一般纳税人和小规模纳税人的优劣比较.docx

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一般纳税人和小规模纳税人的优劣比较

一般纳税人和小规模纳税人的优劣比较

一、一般纳税人的优势

在企业经营过程中，一般纳税人会比小规模纳税人享受更多的税收优惠政策，即得到更多的好处。

但也有一些经营者可能对国家税收政策缺乏相应的了解而武断地认为做小规模纳税人能够少交税，而且还省事省力。

为纠正这种片面的认识，下面我对一般纳税人和小规模纳税人的优劣及两种经营主体的纳税情况进行逐一分析。

企业申请成为一般纳税人，带来的好处主要表现在：

1、一般经营规模比较大的公司都是一般纳税人，而小规模纳税人通常会被认为是经营规模比较小的、没有实力的公司。

人们都喜欢和经营体量大的公司合作，觉得大公司管理更规范、信用更可靠。

可见，作为企业经营者眼光要长远，如果成为一般纳税人后生意容易越做越大。

2、国家税收政策管理越来越规范、越来越严格，这些政策也越来越影响着我们的生活，现在人们已经习惯在买东西后向商家索要发票，如果购买方是企业，基本上都会索要发票进行报销结账，除非销售方耍赖不开发票或给我们的客户开收据。

不开发票一次、两次还行，如果客户觉得在你这里买东西一直开不到发票的话，他们就可能转向可以开发票的正规商家购买。

所以，还按以前的思维想不开发票，以后客户会逐步流失，经营的道路可能也会越走越窄。

3、由于增值税进项税抵扣范围的扩大，各公司财务人员一般都会要求对外采购货物或服务时要求对方开具增值税专用发票，如果你的客户需要取得增值税专用发票而你单位又开不出来时，这样就可能会损失这个客户。

现在新的税收政策是小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但由于不能抵扣进项税额，小规模纳税人开具增值税专用发票的税额比开具普通发票的税额更高，以2020年税收政策为例，小规模纳税人月度销售额10万元以内免交增值税，超过10万元的按1%交纳增值税，如果开具专用发票的，则按3%全额交纳增值税，不享受税收优惠政策。

就这一条而言，如果你的客户是经营酒类销售的，当他要求必须取得增值税专用发票的时候，你公司作为上游企业就首先得是一般纳税人。

4、一般纳税人可以抵扣进项税额，税负率比较合理。

国家最近几年密集出台很多关于减免税收的优惠政策，单从这一点来说，我们要充分相信政府，相信政府的税收减免政策是有诚意的，是实实在在惠及民生的。

作为一般纳税人的企业都充分享受到了这种税收减免政策带来的好处。

酒类销售增值税税率由17%下调为16%，之后又再次下调到目前的13%。

尽管小规模纳税人今年受疫情影响，临时享受了一些优惠政策，享受的期限原来是半年，后来又调整为2020年全年，即到2020年12月31日止。

过了今年，以后小规模纳税人还能不能享受这些优惠政策现在还不知道，但可以肯定的是，从长远来看，政府是不会给小规模纳税人太多税收优惠政策的。

因为从管控的角度说，只有一般纳税人才能更好地纳入系统的征管当中。

5、一般纳税人的企业经营管理更规范，可以规避更多的经营风险。

为什么要强调这一点，主要还是因为国家在税收、金融等方面的管控越来越严格。

很多经营者都喜欢搞两套账操作，前几年这种操作可能没有什么问题，但最近一两年来，随着各种管控的日趋严厉，这种操作带来的风险越来越大，要求的技术手段和专业技能也越来越高，整不好公司老板以后可能连飞机都坐不了。

2020年7月1日起大额转账政策新的规定是这样说的“经试点行调研分析，各地对公账户管理金额起点均为50万元，对私账户管理金额起点分别是河北省10万元、浙江省30万元、深圳市20万元”，这些政策在网上都可以查询得到。

大概意思就是公转私或者私转公，金额超过20万元就可能会被监控为异常。

所以还在有这种操作的企业单位，以后要千万谨慎，避免被银行系统监测为异常。

我们要尽量往一般纳税人靠拢，抛弃以前的一些陈旧思想，觉得小规模纳税人企业就可以应付了事了，当你的经营规模大了之后，靠小规模纳税人的操作模式迟早会有推不动的那一天。

二、一般纳税人的劣势

1、申请成为增值税一般纳税人后，对于公司账务管理要求更严格。

2、增值税一般纳税人会适当增加经营费用，比如增加财务人员或找代理记账公司做账。

3、小规模纳税人在销售货物时有时候不需要开具发票，而作为一般纳税人，不管客户要不要发票，我们都要开具；就算不开具发票，在报税系统里也要确认无票收入，按税法规定申报缴纳增值税及各项附加税费。

4、作为一般纳税人，财务核算规范之后，赚取的利润不容易隐藏，这可能会要求交纳企业所得税。

但小微企业所得税税负率较低，比个人独资企业交的个人所得税税率要低。

（即如果大量的销售货款通过私账收取被查，会被认定要查补个人所得税）。

三、一般纳税人和小规模纳税人交纳的增值税金额比较

1、一般纳税人（税率13%）

（1）采购：

采购价480元/瓶（打款价），享受奖励20元/瓶（折扣），收到的增值税专用发票金额为460元/瓶，即采购成本（含税）。

（2）销售：

销售价520元/瓶（开票价）

（3）利差：

60元/瓶【抵扣进项税后按增值额，即利差交纳增值税】

（4）交纳的增值税：

60/1.13*0.13=6.9元/瓶

【或者：

520/1.13*0.13-460/1.13*0.13=（520-460）/1.13*0.13=6.9】

（5）各项附加税费：

6.9*12%=0.83元/瓶

（6）交纳的增值税和附加税费合计：

6.9+0.83=7.73元/瓶

（7）企业所得税：

综合考虑经营情况，如果成本费用较多造成经营亏损则不用交税；如果盈利，按企业所得税相关政策执行。

2、小规模纳税人（税率3%）

（1）采购：

采购价480元/瓶（打款价），享受奖励20元/瓶（折扣），收到的增值税普通发票金额为460元/瓶，即采购成本（含税）。

（2）销售：

销售价520元/瓶（开票价）

由于不能抵扣进项税，需要按3%税率全额计算交纳增值税

（3）交纳的增值税：

520/1.03*0.03=15.15元/瓶

【备注：

2020年享受的是1%的税收优惠政策，过了今年，优惠政策待定】

（4）各项附加税费：

15.15*12%=1.82元/瓶

（5）交纳的增值税和附加税费合计：

15.15+1.82=16.97元/瓶

（6）企业所得税：

综合考虑经营情况，如果成本费用较多造成经营亏损则不用交税；如果盈利，按小微企业相关政策执行。

另外，2020年享受到了税收优惠政策，交纳的增值税及附加税费：

2020年小规模纳税人交纳的增值税为：

520/1.01*0.01=5.15元/瓶，

交纳的附加税费：

5.15*12%=0.62元/瓶

交纳的增值税和附加税费合计：

5.77元/瓶。

附件一：

金税三期概念

一、“金税三期”的庐山真面目

（一）金税三期指的是建立“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”全方位大数据税务识别系统。

一个平台指囊括网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台；两级处理指运用统一的技术基础平台，慢慢进行数据信息在总局和省局的集中整理；三个覆盖指应用内容逐渐涵盖一切税种，覆盖所有工作程序，覆盖国地税，并且和有关部门进行网络上的连接；四个系统指经过业务重新组合、进一步改良和规范，逐渐形成一个主体为征管业务系统，包含行政管理、外部信息及决策支持的四个应用系统软件。

（二）税务系统的大数据及云计算平台以前的系统只能识别发票上的“基础信息，如金额、税号”等，但现在的金三系统，就是人工智能了，将逐一实时采集、存储、查验、对比发票的全要素信息。

现在的“金三”系统，采用的是大数据与云计算技术，强大到超乎想象。

1.利用大数据，金三系统现在连你发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过几辆车）；多少费用发票（多少是办公的、多少是差旅的，多少是请客的），都可以准确知道。

等到金三税务系统功能全部完善开放，到时所有税种，企业所得税、增值税、个人所得税、社保等，100%都能够检测到。

2.金三实施，提高了企业的违规被查风险水平，掩耳盗铃式的反舞弊方法不再起作用，那些依靠偷漏税的企业，一定会成为税务预警的对象。

3.企业的所有事项都会有相关的记录，金税三期的大数据，也可以对企业的资金流、票据流等进行跟踪。

只要大数据系统把企业纳税人识别号作为出发点，对同一个税号下的进项发票与销项发票展开追踪，企业到底有没有虚开发票和有没有购买假发票计入账中，都可以清楚地了解到。

4.开票软件已经添加了商品编码，商品品目可是由商品编码控制，商品数量由单位编码控制，一旦被监控，系统将直接知道你企业的库存状况，并计算出商品增值额、库存存量额，对增值税你还敢抱侥幸的心吗？

5.五证合一后，税务、工商、社保、统计、银行等接口，个税社保、公积金、残保金、银行账户等，都该可以在税务系统内清楚地了解到有关情况。

二、企业对金税三期的风险规避措施

（一）守住“底线”，不虚开发票不虚抵进项税额，依法、依规经营金税三期大数据主要从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等六个维度进行比对。

企业必须行的端，坐的正，真实的、准确的、合法的经营、开具发票和做账并按时按规申报。

无真实业务，千万别买进项发票抵扣。

金税三期会让你有所亏损。

国税局运用“互联网”,借助“网络爬虫”技术，自主研发的“金三”系统十分厉害。

就像在你的企业装上了监控器，全程对企业的实时采集、存储、查验、对比发票全要素信息都在它的掌控之中，所有的业务360度无死角的展示在金税三期的面前。

最近税务检查风暴来临，国地税联合稽查，很多企业的法人和财务被税务机关约谈。

各地税务机关会同公安、银行等多部门联手打击骗税和虚开增值税专用发票等各类涉税违法行为，特别是2017年3月，北京市国税局联合公安机关成功查处北京“11.01”虚开增值税专用发票案。

犯罪嫌疑人采用票货分离、改变产品名称、签署虚假购销合同、虚造资金流向等方法向河北、天津等地1662户企业虚开增值税专用发票2万份，牵扯到的金额为35.5亿元，税额为6.0亿元，目前，该案已经进入司法程序。

金税三期从它被运用的那一刻开始就很受欢迎和重视，它的大数据和云计算，计算分析同一法人相关性、同一地址相关性；通过比较和跟踪让虚开发票的、虚抵扣的企业无处可逃。

2017年栽倒在金税三期上的企业已经数不胜数。

正应验老话：

莫伸手，伸手必被捉。

（二）要搭好“天线”，努力提升专业知识新形势下，纳税意识提升不仅仅是财务部门的事情，而是与企业各环节息息相关。

企业应从战略角度出发，考虑宏观经济政策及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策，使企业及时跟上国家产业政策及外围的变化。

市场部门主要核查主要客户、主要供应商的信用情况。

财务部门人员更需努力提升专业知识，尤其是营改增后，税收政策不断更新，目不暇接，我们需及时更新专业知识，也需要在法律、计算机等业务上不断提升，努力成为复合型人才，唯有此才能更好地应对新形势发展的需求。

企业人力资源培训可定期聘请专家进行涉税知识辅导，帮助企业完善内部控制等工作，及时堵塞税务漏洞，降低企业涉税风险。

让你、让我、让我们大家都能合法、合规经营。

采购部门在采购环节中需要明确供应商增值税发票的法律与风险责任。

让我们企业的链条数据从源头到结尾都是规范、真实。

企业从上至下紧紧围绕税收风险管理目标，强化领导，调整职能，明确职责，加强衔接，共同参与，协同推进，高效应对各类税务风险，促进企业稳步、健康、良性发展。

（三）税企互动，力争取得双赢的局面企业在经营中，如遇到涉税问题，可以主动、及时和主管税务局真诚地沟通。

现在税务在切实创新监管方式，建立信用动态监管。

完善纳税信用管理制度，扩大纳税信用评价范围，缩短评价周期。

以推行实名办税为契机，收集办税人员的信用记录，建设办税人员涉税信用管理制度，增强企业信用与企业信用之间的联动。

当办税流程中出现差异，可及时提供资料进行复核。

在每年度税务对企业的纳税信用评定上企业力争达到“A级纳税信用企业”。

它可以决定我们是否为一家值得信赖的优质企业，可以在企业招标、金融信贷等经营活动发挥关键作用。

国家进一步落实将纳税信用体系融入社会信用体系的计划，增强守信联合激励和失信联合处罚，建立起纳税人自律、社会监督和行政监管相融合的合作体制。

所以诚信经营是我们企业生存、发展的关键。

伴随着信息化、网络化技术的快速发展，信息搜索和集中、加工、处理的能力大幅度提升。

金税三期在很大程度上提高了涉税信息采集的效率，标志着大数据管理时代的到来。

与此同时，为税收管理从事前管理转变为事后监管，奠定了强大的数据信息基础。

新形势下的金税三期上线后，企业就像展示在透明的玻璃瓶中，一览无余。

企业唯有规范、真实、合法、合规经营生产、销售，才能更好地发展。

而且税收问题是大问题，万万不可为了节税而涉

附件二：

2020年各种经营主体税收政策

（以酒类批发、零售为例）

一、一般纳税人

1、增值税税率13%。

实际交纳的增值税是抵扣进项税之后的增值差额部分，520元/瓶销售开票，采购成本价460元/瓶（收到的发票），增值额60元/瓶）。

交纳的增值税为60/1.13*0.13=6.9元/瓶。

2、城建税在缴纳增值税的基础上按7%缴纳；

3、教育费附加在缴纳增值税的基础上按3%缴纳；

4、地方教育费附加在缴纳增值税的基础上按2%缴纳；

（2、3、4、统称为附加税费，合计在缴纳增值税的基础上再交纳12%的税，即6.9*12%=0.83元/瓶。

）

5、印花税税率0.3‰即销售收入100万元（销售额113万元）交纳印花税300元。

6、企业所得税。

我们的终端客户基本上都可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

小微企业认定标准：

纳税所得额（即净利润）不超过300万元；

从业人数不超过300人；

资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小微企业所得税交纳标准：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

解读：

净利润100万元以内的部分，按5%交所得税；

净利润100-300万元的部分，按10%交所得税；

净利润超过300万元，按25%全额交纳所得税。

假如当年净利润50万元，则交纳2.5万元所得税，如果净利润250万元，则交纳20万元所得税（5+15）；如果净利润301万元，则交纳75.25万元所得税。

二、小规模纳税人

1、增值税税率3%。

政策：

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

2020年对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人（按季纳税，季度销售额未超过30万元），免征增值税。

超过10万元按1%计算交纳增值税。

注意：

目前小规模纳税人是可以开增值税专用发票的，如果是开具了增值税专票，专票虽然征收率还是3%，是不免征的！

2021年以后依照新的税收政策执行。

（1）正常情况下，如果不享受税收优惠政策，由于没有进项税可以抵扣，交纳的增值税为：

520/1.03*0.03=15.15元/瓶，交纳的附加税费：

1.82元/瓶，合计16.97元/瓶。

（2）如果享受了优惠政策，交纳的增值税为：

520/1.01*0.01=5.15元/瓶，交纳的附加税费：

5.15*12%=0.62元/瓶，合计5.77元/瓶。

2、各项附加税费和一般纳税人的一样，在缴纳增值税的基础上再交纳12%的税。

3、企业所得税参照小微企业优惠政策执行。

三、个体工商户

个体工商户参照小规模纳税人，月度销售额不超过10万元，免征增值税及附加税费；超过10万元按1%交纳增值税以及相应附加税费。

2021年以后依照新的税收政策执行。

四、个人独资企业

个人独资企业是不需要缴纳企业所得税，而是交个人经营所得税，个人所得税0.5%-2%，按阶梯计算，综合税率不超过5%。

个人独资企业增值税参照小规模纳税人执行。

一般纳税人和小规模纳税人的认定标准（从事货物批发或零售的纳税人）：

年应税销售额<80万元，小规模纳税人

另外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税;

年应税销售额≥80万元，达到条件的可转为一般纳税人；当销售额达500万元时，强制转为一般纳税人。