完整word版国家税收练习题.docx

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完整word版国家税收练习题

一、单项选择题（每小题1分，共15分）

1．税收是凭借（　　C　　）取得财政收入的一种形式。

　　A）国有资产所有权　　　　　　　　B）国家对纳税人提供的服务

　　C）政治权力　　　　　　　　　　　D）财产权

国家有财产权和政治权力，而税收是国家凭借政治权力取得收入的一种形式。

2．税收三性的核心是（C）。

A）固定性　　B）强制性　　C）无偿性　　　D）稳定性

3．税收采取的是（　A）方式。

A）强制征收　　　B）有偿筹集

C）自愿缴纳　　　D）自愿认购

体现出税收的强制性

4．税收原则是指一个社会治税的指导思想，包括（　A　　　）。

　　A）效率、公平、稳定　　　　　B）文明、公平、稳定

C）效率、公平、法治　　　　　D）效率、公平、经济

5．纳税人的最终税收负担是指（　　B　　）。

　　A）名义税负　　　　　　　　　B）实际税负

　　C）宏观税负　　　　　　　　　D）微观税负

6．根据我国的立法体制，我国税收立法的最高国家权力机关是（　　D　　）。

　　A）国务院　　　　　　　　　　B）财政部

　　C）国家税务局　　　　　　　　D）全国人民代表大会及其常务委员会

全国人民代表大会是最高国家权力机关。

7．税制与税法（　　D　　）

　　A）是两个完全相同的概念　　　B）在调整对象上存在差异

　　C）在构成要素上存在差异　　　D）在税收法律级次和法律效力方面存在差异

税法是税收法律的总称，而税制则是指税收制度，所以在法律效力上有差异。

8．负有代扣代缴义务的单位、个人是（　B　　　）。

A）实际负税人　　　　　　B）扣缴义务人

　　C）纳税义务人　　　　　　D）税务机关

9．区别不同税种的最基本标志是（D）。

A）纳税人　　　B）税率　　　C）负税人　　　D）课税对象

不同的课税对象存在不同的税种。

10．（　B　）的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。

A）比例税率　　　　B）定额税率

C）累进税率　　　　D）边际税率

定额税率是固定不变的。

11．某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为10%，免征额为2000元，如果某纳税人取得实际收入为10000元，则其应交税款为（C）。

A）1000元　　　B）200元　　　C）800元　　D）2000元

扣除免征额的情况下计算缴纳。

12．在特定税种中，多征一部分税款称为（B）。

　　A）附加　　B）加征　　C）加成　　D）综合负担

13．在税率一定的条件下，流转税的纳税额与（　　A　　）。

　　A）流转额有关，与成本费用无关　　　B）流转额有关，与成本费用有关

　　C）流转额无关，与成本费用有关　　　D）流转额无关，与成本费用无关

流转税以流转额作为课税对象，与成本费用无关。

14．在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除的增值税类型是（　　C　　）。

　　A）生产型增值税　　　　　　　　　B）收入型增值税

　　C）消费型增值税　　　　　　　　　D）扩展型增值税

15．从事货物的批发或者零售的企业，经过税务机关核定的小规模纳税人，该企业的增值税年应税销售额为（　　C　　）以下。

　　A）100万元　　　　B）150万元　　　　C）180万元　　　　D）200万元

16．我国增值税征税范围包括（　　D　　）。

　　A）仅限于生产一个环节　　　　　　B）生产、批发两个环节

　　C）生产、批发、零售三个环节　　　D）生产、批发、零售、进口四个环节

17．我国增值税对购进农产品的扣除税率为（C）。

A）7%　　B）10%　　C）13%　　D）17%

18．增值税的纳税人在销售下列货物中，适用13%低税率的货物是（　D　）

　　A）钢材　　　　B）汽车　　　　C）体育器材　　　　D）粮食

19．进口货物的增值税由（　B　）征收。

　　A）进口地税务机关　　　　　　B）海关

　　C）交货地税务机关　　　　　　D）进口方机构所在地税务机关

20．属于只免税不退税的货物是（　　C　　）。

　　A）天然牛黄　　　　　　　　　B）援外出口货物

　　C）古旧图书　　　　　　　　　D）白金

二、多项选择题（每小题2分，共12分）

1．税收同国家取得财政收入的其他方式相比，具有（　　BDE　　）的形式特征。

　　A）自愿性　　　　　　　B）无偿性　　　　　　　C）有偿性

D）强制性　　　　　　　E）固定性

税收的“三性”。

2．税收法律关系是由这种关系的（　　ACE　　）构成。

　　A）主体　　　　　　　B）立法机关　　　　　　　C）客体

　　D）立法权限　　　　　D）内容

任何法律关系都是由主体客体和内容三要素构成。

3．税制基本要素包括（　　BDE　　）。

A）纳税环节　　　　　　B）纳税人　　　　　　　C）纳税期限

　　D）税率　　　　　　　　E）课税对象

4．按经济实体的形式不同，纳税人可分为（　　BC　　）

　　A）国有经济　　　　　B）法人　　　　　　C）自然人

　　D）集体经济　　　　　E）外商投资经济

法人一般指企业和组织，自然人一般指个人。

5．税率的基本形式包括（　　BCE　　）。

　　A）名义税率　　　　　　B）比例税率　　　　　　C）定额税率

　　D）实际税率　　　　　　E）累进税率

6．纳税人与负税人的关系是（ADE）。

A）有时一致　　　B）始终一致　　　C）完全不一致

D）在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的

E）在税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的

7．划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据有（　　AC　　）。

　　A）纳税人年销售额的大小　　　　　　B）纳税人年生产量的大小　

　　C）纳税人的会计核算水平　　　　　　D）纳税人的税务管理水平

　　E）纳税人的职工人数的大小

8．从增值税计税方法看，小规模纳税人与一般税人的相同点有（AB）。

A）销售额的确定方法一致　　B）进口货物应纳税额和计算方法一致

C）对专用发票的使用规定一致D）对税款抵扣的规定一致

E）使用的税率一致

9．我国增值税出口货物的退税率包括（　BCDE　　　）。

　　A）4%　　　　　　　　B）5%　　　　　　　C）13%

　　D）15%　　　　　　　　E）17%

10．下列项目中属于免征增值税的有（BCDEG）。

A）一般纳税人销售初级农产品　　B）农民销售自产的农产品

C）中国书店销售古旧图书　　　　D）制药厂销售计划生育药品

E）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备

F）农药厂销售农药　　G）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

11．属于既不免税也不退税的货物有（　ABDE　）。

　　A）原油　　　　　　　B）援外出口货物　　　　　　C）古旧图书

　　D）铜　　　　　　　　E）糖

12．在哪种情况下，只开具普通发票而不开具增值税专用发票（ABCDE）。

A）向消费者销售货物或者提供应税劳务的B）销售免税货物的

C）将货物用于集体福利或个人消费　　　D）转让无形资产

E）向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的

三．名词解释（每小题2分，共20分）

1．税收的无偿性

指国家征税后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不给纳税人支付任何报酬。

2．税收的强制性

指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。

3．税收的固定性

指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。

4．纳税人

是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。

5．课税对象

是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

6．计税依据

是指税制中规定据以计算各种应征税款的依据或标准。

7．起征点

是根据税制的规定在课税对象确定的免于征税起点，达到起征点的按课税对象全部数额征税；达不到起征点的不征税。

8．免征额

是根据税制的规定在课税对象确定的免于征税的数额。

9．销项税额

是纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来的，并向购买方收取的增值税。

10．进项税额

是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或者负担的增值税税额。

名词解释主要考察对一些基本概念的理解，注意理解记忆。

四．简答题（每小题3分，共24分）

1．简述税收定义所包含的含义。

答：

税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。

具体包括的含义如下：

（1）明确了税收的目的；

（2）国家征税凭借的是政治权力；（3）税收必须按照法定标准，借助法律实施；（4）税收是国家财政收入的最主要形式；（5）税收的物质内容是实物和货币。

2．简述税收的形式特征。

答：

税收具有无偿性、强制性和固定性三种形式特征。

税收无偿性：

是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税人支付任何报酬。

税收强制性：

是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。

税收固定性：

是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。

3．从立法权限的角度分析我国税收制度的法律级次。

答：

税收制度的法律级次是指税收法律规范的外部表现形式。

由于制定各种税收法律规范的国家机关拥有的立法权限不同，因而各种税收法律规范的表现形式和效力也有所区别。

。

我国的立法体制分为：

全国人民代表大会及其常委会是最高国家权力机关，有权制定法律；国务院是最高权力的执行机关，是国家最高行政机关，根据宪法法律和全国人大常委会的授权，有权制定行政法规和法规性文件；国务院各部委，根据法律的规定在本部门权限内，有权制定行政规章；地方人民代表大会及其常委会，授权地方政府及有关职能部门，根据宪法、法律和行政法规的规定，结合本地区具体情况，有权制定地方性法规和规章。

4．为什么说课税对象是税收制度的基础性要素？

答：

（1）课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。

（2）课税对象决定着征税范围。

（3）其他税制要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

5．比较起征点和免征额的区别。

答：

起征点是根据税制的规定在课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象全部数额征税，达不到起征点的不征税。

免征额是根据税制的规定在课税对象中预告确定的免于征税的数额。

实行免征额规定时，无论课税对象数额多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除的部分免于征税，只就超过的部分征税。

起征点和免征额的区别在于：

实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受一定数量的免税待遇，达到起征点的则按规定纳税。

实行免征额规定时，每个纳税人都可以享受一定数量的免税待遇。

6．简述小规模纳税人的认定。

答：

根据规定，凡符合以下条件的视为小规模纳税人：

（1）从事贷物生产或提供劳务的纳税人，以及从事贷物生产或提供应税劳务为主，并兼营贷物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。

（2）从事批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下。

年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

（3）自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均按小规模纳税人的规定征收增值税。

7．简述划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据。

答：

根据增值税条例和细则的规定，划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是看纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。

而衡量企业规模的大小一般以年销售额为依据。

因此，现行增值税制度是以纳税人的年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。

8．简述增值税专用发票的特殊作用。

答：

增值税专用发票发挥着普通发票的作用，同事又不同于普通发票，具有自己的特殊性。

（1）对购销双方来说，专用发票既是纳税的依据，又是扣税的凭证。

（2）增值税专用发票的特殊性还表现在它可以将一种货物从最初的生产到最终消费之间的各个环节联结起来。

五、计算题（共40分）

1．某纳税人三月份取得收入为12000元，税率为10%，规定以纳税人的收入额减除8000元后的余额作为计税收入额，求其本月应纳税额是多少？

并指出该项规定属于起征点还是免征额。

属于免征额　　应纳税额＝（12000－8000）×10%＝400元

这道题主要考察对起征点和免征额的概念的理解。

2．某种税规定，月营业额在5000元以上的（含5000元）按10%的税率征税，5000元以下的不征税。

某纳税人4月份取得营业收入10000元，计算本月应纳税额是多少？

并指出该项规定属于起征点还是免征额。

起征点　　应纳税额＝10000×10%＝1000元

3．某批发企业200×年5月发生以下经济业务：

（1）向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；

（2）清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；

（3）发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；

（4）向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元（含税价）；

（5）5月份发生的进项税额为60012元。

要求：

根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。

解：

（1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17×100

　　　　　　　　　　＝（元）

2）销项税额＝×17%＝90712（元）

（3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元）

对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进项税，就可以得到当期应纳增值税。

　　4．某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获得装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。

假设上述各项购销货物税率均为17%，购销价款均为不含税价款。

如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。

　　解：

销项税额＝（400＋50）×17%＝76.5（万元）

进项税额＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（万元）

当月应纳税额＝76.5－35.19＝41.31（万元）

对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税率征税，所以，本题中两项业务应该合并征增值税。

　　5．某企业为一般纳税人，200×年12月份发生以下购销业务：

（1）从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票上注明的税款为52.7万元；从一般纳税手中购进低值易耗品，取得的专用发票注明的税款为4.2万元。

（2）从一般纳税人手中购进设备一台，取得的专用发票上注明的税款为13.5万元。

（3）本月销售货物取得货款为425.8万元。

（4）本月将价值5.6万元的自产产品用于企业职工的集体福利。

试根据以上资料计算该企业12月份应纳增值税税额。

　　解：

（1）计算进项税额：

购进固定资产不得抵扣，故进项税额=52.7+4.2=56.9万元

（2）计算销项税额：

用于本企业职工福利的产品视同销售，则：

销项税额=（425.8+5.6）×17%=73.338万元

（3）应纳增值税额=73.338－56.9＝16.438万元

进项税额抵扣有一定的规定，比如购进固定资产产生的增值税进项税额就不能抵扣，而把自产产品用于职工福利，则视同销售行为，应计算销项税额。

6．某工业企业为增值税一般纳税人，200×年3月份发生以下购销业务：

（1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.072万元，支付运费0.4万元，并取得运输发票；

（2）购进一项专利，支付价款5万元；

（3）用自产的元器件组装成10台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为1万元，国家规定的成本利润率为5%；

（4）销售产品取得销售收入91.95万元（不含税价）。

要求：

计算该企业3月份应纳的增值税。

解：

（1）进项税额＝3.072＋0.4×7%＝3.1（万元）

（2）视同销售的元器件的组成计税价格＝1×（1＋5%）＝1.05（万元）

　　（3）销项税额＝（91.95＋1.05）×17%＝15.81（万元）

　　（4）应纳税额＝15.81－3.1＝12.71万元

对于发生的运输费用，假如能取得运费发票，可以按7％的比例抵扣。

对于视同销售行为的销售额确定，由组成计税价格构成，注意成本利润率。

7．某粮油加工厂为一般纳税人，200×年10月份发生以下经济业务：

（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明的收购价款为14万元并按规定缴纳了收购环节的农业特产税1万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.5万元，购进的农产品均已验收入库；

（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的购进价款为6万元，进项税额已经抵扣；

（3）外购钢材20吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款8万元，税款为1.36万元，本月份将该批钢材转移送本厂粮食仓库的在建工程；

（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额20万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工费收入4万元。

要求：

计算该加工厂10月份应纳的增值税。

解：

（1）进项税额＝（14＋1）×13%＋3.5－6×13%＝4.67（万元）

（2）销项税额＝20×13%＋4×17%＝3.28（万元）

　　（3）应纳税额＝3.28－4.67＝1.39（万元）

　　本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为1.39%（万元）

农产品适用于低税率。

8．某化工厂为增值税一般纳税人，4月份发生以下业务：

（1）向一般纳税人销售溶剂油2000桶，每桶不含税收入268元（其中包装物价款为8元尚未逾期），该企业包装物不随同产品销售，而是采取收取押金方式；

（2）清理出一年以上没有退还的不含税押金收入1.6万元；

（3）发生销货退回（销货方已作账务处理），收回的购货方退还的增值税专用发票上注明的销售金额6000元，税额1020元；

（4）向小规模纳税人销售涂料100公斤，每公斤46.8元（价税合计）；

（5）本期发生的允许抵扣的进项税额为40708元，期初末抵扣完的进项税额为10072元。

要求：

计算该化工厂4月份应纳的增值税。

解：

（1）销项税额

（元）

（2）进项税额＝40708＋10072＝50780（元）

（3）应纳税额＝90780－50780＝40000元

注意包装物押金的处理，把含税价格转换成不含税价格。

9．某工业企业为一般纳税人，有出口经营权，该企业生产的沙发出口兼内销并实行统一核算。

200×年3月份发生以下购销业务：

（1）内销沙发取得不含税收入27万元；外销沙发的离岸价格为41万美元（当期人民币外牌价为1：

8.3）；

（2）接受加工，取得含税的加工费收入2.34万元；

（3）本月购进原材料取得的专用发票上注明的税款为82万元，货已到并验收入库。

要求：

计算该工业企业应缴或应退的增值税（退税率为15%）

解：

（1）不得免征和抵扣的税额＝41×8.3×（17%－15%）＝6.81（万元）

（2）应纳增值税（万元）

（3）出口货物免、抵、退税额＝41×8.3×15%＝51.05（万元）

（4）当期留抵税额大于免、抵、退税额时，应退税额等于免、抵、退税额，所以当期退增值税51.05万元，免抵税额为零（51.05－51.05），结转下期继续抵扣的税额为19.21万元（70.26－51.05）。

注意出口退税中“退、抵、免”的相关规定。

三、名词解释

1、企业所得税——是对我国境内企业（外商企业除外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

2、应纳税所得额——即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。

其基本计算公式：

应纳税所得额=收入总额–成本、费用和损失±税收调整项目金额

3、外商投资企业和外国企业所得税——是对在我国境内设立机构的外商投资企业和外国企业的境内外所得，以及未在我国境内设立机构的外国企业来源于我国境内的所得征收的税种。

4、税收管辖权——是一国政府在征税方面所行使的管辖权力，是一个国家主权的重要组成部分。

5、个人所得税——是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种税。

四、简答题

1、防止关联企业之间转移利润有哪些措施？

——关联企业是指与企业有下关系之一的公司、企业和其他经济组织：

在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；其他在利益上的相关联的关系。

关联企业之间转移利润进行避税，国际上司空见惯。

防止关联企业之间转移利润的措施主要有：

（1）商品交易价格的调整——企业与关联企业之间购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，当地税务机关可以进行调整；

（2）融资利息的调整——企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息或利率，不得超过或低于同类业务的正常利息或利率；（3）劳务费用的调整；（4）财产收益和所得的调整。

2、说明再投资退税及亏损弥补的规定。

——外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理；再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。

另外，外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，可以依照国务院的有关规定，退还其再投资部分全部已缴纳的企业所得税税款。

计算公式：

退税额=再投资/（1-企业所得税税率与地方所得税税率之和）*原实际适用的企业所得税税率*退税率。

——企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。