行政事业单位会计监督及预算监管问题.docx

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行政事业单位会计监督及预算监管问题

毕业设计（论文）

题目：

行政事业单位会计监督及预算监管问题

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题目：

思考行政事业单位会计监督及预算监管问题

摘要

随着我国市场经济的不断发展和完善，行政事业单位的会计监督和预算监管发生了很大的变化，经过近三十年的改革开放，我国经济生活逐步与国际接轨，逐渐建立起了行政事业单位内部监督、政府监督和社会监督三位—体的监督体系，行政事业单位会计监督工作取得了长足的发展，行政事业单位的预算管理也在随着现代市场经济的发展而不断加以调整，预算制度也体现市场配置与政府干预的有机结合。

但是，经济全球化的迅速渗透和国际资本的一体化带来了会计市场的一体化，我国的会计监管体系目前正承担着巨大的压力。

会计监管模式失控，会计信息没能有效地披露，预算监管也逐渐暴露出许多问题。

本文写作的目的，就是在国内外学者对行政事业单位会计监督和预算管理理论研究的基础上，研究行政事业单位如何加强会计监督和预算监管，提高会计信息质量，促进市场经济发展，提高政府施政效率。

本文采用理论联系实际的方法，结构上层层深入，循序渐进，结合唐山市交警支队的具体案例进行了分析，提出了改进方案，在案例中包括了大量与会计监督和预算管理相关的数据，使本课题有较强的实际基础作为支持，避免了不切实际、空泛的论述。

本文共分六章，其结构如下：

第一章：

绪论，主要阐述了本文的研究背景，研究方法与思路；第二章：

理论综述；第三章：

我国行政事业单位的会计监督与预算监管的现象及原因分析，提出存在的具体问题；第四章：

我国对西方政府会计的思考借鉴及分析；第五章：

我国行政事业单位加强会计监督及预算监管建议，提出具体的解决措施；第六章：

案例分析。

最后是结论与展望，指出了研究工作的重要意义和有待拓展之处。

关键词：

行政事业单位，会计监督，预算监管

ABSTRACT

WiththecontinuousdevelopmentandimprovementofChina'smarketeconomy,Accountingoversightandbudgetsupervisionoftheadministrativeinstitutionshasundergonegreatchanges.Afternearlythreedecadesofreformandopeningup,China'seconomiclifegraduallycontactswithinternationalstandards,Graduallybuiltupasupervisionsystemofinternalsupervisionoftheadministrativeinstitutions,governmentsupervisionandsocialsupervisionthree-body,AdministrativeandPublicAccountingsupervisionhasmadeconsiderabledevelopment.Budgetmanagementoftheadministrativeinstitutionsalsocontinuetobeadjustedwiththedevelopmentofthemodernmarketeconomy,Thebudgetsystemalsoreflectstheorganicintegrationofmarketallocationandgovernmentintervention.However,therapidpenetrationoftheeconomicglobalizationandinternationalcapitalhasbroughtabouttheintegrationoftheaccountingmarket,China'saccountingregulatorysystemcurrentlybeartheenormouspressure.Accountingregulatorymodelisoutofcontrolandaccountinginformationdidnotbedisclosedcorrectly.Aswellas,Budgetsupervisionisgraduallyexposedtomanyproblems.Thegoalofthispaperistostudyhowtostrengthenaccountingoversightandbudgetmonitoringoadministrativeunits,andimprovethequalityofaccountinginformation,promotethedevelopmentofmarketeconomy,improvetheefficiencyofgovernmentadministrationonthebasisofthetheoryresearchaboutadministrativeinstitutionsaccountingsupervisionandbudgetmanagementstudiedbythedomesticandforeignscholars.

Thispaperintegratestheorywithpractice,andinthestructure,layersofdepthstep-by-step,itanalysesthesituationcombinedwiththespecificcaseofTrafficPoliceDivisioninTangshan.Inaddition,itputsupwithimprovingprogramandalargenumberofdatarelatedtotheaccountingsupervisionandbudgetmanagementareincludedinthecase.Thus,thiscanmakesthesubjecthaveastrongpracticalbasisasasupportandcanavoidtheunrealisticandvaguediscourse.

Thisarticleisdividedintosixchapters,thestructureisasfollows:

Chapter1:

Introduction,mainlyonthebackgroundofthisstudyandresearchmethodsandideas;Chapter2:

TheoreticalSummary;Chapter3：

analysisofthephenomenonandthereasonsoftheaccountingoversightandbudgetsupervisionoftheadministrativeunitsinChina,soputforwardthespecificissues;Chapter4:

theexperienceandanalysisofourcountrytowesterngovernmentaccounting；Chapter5：

proposalonChina'sadministrativedepartmentsandinstitutionstriesitseffortstostrengthenaccountingoversightandbudgetregulationandproposespecificsolutions.Chapter6:

CaseStudy.Finally,conclusionsandoutlook,andpointoutthesignificanceoftheresearchworkandroomforexpansionat.

Keywords:

administrativeunits,accountingoversight,budgetsupervision

目录

1绪论………………………………………………………………………

1.1研究背景与问题的提出………………………………………………

1.2研究综述………………………………………………………………

1.3研究意义及创新…………………………………………………………

1.4研究方法与思路…………………………………………………………

2理论综述……………………………………………………………………

2.1行政事业单位会计…………………………………………………………

2.2新视角下的行政事业单位会计监督与预算监管…………………

2.2.1行政事业单位会计监督概述………………………………

2.2.2从管理学角度看行政事业单位内部会计监督控制制度……

2.2.3市场经济下行政事业单位会计监督职能的转变…………

2.2.4行政事业单位预算监管概述……………………………………

2.2.5市场经济下行政事业单位绩效预算管理模式……………………

3我国行政事业单位的会计监督与预算监管的现象及原因分析……………

3.1我国行政事业单位会计监督存在的问题……………………………

3.1.1行政事业单位会计监督体系不完善，法规制度不健全………

3.1.2财务会计基础工作较为薄弱…………………………………

3.1.3内控制度存在不同程度的缺失……………………………

3.1.4会计从业人员素质偏低……………………………………………

3.2我国行政事业单位预算监管存在的问题……………………………

3.2.1预算管理意识不强，编制准备不够充分………………………

3.2.2预算编制方法欠科学，核算范围不全面……………………………

3.2.3预算执行监督力不强，致使资金使用效益低……………………

3.2.4预算监督体系不健全，制度不完善……………………………

3.3行政事业单位出现会计监督弱化及预算监管不善原因分析…………

3.3.1内部监督制约机制不健全,监督乏力…………………………

3.3.2外部监督不到位，会计监督处罚不严……………………

3.3.3预算模式的落后，促进预算模式改革………………………

4.我国对西方政府会计的思考借鉴及分析

4.1.对引入西方国家的政府会计，采用“应计制”的思考

4.1.1西方政府会计的“应计制”

4.1.2能否在我国政府会计中引用西方政府的做法的思考

4.2国外政府和非营利组织会计的比较及借鉴

4.2.1国外政府和非营利组织会计比较

4.2.2国外政府和非营利组织会计对我国的借鉴

4.3.国外先进的预算模式的分析

5.我国行政事业单位加强会计监督及预算监管建议…………………………

5.1加强会计监督的措施……………………………………………

5.1.1完善事业会计监督体系，加强法规建设…………………

5.1.2加强内部会计监督，保证会计信息质量……………………

5.1.3提高会计人员素质和领导者素质…………………………

5.2加强预算监管的措施……………………………………………

5.2.1重视预算管理，科学编制预算………………………

5.2.2重视预算法制建设，完善预算执行制度……………

5.2.3明确预算资金管理，优化资金管理方法…………………

5.2.4严格执行财务预算，完善预算监督体系………………………

6.案例剖析……………………………………………………………………………

6.1唐山交警支队简介……………………………………………………

6.2唐山交警支队的会计监督和预算管理现状分析…………………………

6.3对唐山交警支队提出解决会计监督弱化的方法………………………

6.3.1完善单位的会计监督体系，加强法规建设……………………

6.3.2加强内部会计监督，保证会计监督效果……………………

6.3.3提高支队内部会计人员素质……………………………

6.4对唐山交警支队提出解决预算监管不善的方法………………………

6.4.1重视预算管理，科学编制预算…………………………………

6.4.2完善预算执行制度，加强资金管理………………………………

6.4.3严格执行财务预算，完善预算监督体系…………………………

6.4.4采用参与式预算模式………………………………………………

结论与展望

参考文献

致谢

诚信声明

1绪论

1.1研究背景与问题的提出

行政事业单位在我国是地位比较特殊的一类部门和单位，一方面，代表政府承担社会公共事务的管理，监督和服务职能；另一方面，在很多领域也直接或间接地参与经济建设。

随着市场经济体制的不断变化，经济主体的多元化，我国的国民经济得到了飞速发展，而在这样的发展过程中，却也存在着各种各样的发展问题，而会计工作监督不足就是其中一个。

然近年来有关部门加大了行政事业单位会计监督工作的支持力度，初步建立了我国行政事业单位会计监督机制，但是这套监督机制在实际运行的过程中还是暴露出了许多问题和不足，值得我们去深入的研究和思考。

会计预算是行政事业单位财政管理的重要手段，随着21世纪经济走向全球化，行政事业单位的会计预算工作越来越重要。

市场经济体制的建立和完善使预算管理模式受到很大冲击，原有的思想观念，管理方式和管理手段已不能适应形势发展的要求，这就需要以变应变，更新观念，寻找新的途径，加强在新形势下行政事业单位的预算管理，以维护财经纪律和促进事业的发展。

2001年底，美国最大的能源交易商——安然公司会计造假案事发，并申请破产，引起了美国资本市场的巨大恐慌。

其外部审计师——原国际五大会计公司之一的安达信会计公司也因审计失败而倒闭。

在安然公司会计造假案之后，又接连发生通信巨头世界通讯公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司、军工巨头诺思罗普公司等国际大公司会计造假案。

足以表明资本市场发达的美国，也存在着会计监督监管制度的不健全，在我国行政事业单位中也存在着许多由于会计监督不到位而导致的重大损失的案例。

我国资本市场的琼民源、红光、东方钢炉、大庆联谊、郑百文欺诈，猴王、蓝田股份、黎明股份造假上市，“世纪黑马”银广夏神话等财务欺诈丑闻也再次给人们敲响了警钟，我们必须要加强会计监督，建立健全会计监督体系。

2010年，财政部组织驻各地财政监察专员办事处对部分中央行政事业单位2009年至2010年上半年预算资产财务情况进行了检查。

其检查结果表明，随着部门预算改革的不断推进，中央行政事业单位不断加强预算资产财务管理，健全规章制度，预算资产财务管理逐步规范。

但检查也发现，被查单位预算资产财务管理依然存在一些问题：

会计机构不健全，会计人员配备不足，预算编制和执行不够规范，一些单位资产管理基础薄弱，固定资产核算不实等问题较为突出，部分事项的会计核算不实，在执行税收、津贴补贴、非税收入等国家政策过程中还有不够规范的方面和环节。

个别单位还存在在“小金库”等严重问题。

本文试图借鉴前面学者对行政事业单位在会计监督和预算管理方面所提出的有实践意义的措施，然后结合当前我国的经济形势及经济状况，探索更多更新和更具有实践指导作用的方法，来治理行政事业单位在会计监督和预算管理方面的缺陷，以使我们的行政事业单位会计监督和预算更科学化、合理化，这有利于保证会计信息的真实和完整，有利于正确地反映和监督经济活动及资金运动，从而提高行政工作效率。

1.2研究综述（前人的研究现状及进展情况）

前人对于行政事业单位会计监督及预算管理的研究还没有达到很深的程度，行政事业单位会计监督存在很多问题，会计人员监督意识淡薄，计监督处罚不严，财经纪律松弛。

而且，在行政事业单位预算监管方面，存在预算意识不强，预算编制方法简单，内控制度不健全的问题。

从上世纪九十年代以来，为了强化事业单位的会计监督和预算监管，国家先后制定了《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》等一系列法规、制度。

经过近三十年的改革开放，我国经济生活逐步与国际接轨，逐渐建立起了事业单位内部监督、政府监督和社会监督三位—体的监督体系，行政事业单位会计监督工作取得了长足的发展。

同时，行政事业单位的预算管理水平也在不断加强，基本建立了相对完善的预算管理制度。

为了提高资金使用效益，我国陆续开展了包括以部门预算为主要内容的预算编制改革、以国库单一账户为核心内容的国库管理制度改革和以推进政府采购为主要内容的财政支出管理改革等三个方面的预算管理制度改革，改革促进廉政建设，规范事业行政单位支出管理。

1.3研究意义及创新

对于行政事业单位的会计监督和预算监管的研究，具有重要的理论和现实意义。

首先，加强行政事业单位会计监督工作有助于政府转变职能，提高行政工作效率。

当前，我国正处于社会主义市场经济体制建立和完善的关键时期，各级政府和行政事业单位的职能也在逐步由管理向服务转化。

如果将承担行政职能的行政事业单位作为一个独立的主体，采取市场化的监督工作模式对其会计制度运行情况进行监管，无疑可以在很大程度上促进行政事业单位的职能转换，促使其自身按照市场规则和服务职能的标准完善各项功能，转变工作方式，提高行政工作效率。

二、加强行政事业单位会计监督工作有助于防范各种腐败行为。

行政事业单位主要负责人因职务犯罪等腐败行为给社会带来的影响十分恶劣，而其不当行为所造成的后果很难在短时间内弥补。

许多专家和学者认为，造成这种现象的根本原因在于监督机制的不健全和监督力度的不足。

而会计监督制度是行政事业单位监督制度的一种，也是防范职务犯罪的最有效手段。

三、加强行政事业单位会计监督工作是维护社会稳定和公平正义原则的必然要求。

会计运行机制是行政事业单位内部工作情况和行政权利运行情况的一个直观化的反映。

行政事业单位的决策将在很大程度上影响社会发展和稳定的大局。

由于行政事业单位有权支配大量的国有资产和公共资源，必须要建立完善的外部监督机制，防止因行政权利的滥用所导致的破坏社会公平正义原则等问题。

单位预算管理完善，从细节上讲，就是要加强部门预算的完整性、合理性和准确性，这是行政事业单位完成工作任务的财力保证，是确保单位完成各项业务目标的重要手段，也是单位改进财务管理工作的基本依据。

标准的部门预算主要有预算编制、预算执行和财政决算三个主要的环节，这三个环节环环相扣，相辅相成，并且互为条件。

预算编制得是否科学合理关系着预算执行的规范和正确，预算执行得好坏又直接关系到财政决算，乃至以后编制下一年度预算计划的准确和合理。

本文的创新之处：

1在理论介绍方面，从单一纯粹的理论分析，变为新视觉下的理论综述。

着重从经济学和管理学的方面来对理论进行综述，避免了平铺直叙的叙述，也符合现代市场经济的大背景，其中从管理学角度看行政事业单位内部会计监督控制制度和从管理学角度看行政事业单位全面预算管理更是角度新颖，没有落入俗套。

2在案例分析方面，本文选用了具有代表性的行政单位，唐山交警支队，第五章的案例分析具体介绍了唐山交警支队在会计监督和预算管理方面存在的问题，然后根据这些具体现实问题，具体问题具体分析，提出了解决这些问题的建议和措施，使该单位在以后的财务管理方面更加的有效，行政效率可以大大提高。

1.4研究方法与思路

本文的研究方法：

在阅读、学习有关的书籍及相关期刊文献后，吸收前人的研究成果，同时结合自身的理解，运用系统的观点和分析方法对有关问题进行分析。

并且通过实际调查的方法，对唐山交警支队在财务管理方面进行了深入的考察，不断的将行政事业单位会计监督和预算管理的理论和实践相结合。

使文章在阐述过程中更具有说服力，也更具有实际指导意义，而不是一味的空谈理论建设，没有实际指导意义。

本文主要分为三个部分，第一部分包括第一章和第二章，主要阐述了行政事业单位的会计监督的研究背景和现状，以及行政事业单位会计与企业会计的区别，然后写了会计监督和预算监管的概述，最后从经济学和管理学的视角下来论述了会计监督控制制度和绩效预算管理模式，这些内容都是下文论述我国行政事业单位在财务管理方面存在问题所需要了解的，所以，这一部分有为下一部分打下铺垫的作用。

第二部分包括第三章、第四章和第五章，也是论文的主题部分，主要论述了我国行政事业单位的会计监督与预算监管的现象及原因分析，然后在第三章的基础上，第四章分析了国外政府会计并采纳吸取了其优秀、适合之处，第五章阐述了我国行政事业单位加强会计监督及预算监管建议。

最后一部分就是第六章的案例分析，主要进行案例分析及结论，将前面两部分的内容融入到了案例分析中，具体针对一个行政单位出现的财务管理问题提出具有实践性的指导方针。

本文思路流程图如图1-1所示：

案例分析

图1-1论文思路图

2理论综述

2.1行政事业单位会计

[1]我国的会计体系一直划分为两大类：

一是企业会计体系，一是预算会计体系。

预算会计体系中包括财政总预算会计和行政事业单位预算会计两个分支。

行政事业单位会计是各级政府财政机关、行政单位、事业单位反映和监督政府财政资金和事业单位业务资金活动情况的会计。

以货币为主要计量单位，对各级政府财政资金和各类事业单位业务资金活动的过程和结果，进行连续、完整、系统的反映和监督。

行政单位即行政机关是指依宪法和有关组织法的规定设置的，行使国家行政职权，负责对国家各项行政事务进行组织、管理、监督和指挥的国家机关。

事业单位是指为了社会公益目的，从事教育、文化、卫生、科技等活动并以非盈利性为主的社会服务组织。

同时部分事业单位也同时是行使行政职权的组织。

行政事业单位是行政单位和事业单位的统称，因为中国特有的政治体制，经常是行政和事业单位不分家，很多政府部门如房管局、规划局等，有的地区是行政单位，但有的地区是事业单位，又比如交通警察支队隶属公安体系，严格来说属行政单位。

所以老百姓统称政府部门为行政事业单位，其会计核算基本一致。

行政单位的会计对象：

就是在执行单位预算过程中各级行政单位财政资金领拨、使用及其结果。

收入、支出、结余以及在执行单位预算过程中形成的资产、负债、基金，就是行政单位会计反映和监督的具体内容。

事业单位的会计对象：

就是各类事业单位业务资金的取得、使用及其结果。

资产、负债、基金以及在进行业务活动中形成的收入、支出、结余，就是事业单位会计反映和监督的具体内容。

[2]行政单位和事业单位的会计的相同点，具有以下三点，①出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性；②有关财政资金的收支项目要适应国家预算管理的要求；③行政事业单位会计不进行盈亏核算，着重进行有关资金的收支结余。

不同点为：

行政单位会计原则上实行收付实现制，事业单位会计原则上实行权责发生制。

2.2新视角下的行政事业单位会计监督与预算监管

2.2.1行政事业单位