中级财务会计下册课后习题答案.docx
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中级财务会计下册课后习题答案
第十三章负债
1．
（1）2008.08.30发行日：
借：
银行存款19800000
投资收益200000
贷：
交易性金融负债——本金20000000
（2）2008.12.31资产负债表日：
交易性金融负债公允价值变动：
20600000—20000000=600000（元）
借：
公允价值变动损益600000
贷：
交易性金融负债——公允价值变动600000
（3）2009.02.28回购日：
借：
交易性金融负债——本金20000000
交易性金融负债——公允价值变动600000
投资收益400000
贷：
银行存款21000000
借：
投资收益600000
贷：
公允价值变动损益600000
2．
（1）2008.12.1发行日：
借：
银行存款20000000
投资收益400000
贷：
交易性金融负债——本金20400000
（2）2008.12.31资产负债表日：
借：
财务费用100000
贷：
应付利息100000
2008.12.31资产负债表日账面价值：
20400000+100000=20500000元
公允价值20200000元
差额：
20200000—20500000=-300000
借：
交易性金融负债——公允价值变动300000
贷：
公允价值变动损益300000
（3）2009.01.25回购日：
借：
交易性金融负债——本金10200000
应付利息50000
投资收益100000
贷：
银行存款10200000
交易性金融负债——公允价值变动150000
借：
公允价值变动损益150000
贷：
投资收益150000
3．
（1）取得借款日：
借：
银行存款1000000
贷：
短期借款1000000
（2）2008.01.31
借：
财务费用5000
贷：
应付利息5000
（2）2008.02.29
借：
财务费用5000
贷：
应付利息5000
（3）2008.03.31
借：
应付利息10000
财务费用5000
贷：
银行存款15000
（4）2008.04.30
借：
财务费用5000
贷：
应付利息5000
（5）2008.05.31
借：
财务费用5000
贷：
应付利息5000
（6）2008.06.30
借：
短期借款1000000
应付利息10000
财务费用5000
贷：
银行存款1015000
4．
（1）2007年1月1日，取得借款：
借：
银行存款1000000
贷：
长期借款——本金1000000
（2）2007年1月31日，计提利息：
借：
财务费用7500
贷：
应付利息7500
2—11月末的计提利息分录与1月份相同。
（3）2007年12月31日
借：
应付利息82500
财务费用7500
贷：
银行存款90000
（4）2008年1—11月份利息核算分录
借：
财务费用7500
贷：
应付利息7500
（5）2008年12月31日
借：
长期借款——本金1000000
应付利息82500
财务费用7500
贷：
银行存款1090000
5．
（1）2009.02.02
借：
原材料——a材料500000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000
贷：
应付账款——甲公司585000
（2）2009.02.25
借：
原材料——b材料300000
应交税费——应交增值税（进项税额）51000
贷：
应付账款——乙公司351000
（3）2009.03.01
借：
应付账款——甲公司585000
贷：
银行存款585000
借：
应付账款——乙公司351000
贷：
银行存款347490
财务费用3510
6．
（1）9月1日
借：
原材料——d材料60000
应交税费——应交增值税（进项税额）10200
贷：
应付票据70200
（2）9月30日计提利息：
借：
财务费用351
贷：
应付票据351
（3）10月31日计提利息：
借：
财务费用351
贷：
应付票据351
（4）11月30日：
借：
应付票据70902
财务费用351
贷：
银行存款71253
7．
借：
利润分配——应付现金股利或利润120000
贷：
应付股利120000
8．
（1）发行日：
借：
银行存款8400000
贷：
应付债券——面值8000000
——利息调整400000
利息费用摊销表
（实际利率法）单位：
元
年份
期初摊余成本
（a）
实际利息
（b=a×4.85%）
现金流出
（c）
期末摊余成本
d=a+b-c
2008
2009
.9
.9
2010
.9
.03
.93
2011
.93
.10
.03
2012
.03
.97
0
（2）2008年12月31日，甲公司确认利息费用：
借：
财务费用407400
应付债券——利息调整72600
贷：
银行存款480000
（3）2009年12月31日，甲公司确认利息费用：
借：
财务费用403878.9
应付债券——利息调整76121.1
贷：
银行存款480000
（4）2010年12月31日，甲公司确认利息费用：
借：
财务费用400187.03
应付债券——利息调整79812.97
贷：
银行存款480000
（5）2011年12月31日，甲公司确认利息费用：
借：
财务费用396316.10
应付债券——利息调整83683.90
贷：
银行存款480000
（6）2012年12月31日，甲公司还本和最后一期利息费用：
借：
应付债券——面值8000000
财务费用392217.97
应付债券——利息调整87782.03
贷：
银行存款8480000
9．
（1）发放彩电：
借：
生产成本631800
管理费用70200
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利702000
借：
应付职工薪酬——非货币性福利702000
贷：
主营业务收人600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
（2）分录如下：
计提折旧日：
借：
管理费用10000
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利10000
借：
应付职工薪酬——非货币性福利10000
贷：
累计折旧10000
确认租金日：
借：
管理费用15000
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利15000
借：
应付职工薪酬——非货币性福利15000
贷：
银行存款15000
10．
月底分配日根据工资分配汇总表：
借：
生产成本10000000
制造费用2000000
管理费用3600000
销售费用1000000
在建工程2200000
研发支出——资本化支出1200000
贷：
应付职工薪酬——工资20000000
月末计提日根据工资附加费计提表：
借：
生产成本3800000
制造费用760000
管理费用1368000
销售费用380000
在建工程836000
研发支出——资本化支出456000
贷：
应付职工薪酬——社会保险费4800000
——住房公积金2100000
——工会经费400000
——职工教育经费300000
实际上缴社会保险费、住房公积金日：
借：
应付职工薪酬——社会保险费4800000
——住房公积金2100000
贷：
银行存款6900000
11．
（1）华达公司的会计处理：
重组后债务的入账价值=117000-40000=77000（元）
预计负债=77000×2%×3=4620（元）
债务重组利得=117000-（77000+4620）=35380（元）
借：
应付账款——新东方公司117000
贷：
应付账款——新东方公司77000
预计负债4620
营业外收入——债务重组利得35380
（2）新东方公司的会计处理：
重组后债权的入账价值=117000-40000=77000（元）
坏账总损失=117000-77000=40000（元）
债务重组损失=40000-2000=38000（元）
借：
应收账款——华达公司77000
坏账准备2000
营业外支出——债务重组损失38000
贷：
应收账款——乙公司117000
12．
（1）兴业公司的债务重组利得
利得=900000-（600000+600000×17%+100000）=98000（元）
（2）北方公司的债务重组损失
总损失=900000-（600000+600000×17%）=198000（元）
债务重组损失=198000-50000=148000（元）
（3）重组日的会计处理
兴业公司：
借：
应付账款——北方公司900000
贷：
其他业务收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
预计负债——北方公司100000
营业外收入——债务重组利得98000
借：
其他业务成本570000
存货跌价准备20000
贷：
原材料——A材料590000
北方公司：
借：
原材料——A材料600000
应交税费——应交增值税（进项税额）102000
坏账准备50000
营业外支出——债务重组损失148000
贷：
应收账款——兴业公司900000
13．
（1）借：
原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
应付账款234000
（2）借：
应付职工薪酬——工资1200000
贷：
银行存款1000000
应交税费——应交个人所得税30000
其他应付款——住房公积金110000
——水费20000
——电费40000
（3）借：
生产成本600000
制造费用200000
管理费用300000
在建工程100000
贷：
应付职工薪酬——工资1200000
（4）借：
银行存款6000000
贷：
短期借款6000000
（5）借：
财务费用30000
贷：
银行存款30000
（6）借：
银行存款12000000
贷：
长期借款——本金12000000
（7）借：
财务费用80000
贷：
长期借款——应计利息80000
14．
（1）
1.1—1.10，甲公司应纳增值税=19-（15-1）=5万元
1.11—1.20，甲公司应纳增值税=10-12=-2万元
1月份甲公司应纳增值税=（（19+10+20）-（15-1+12+16）-5=2万元
2.1—2.10，甲公司应纳增值税=12-14=-2万元
2.11—2.20，甲公司应纳增值税=16-（10+2）=4万元
2月份甲公司应纳增值税=（12+16+13）-（14+10+9）-4=4万元。
（2）
1月15日:
借：
应交税费——应交增值税（已交税金）5
贷：
银行存款5
1月31日：
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2
贷：
应交税费——未交增值税2
2月10日：
借：
应交税费——未交增值税2
贷：
银行存款2
2月25日：
借：
应交税费——应交增值税（已交税金）4
贷：
银行存款4
2月28日：
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4
贷：
应交税费——未交增值税4
15．
（1）利息调整摊销表
利息调整摊销表
（实际利率法）单位：
元
年份
期初摊余成本
（a）
实际利息
（b=a×3%）
现金流出
（c）
期末摊余成本
（d=a+b-c）
2007
1043.57
31.31
50
1024.88
2008
1024.88
30.75
50
1005.63
2009
1005.63
44.37
1050
0
（2）发行时分录：
借：
银行存款1043.57
贷：
应付债券——面值1000
——利息调整43.57
（3）年末确认利息的分录：
2007年
借：
财务费用31.31
应付债券——利息调整18.69
贷：
应付利息50
2008年
借：
财务费用30.75
应付债券——利息调整19.25
贷：
应付利息50
（4）到期和支付最后一期利息的分录
借：
应付债券——面值1000
财务费用44.37
应付债券——利息调整5.63
贷：
银行存款1050
16．
（1）借：
财务费用6
管理费用1
贷：
预计负债7
（2）不应确认。
17．应该确认
借：
财务费用17.5
管理费用1
贷：
预计负债18.5
第十四章 所有者权益
1、借：
银行存款14.55【10×1.5×（1-3%）】
贷：
股本10
资本公积——股本溢价4.55
2、借：
原材料50
应交税费——应交增值税（进项税额）8.5
贷：
实收资本——A58.5
3、借：
银行存款120
贷：
实收资本——丁100
资本公积——资本溢价20
4、①2009.1.1
借：
库存股600000
贷：
其他货币资金——存出投资款600000
②2009.3.1注销50%
借：
股本50000
资本公积——股本溢价250000
贷：
库存股300000
③2009.3.1转让50%
借：
其他货币资金——存出投资款400000
贷：
库存股300000
资本公积——股本溢价100000
5、①2008.1.1发行
负债成份公允价值=88328200
权益成份公允价值=100000000-88328200=11671800
借：
银行存款100000000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）11671800
贷：
应付债券——可转换公司债券（面值）100000000
资本公积——其他资本公积11671800
②2008.12.31确认利息费用
利息费用=88328200×9%=7949538
应付利息=100000000×6%=6000000
借：
财务费用7949538
贷：
应付利息6000000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）1949538
③2009.1.1付息98%
借：
应付利息5880000
贷：
银行存款5880000
④2009.1.1行使转换权
转换股数=2000000÷7=285714.3（股）
不足1股支付现金=0.3×7+0.3×7×6%=2.23（元）
借：
应付债券——可转换公司债券（面值）2000000
资本公积——其他资本公积233436（11671800×2%）
应付利息120000
贷：
股本285714
应付债券——可转换公司债券（利息调整）194445.24
【（-）×2%】
库存现金2.23
资本公积——股本溢价1873274.53
6、
（1）费用和资本公积计算表单位：
元
日期
计算过程
当期金额
累计金额
2008年底
10000×100×（1-15%）×18×1/3
5100000
5100000
2009年底
10000×100×（1-18%）×18×2/3-5100000
4740000
9840000
2010年底
10000×（100-10-5-6）×18-9840000
4380000
14220000
（2）①2008.1.1授予日不作会计处理
②2008年末
借：
管理费用5100000
贷：
资本公积——其他资本公积5100000
③2009年末
借：
管理费用4740000
贷：
资本公积——其他资本公积4740000
④2010年末
借：
管理费用4380000
贷：
资本公积——其他资本公积4380000
⑤2010年末，79人行权
借：
资本公积——其他资本公积14220000
银行存款3950000（79×10000×5）
贷：
股本790000
资本公积——股本溢价17380000
第十五章收入与利得
1.
（1）借：
银行存款526500
贷：
主营业务收入450000
应交税费——应交增值税（销项税额）76500
（2）借：
银行存款819000
贷：
主营业务收入700000
应交税费——应交增值税（销项税额）119000
（3）借：
应收票据702000
贷：
主营业务收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
（4）借：
主营业务收入70000
应交税费——应交增值税（销项税额）11900
贷：
银行存款81900
2.甲公司：
2008年3月1日：
借：
委托代销商品900000
贷：
库存商品900000
2008年3月31日：
借：
应收账款936000
贷：
主营业务收入800000
应交税费——应交增值税（销项税额）136000
借：
主营业务成本720000
贷：
委托代销商品720000
手续费=800000×10%=80000（元）
借：
销售费用80000
贷：
应收账款80000
2008年4月10日：
借：
银行存款856000
贷：
应收账款856000
乙公司：
2008年3月1日：
借：
受托代销商品1000000
贷：
受托代销商品款1000000
销售受托商品：
借：
银行存款936000
贷：
应付账款800000
应交税费——应交增值税（销项税额）136000
2008年3月31日：
借：
受托代销商品款800000
应交税费——应交增值税（进项税额）136000
贷：
受托代销商品800000
应付账款136000
确认手续费收入：
借：
应付账款80000
贷：
主营业务收入80000
2008年4月10日：
借：
应付账款856000
贷：
银行存款856000
3.甲公司：
2008年3月1日：
借：
委托代销商品900000
贷：
库存商品900000
2008年3月31日：
借：
应收账款936000
贷：
主营业务收入800000
应交税费——应交增值税（销项税额）136000
借：
主营业务成本720000
贷：
委托代销商品720000
2008年4月10日：
借：
银行存款936000
贷：
应收账款936000
乙公司：
2008年3月1日：
借：
受托代销商品1000000
贷：
受托代销商品款1000000
销售受托代销商品：
借：
银行存款1029600
贷：
主营业务收入880000
应交税费——应交增值税（销项税额）149600
借：
主营业务成本800000
贷：
受托代销商品800000
2008年3月31日：
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）136000
受托代销商品款800000
贷：
应付账款936000
2008年4月10日：
借：
应付账款936000
贷：
银行存款936000
4.
（1）借：
应收账款1170000
贷：
主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）170000
借：
主营业务成本800000
贷：
库存商品800000
（2）借：
银行存款4680000
贷：
库存商品3400000
应交税费——应交增值税（销项税额）680000
其他应付款600000
月末：
4180000-4000000=180000（元）180000÷6=30000（元）
借：
财务费用30000
贷：
其他应付款30000
（3）借：
银行存款3510000
贷：
预收账款3510000
（4）借：
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
银行存款1076400
贷：
应收账款1170000
（5）借：
发出商品7000000
贷：
库存商品7000000
（6）借：
银行存款702000
贷：
其他业务收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
借：
其他业务成本460000
贷：
原材料460000
（7）借：
银行存款3000000
贷：
无形资产1900000
应交税费——应交营业税150000
营业外收入950000
（8）借：
银行存款240000
贷：
预收账款240000
（9）借：
预收账款10000
贷：
其他业务收入10000
5.
（1）借：
长期应收款15000
银行存款2550
贷：
主营业务收入12637.08
应交税费——应交增值税（销项税额）2550
未实现融资收益2362.92
（2）每年收到货款的会计分录：
借：
银行存款3000
贷：
长期应收款3000
（3）
未实现融资收益分配表
单位：
元
日期
分期收款
确认的融资收益
本金收回
本金剩余
①
②=期初④×6%
③=①-②
期末④=期初④-③
销售时
12637.08
第一年年末
3000
758.22
2241.78
10395.30
第二年年末
3000
623.72
2376.28
8019.02
第三年年末
3000
481.14
2518.86
5500.16
第四年年末
3000
330.01
2669.99
2830.17
第五年年末
3000
169.83
2830.17
0
合计
15000
2362.92
12637.08
-
2008年12月31日：
借：
未实现融资收益758.22
贷：
财务费用758.22
2009年12月31日：
借：
未实现融资收益623
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