万元）
借：
委托加工物资60
应交税费——应交增值税（进项税额）10.2
——应交消费税20
贷：
银行存款90.2
（7）、27日：
借：
委托加工物资0.465
应交税费——应交增值税（进项税额）0.035
贷：
银行存款0.5
委托加工B材料的实际成本＝120＋60＋0.465＝180.465（万元）
借：
原材料——B材料180.465
贷：
委托加工物资180.465
（8）、31日：
借：
管理费用3.51
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3.51
2.甲产品的可变现净值=300×（14-1）=3900（万元），小于成本4800万元,则甲产品应计提跌价准备900万元，本期应计提存货跌价准备=900-（800-200）=300（万元）。
乙产品有合同部分的可变现净值=350×（3.5-0.3）=1120（万元）,其成本=350×3=1050（万元），则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=150×（3-0.3）=405（万元）,其成本=150×3=450（万元），应计提准备=450-405=45（万元）。
丙产品的可变现净值=900×（2.3-0.2）=1890（万元）,其成本是1620万元,则丙产品不用计提准备,同时要把原有余额150-100=50（万元）存货跌价准备转回。
丁配件对应的产品丙的成本=600+400×（2-1.5）=800（万元）,可变现净值=400×（2.3-0.2）=840（万元），丙产品未减值，则丁配件不用计提存货跌价准备。
2007年12月31日应计提的存货跌价准备=300+45-50=295（万元）
会计分录：
借：
资产减值损失300
贷：
存货跌价准备--甲产品300
借：
资产减值损失45
贷：
存货跌价准备--乙产品45
借：
存货跌价准备--丙产品50
贷：
资产减值损失50
3.
（1）计算A商品应提的跌价准备
A商品可变现净值＝A商品的估计售价－A商品估计的销售费用及相关税金＝2000－55＝1945（万元）
因为A商品的账面成本为1800万元，低于可变现净值，存货跌价准备余额应为零，年末计提跌价准备前，A商品的跌价准备余额为70万元，故应冲回跌价准备70万元。
（2）计算B材料应提的跌价准备
B材料可变现净值＝B材料的估计售价－B材料估计的销售费用及相关税金＝47－3＝44（万元）
因B材料成本为80万元，可变现净值为44万元，因为企业之前没有对B材料计提过跌价准备，所以07年末对于B材料应该计提存货跌价准备为80—44＝36（万元）。
（3）计算C材料应提的跌价准备
Y商品可变现净值＝Y商品的估计售价－估计的销售费用及相关税金＝550－8＝542（万元）
因Y商品的可变现净值542万元高于Y商品的成本460万元，不需要计提存货跌价准备，所以，C材料按其本身的成本计量。
（4）计算D材料应提的跌价准备
T商品可变现净值＝T商品的估计售价－估计的T商品销售费用及相关税金＝300－44＝256（万元）
因T商品的可变现净值256万元低于T商品的成本380万元，D材料应当按照原材料的可变现净值计量，计提跌价准备。
D材料可变现净值＝T商品的估计售价－将D材料加工成T商品估计将要发生的成本－估计的T商品销售费用及相关税金＝300－80－44＝176（万元）
D材料的成本为300万元，可变现净值为176万元，期末存货跌价准备余额应为124万元，年末计提跌价准备前，D材料的跌价准备余额为18万元，所以应补提存货跌价准备106万元。
（5）2007年年末该公司应计提的跌价准备＝36＋106－70＝72（万元），即应计提存货跌价准备72万元。
账务处理是：
借：
资产减值损失72
贷：
存货跌价准备72
4．5金融资产练习题参考答案
一、单项选择题
1D2B3B4C5A6A7C8A9B10C11B12A13C14B15B
16D17B18D19B20A21B22C23C24C25B
二、多项选择题
1ABD2ACD3ACDE4AD5ACDE6ACD7AB8ABCE9AC10BDE11ACD
12BDE13ABCD14ABC15BCE16AE
三、判断题
1×2√3√4√5√6×7×8×9√10×11×12×13×14×
四、业务题
1
（1）3月10日购买股票时
借：
可供出售金融资产——成本2403（2500－100＋3）
应收股利100（500×0.2）
贷：
银行存款2503
（2）3月20日收到现金股利
借：
银行存款100（500×0.2）
贷：
应收股利100
（3）6月10日A企业出售股票
借：
银行存款1678.8（300×5.6－1.2）
贷：
可供出售金融资产——成本1441.8（2403×300÷500）
投资收益237
（4）6月30日
借：
可供出售金融资产——公允价值变动98.8[200×5.3—（2403－1441.8）]
贷：
资本公积——其他资本公积98.8
（5）7月26日出售股票
借：
银行存款958.2（200×4.8－1.8）
投资收益101.8
贷：
可供出售金融资产——成本961.2（2403－1441.8）
——公允价值变动98.8
借：
资本公积——其他资本公积98.8
贷：
投资收益98.8
2.
（1）借：
交易性金融资产—A公司股票（成本）100000
应收股利4000
投资收益2000
贷：
银行存款106000
（2）借：
交易性金融资产—A公司股票（成本）360000
应收股利12000
投资收益3000
贷：
银行存款375000
（3）借：
银行存款16000
贷：
应收股利16000
（4）公允价值变动损益=（100000＋360000）－10.4×40000=44000（元）
借：
公允价值变动损益44000
贷：
交易性金融资产—A公司股票（公允价值变动）44000
（5）借：
银行存款290000
交易性金融资产—A公司股票（公允价值变动）22000
贷：
交易性金融资产—A公司股票（成本）230000
投资收益82000
借：
投资收益22000
贷：
公允价值变动损益22000
（6）借：
交易性金融资产—A公司股票（公允价值变动）112000
贷：
公允价值变动损益112000
3.
（1）借：
持有至到期投资—成本15000
—利息调整1335
贷：
银行存款16335（16200＋135）
（2）2008年12月31日：
借：
应收利息900
贷：
投资收益653.4（16335×4％）
持有至到期投资—利息调整246.6
2009年12月31日：
借：
应收利息900
贷：
投资收益643.54（16335－246.6）×4％
持有至到期投资—利息调整256.46
2010年12月31日：
借：
应收利息900
贷：
投资收益633.28（16335－246.6－256.46）×4％
持有至到期投资—利息调整266.72
2011年12月31日：
借：
应收利息900
贷：
投资收益622.61（16335－246.6－256.46－266.72）×4％
持有至到期投资—利息调整277.39
2012年12月31日收到最后一期利息和本金：
借：
应收利息900
贷：
投资收益612.17
持有至到期投资—利息调整287.83（1335－246.6－256.46－266.72－277.39）
借：
银行存款15900
贷：
持有至到期投资—成本15000
应收利息900
4.
（1）2005年1月2日投资
借：
长期股权投资—A公司2500
贷：
银行存款2500
2005年4月20日A公司宣告2004年度的现金股利150万元
借：
应收股利15（150×10％）
贷：
长期股权投资—A公司15
（2）2006年4月20日A公司宣告2005年度的现金股利400万元
应冲减初始投资成本的金额
＝[（150＋400）－300]×10％－15＝10（万元）
由于计算出的应冲减初始投资成本金额为正数，则说明应冲减初始投资成本账面余额。
应确认投资收益＝400×10％－10＝30（万元）
借：
应收股利40（400×10％）
贷：
长期股权投资——A公司10
投资收益30
（3）2007年4月20日A公司宣告2006年度的现金股利300万元
应冲减初始投资成本的金额
＝[（150＋400＋300）－（300＋500）]×10％－（15＋10）＝－20（万元）
由于计算出的应冲减初始投资成本金额为－20万元，则说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始投资成本。
应确认投资收益＝300×10％－（－20）＝50（万元）
借：
应收股利30（300×10％）
长期股权投资——A公司20
贷：
投资收益50
（4）2008年4月20日A公司宣告2007年度的现金股利100万元。
应冲减初始投资成本的金额
＝[（150＋400＋300＋100）－（300＋500＋350）]×10％－（15＋10－20）
＝－25（万元）
由于计算出的应冲减初始投资成本金额为负数，说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始投资成本，但恢复增加数不能大于原已冲减数5（15＋10－20）万元。
应确认投资收益
＝100×10％－（－5）＝15（万元）
借：
应收股利10（100×10％）
长期股权投资—A公司5
贷：
投资收益15
5.
（1）20×8年4月10日，M公司应确认对N公司的长期股权投资
借：
长期股权投资1200
贷：
银行存款1200
（2）对长期股权投资账面价值的调整确认该部分长期股权投资后，M公司对N公司投资的账面价值为1800万元。
①对于原10％股权的成本600万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额560万元（5600×10％）之间的差额40万元，属于原投资时体现的商誉，该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。
对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动（8000－5600）相对于原持股比例的部分240万元，其中属于投资后被投资单位实现净利润部分为60万元（600×10％），应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调整留存收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动180万元，应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积（其他资本公积）。
针对该部分投资的账务处理为：
借：
长期股权投资240
贷：
资本公积——其他资本公积180
盈余公积6
利润分配——未分配利润54
②对于新取得的股权，其成本为1200万元，与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额960万元（8000×12％）之间的差额为投资作价中体现出的商誉，该部分商誉不要求调整长期股权投资的成本。
五、综合题
1.
（1）轩宇公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”为20×7年1月1日。
（2）20×7年1月1日
①借：
长期股权投资——A公司（成本）480
贷：
银行存款440
营业外收入40
20×7年5月8日
②借：
应收股利120
贷：
长期股权投资——A公司（成本）120
20×7年6月5日
③借：
银行存款120
贷：
应收股利120
20×7年6月12日
④借：
长期股权投资——A公司（其他权益变动）48
贷：
资本公积——其他资本公积48
⑤借：
长期股权投资——A公司（损益调整）240
贷：
投资收益240
⑥20×8年，A公司将投资双方内部交易的影响抵销后的净亏损
＝－400－（2200－1600）＝－1000（万元）
借：
投资收益300
贷：
长期股权投资——A公司（损益调整）300
⑦借：
资产减值损失48
贷：
长期股权投资减值准备48
⑧借：
长期股权投资——A公司300
长期股权投资——A公司（损益调整）60
长期股权投资减值准备48
贷：
长期股权投资——A公司（成本）360
——A公司（其他权益变动）48
2.①2008年1月1日，M公司以银行存款支付收购股权价款270万元并办理了相关的股权划转手续。
借：
长期股权投资－－Q公司（成本）270
贷：
银行存款270
M公司初始投资成本270万元大于应享有Q公司可辨认净资产公允价值的份额240万元（800×30%），M公司不调整长期股权投资的初始投资成本。
②2008年5月1日，Q公司股东大会通过2007年度利润分配方案。
该分配方案如下：
按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利200万元。
借：
应收股利60
贷：
长期股权投资－－Q公司（成本）60
③2008年6月5日，M公司收到Q公司分派的现金股利。
借：
银行存款60
贷：
应收股利60
④2008年6月12日，Q公司因长期股权投资业务核算确认资本公积80万元。
借：
长期股权投资－－Q公司（其他权益变动）24
贷：
资本公积－－其他资本公积24
⑤2008年度，Q公司实现净利润400万元。
借：
长期股权投资－－Q公司（损益调整）120
贷：
投资收益120
⑥2009年度，Q公司发生净亏损200万元。
借：
投资收益60
贷：
长期股权投资－－Q公司（损益调整）60
⑦2009年12月31日，M公司对Q公司投资的预计可收回金额为272万元。
2009年12月31日，长期股权投资的账面余额＝270－60＋24＋120－60＝294（万元），因可收回金额为272万元，所以应计提减值准备22万元。
借：
资产减值损失22
贷：
长期股权投资减值准备－－Q公司22
⑧2010年1月5日，M公司将其持有的Q公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。
假定M公司在转让股份过程中没有发生相关税费。
借：
银行存款250
长期股权投资减值准备－－Q公司22
资本公积--其他资本公积24
贷：
长期股权投资－－Q公司（成本）210
－－Q公司（损益调整）60
－－Q公司（其他权益变动）24
投资收益2
或：
借：
银行存款250
投资收益22
长期股权投资减值准备－－Q公司22
贷：
长期股权投资－－Q公司（成本）210
－－Q公司（损益调整）60
－－Q公司（其他权益变动）24
借：
资本公积——其他资本公积24
贷：
投资收益24
4．6固定资产练习题参考答案
一、单项选择题
1D2A3A4B5A6D7D8B9B10D11C12A13D14B15B
16C17C18B19B20B
二、多项选择题
1BCD2ACDE3ACDE4ABD5AC6BCD7CDE8ACDE9ABCDE
三、判断题
1×2×3×4×5√6√7×8×9×10√11√12×13×
四、计算题
1.
（1）借：
固定资产411（350＋59.5＋1.5）
贷：
银行存款411
（2）20×5年度该设备计提的折旧额＝（411－15）/10＝39.6（万元）
（3）20×5年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（411－39.6）－321＝50.4（万元）
借：
资产减值损失50.4
贷：
固定资产减值准备50.4
（4）20×6年度该设备计提的折旧额＝（321－15）/9＝34（万元）
（5）编制20×6年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：
在建工程287
累计折旧73.6
固定资产减值准备50.4
贷：
固定资产411
（6）编制20×7年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：
在建工程25
贷：
银行存款25
借：
固定资产312
贷：
在建工程312
（7）20×8年度该设备计提的折旧额＝（312－16）/8＝37（万元）
（8）处置时的账面价值＝312－27.75－37＝247.25（万元）
其中，20×7年的折旧＝（312－16）/8×（9/12）=27.75（万元）
处置净损失＝247.25－10－30＋3＝210.25（万元）
（9）编制20×8年12月31日处置该设备的会计分录：
借：
固定资产清理247.25
累计折旧64.75
贷：
固定资产312
借：
银行存款10
贷：
固定资产清理10
借：
银行存款30
贷：
固定资产清理30
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