中级经济师经济基础3039讲.docx

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中级经济师经济基础3039讲

第十三章政府预算

【本章考情分析】

年份

单选题

多选题

共计

1题1分

1题2分

3分

1题1分

1题2分

3分

2题2分

2分

1题1分

1题2分

3分

【本章教材构造】

政府预算含义

政府预算职能与原则政府预算职能

政府预算原则

政府预算分类

国内政府预算职权划分

国内政府预算体系

国内政府预算编制和执行制度

【本章详细内容】

第一节、政府预算职能与原则

本节考点：

（1）政府预算含义

（2）政府预算职能

（3）政府预算原则

（4）政府预算分类

本节内容：

（一）、政府预算概念

　政府预算是具备法律规定和制度保证、经法定程序审核批准政府年度财政收支筹划。

　1、从技术性方面看，政府预算包括两层含义：

（1）从形式上看，政府预算是政府财政收支筹划，以预算平衡表形式体现，该表反映了政府资金来源和流向，体现了政府年度工作重点和方向。

（2）从内容上看，政府预算是政府对财政收支筹划安排。

政府预算反映了可供政府集中支配财政资金数量多少。

是财政部门按法定程序管理财政资金活动。

政府预算是政府理财主导环节和基本环节。

　2、从政治性方面看，政府预算是重大政治行为。

（1）政府预算指标背后反映是政府在做什么和不做什么之间做出选取；

（2）政府预算反映了支出上优先权。

（3）政府预算反映了政府准备购买详细公共物品和服务及其成本。

3、从本质上看，政府预算是国家和政府意志体现。

政府预算需要通过国家权力机构审查和批准才干生效，是一种重要法律性文献（属于年度立法）。

政府预算从编制、审查批准、执行、调节和决算都要依照法律规定进行。

政府预算制度最早出当前英国，英国于17世纪编制了第一种国家预算

【例题1—单选】具备法律规定和制度保证、经法定程序审核批准年度财政收支筹划是（）。

A．政府预算

B．信贷筹划

C．税收筹划

D．国民经济发展规划

【答案】A

【例题2—单选】政府理财主导和基本环节是（）

A、信贷筹划

B、政府预算

C、国民经济发展筹划

D、年度投资筹划

【答案】B

【例题3—单选】政府预算制度最早出当前（）。

A．中华人民共和国

B．美国

C．日本

D．英国

【答案】D

（二）、政府预算职能--------反映、监督和控制

1.反映政府部门活动

政府预算反映和规定了政府在预算年度内工作或活动范畴，方向和重点。

2.监督政府部门收支运作状况功能

作为国内各级人民代表大会审议重要文献，政府预算是人大代表和全体人民监督政府收支运作途径和窗口。

3.控制政府部门支出功能

由各级人民代表大会审议、批准政府预算，实质是对政府支出规模一种法定授权。

只有在授权范畴内支出，才是合法和有效。

超过授权范畴支出，即便是必须也要以预算调节案形式提交同级人大常委会审议、批准。

三、政府预算原则---是制定政府财政收支筹划政策方针。

原则

详细内容

完整性原则

政府预算必要涉及政府所有财政收入和支出内容，以便全面反映国家财政活动。

所有法律准许政府财政活动，都要在预算中清晰列出，不应另设其她财政收支账目；政府所有财政活动都不能脱离预算管理，非政府交易活动必要排除在外。

统一性原则

中央和地方各级政府预算必要按统一预算科目、统一口径、程序计算、填列和编制统一预算，以保证整个财政活动持续性和整体协调性。

可靠性原则

也称为“谨慎性”原则，强调真实可靠，有充分的确根据。

收入预算编制要可靠、完整、可以贯彻。

支出预算安排要真实、可靠，既不能不切实际把支出盘子打得很大，无法完毕，也不能留下硬缺口，将执行中一定要发生支出不列入预算，人为缩小支出规模。

合法性原则

政府预算活动每个环节都必要按照法定程序进行，政府预算成立、预算执行中调节和预算执行构造都必要通过立法机关审查批准。

这是政府必要对纳税人负责理念重要体现。

公开性原则

预算内容及其执行状况，除少数涉及国家秘密信息外，必要明确并采用一定形式公诸于众，政府财政收支筹划制定、执行以及决策过程也应向公众公开。

年度性原则

政府预算编制和执行，都要有时间上界定，即预算收支起讫时间。

政府预算起讫时间普通为1年（365天），称为预算年度。

世界各国采用预算年度有两种：

历年制和跨年制。

（1）历年制从每年1月1日起至同年12月31日止为一种预算年度。

如中华人民共和国、德国、法国等。

（2）跨年制从每年某月某日至下年相应日期前一日止，中间经历12个月，但要跨两个年份。

如美国、英国、日本等。

【例题4—单选】编制政府预算时，把支出盘子做得很大而无法完毕，这种做法违背了政府预算（）原则规定。

A．完整性

B．统一性

C．合法性

D．可靠性

【答案】D

【例题5--多选】下列属于政府预算普通性原则有（　）

A.统一性

B.年度性

C.周期性

D.保密性

E.可靠性

【答案】ABE

四、政府预算分类

按预算

编制形式

单式预算

政府财政收支筹划汇集编入一种总预算之内，形成一种收支项目安排对照表。

长处：

这种形式比较简朴，便于编制。

缺陷：

没有区别各项财政收支经济性质，不利于政府对复杂财政活动进行进一步分析、管理和监督。

复式预算

复式预算普通由经常预算和资本预算构成。

①经常预算重要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；

②资本预算重要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。

长处：

便于政府科学安排收支构造，分类控制预算收支平衡；便于政府灵活运用资本性投资和国债等手段，对宏观经济运营实行宏观调控。

缺陷：

编制和实行较为复杂。

按预算编制根据内容和办法

增量（基数）预算

预算年度财政收支筹划指标在此前预算年度基本上，按新预算年度经济发展状况加以调节后拟定。

增量预算保持了财政收支指标持续性。

是一种老式预算编制办法。

零基预算

不考虑此前年度财政收支执行状况，只以新预算年度经济社会发展状况和财力也许为根据。

【注】零基预算并不是一切都要重新开始，而是对已有项目需要重新审定和安排，起点为零。

有助于克服增量预算下政府财政收支指标刚性增长弊端，提高预算支出效率。

按预算作用时间长短分类

年度预算

预算有效期为一年政府预算。

近年预算

预算有效期为几年（多为三年至五年）政府预算。

中期预算普通不具备法律效力，要提交国家权力机关作为审议年度预算时参照，但不需要通过国家权力机关批准。

按预算收支平衡状况分类

平衡预算

预算收入基本等于预算支出预算。

实际工作中略有结余或略有赤字预算普通也被视为平衡预算。

差额预算

预算收入不不大于或不大于预算支出预算，涉及收不不大于支盈余预算和支不不大于收赤字预算。

按预算项目与否直接反映经济效益分类

投入预算

用来控制各项支出用途和金额预算。

投入预算依照预算控制各项支出，规定按预算规定用途和金额使用资金。

绩效预算

先由政府部门拟定需要履行职能以及为履行职能需要消耗资源，再此基本上制定绩效目的，并用量化指标来衡量其在实行每项筹划过程中获得成绩和完毕工作状况。

规划项目预算

基本内容是为政府创造出一种与以往不同决策环境，即设计出系统分析与评估能力，用以对政府预算目的和实现这些目的各种竞争性方案进行进一步检查，核心是使用成本-效益和成本-有效性分析，用以对不同规划和活动进行比较，以此作为实现既定目的手段。

按预算管理层级分类

中央预算

中央政府预算，由中央各部门预算、中央对地方税收返还和转移性支付、地方向中央上解收入等构成。

地方预算

省（自治区、直辖市）预算、设区市（自治州）预算、县（自治县、不设区市、市辖区）预算、乡预算

【例题5—08多选】下列关于政府预算表述中，对的有（）

A政府预算通过同级人民代表大会审查和批准才干有效

B政府预算指标背后反映是政府在做什么和不做什么之间做出选取

C政府预算体现了政府年度工作重点和方向

D国内预算年度实行跨年制

E政府预算按编制形式分类，分为增量预算和零基预算

【答案】ABC

【例题6—09多选】依照政府预算编制根据内容和办法，可将政府预算分为（）

A.增量预算

B.零基预算

C.年度预算

D.单式预算

E.复式预算

【答案】AB

【例题7—单选】普通不具备法律效力、不需通过国家权力机关批准预算是（）。

A．政府年度预算

B．政府年度决算

C．部门年度预算

D．政府中期预算

【答案】D

第二节、国内政府预算职权划分

本节考点：

（1）立法机关预算管理职权，

（2）各级人民政府预算管理职权，

（3）各级政府财政部门预算管理职权，

（4）各级政府业务主管部门预算管理职权，

（5）各单位预算管理职权。

本节内容：

预算管理职权是指政府预算方针政策、预算管理法律法规制定权、解释权和修订权，政府预算、决算编制和审批权，预算执行，预算调节和监督权。

1994年制定《中华人民共和国预算法》对立法机关、各级政府、政府财政主管部门和预算执行部门、单位预算管理职权作了明确规定。

机关、某些、单位

预算管理职权

立法机关

各级人民代表大会

全国人民代表大会有权审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行状况报告，批准中央预算和中央预算执行状况报告，变化或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算不恰当决策；

县级以上地方各级人民代表大会有权审查本级总预算草案及本级总预算执行状况报告；批准本级预算和本级预算执行状况报告，变化或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算不恰当决策，撤销本级政府关于预算、决算不恰当决定和命令。

各级人民代表大会常务委员会

全国人大常委会有权监督中央和地方预算执行，审查和批准中央预算调节方案，审查和批准中央决算；撤销国务院制定同宪法、法律相抵触关于预算、决算行政法规、决定和命令，撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定同宪法、法律和行政法规相抵触关于预算、决算地方性法规和决策；

县级以上地方各级人民代表大会常务委员会有权监督本级总预算执行，审查和批准本级预算调节方案，审查批准本级政府决算，撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算不恰当决定、命令和决策。

各级人民政府

中央预算与地方预算关于收入和支出项目划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者予以补贴详细办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

各级人民政府组织编制本级预算草案，向本级人民代表大会作关于本级总预算草案报告；组织本级总预算执行；决定本级政府预备费动用；编制本级预算调节方案；监督本级各部门和下一级人民政府预算执行；组织编制本级决算草案等；变化和撤销本级各部门和下一级人民政府关于预算方面不恰当决定和命令。

各级政府财政部门

详细编制本级预算草案；详细组织本级总预算执行；提出本级预备费动用方案；详细编制本级预算调节方案；定期向本级人民政府和上一级财政部门报告各级预算执行状况；详细编制本级决算草案。

各级政府业务主管部门

依照国家预算法律、法规规定，制定本部门预算详细执行办法；编制本部门预算草案；组织和监督本部门预算执行；定期向本级政府财政部门报告预算执行状况；编制本部门决算草案。

各单位

各部门所属各单位负责编制本单位预算、决算草案；按照规定上缴预算收入、安排预算支出；接受政府财政、审计等关于部门监督。

【例题8：

单选】中央预算与地方预算关于收入和支出项目划分应由（）规定。

A全国人民代表大会

B全国人民代表大会常委会

C国务院

D省级人民代表大会

【答案】C

【例题9：

单选】依照《预算法》，各级人民政府预算管理职权有（）。

A．审批本级预算调节方案

B．组织编制本级预算草案

C．决定本级政府预备费动用

D．编制本级预算调节方案

E．组织编制本级决算草案

答案：

BCDE

第三节、国内政府预算体系

本节考点：

（1）公共财政预算

（2）政府性基金预算

（3）国有资本经营预算

（4）社会保障预算。

本节内容：

按照建立与社会主义市场经济体制相适应公共财政制度规定，国内完整政府预算体系涉及公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算。

1．公共财政预算

公共财政预算，亦即普通预算，是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体财政收入，用于保障和改进民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面收支预算。

（1）公共财政预算收入，重要涉及税收收入和非税收入。

【注】非税收入涉及专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其她收入等。

（2）公共财政预算支出

【注】当前国内每年记录公报发布财政收入、财政支出、财政赤字数字，是就公共财政预算而言。

【例题10：

单选】国内政府非税收入管理范畴不涉及（）

A行政事业性收费

B罚没收入

C国有资本经营收入

D社会保险基金收入

答案：

D

2．政府性基金预算

（1）政府性基金是指各级人民政府及其所属部门依照法律、行政法规和中共中央、国务院文献规定，为支持特定公共基本设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其她组织免费征收具备专项用途财政资金。

政府性基金项目由财政部审批，重要政府性基金项目须报国务院审批。

所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理，通过政府性基金收支表列示，按照法定程序接受人大审查和监督。

（2）政府性基金预算，是指政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式获得收入，专项用于支持特定基本设施建设和社会事业发展收支预算。

政府性基金预算管理原则是以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。

3．国有资本经营预算

（1）国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法获得国有资本收益，并对所得收益进行分派而发生各项收支预算，是政府预算重要构成某些。

【注】国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。

（2）国有资本经营预算制度核心是调节国家和国有公司之间分派关系，是实现国有资本经营管理战略目的重要手段。

（3）国有资本经营预算编制原则。

一是统筹兼顾、适度集中。

二是相对独立、互相衔接。

三是分级编制、逐渐实行。

（4）国有资本经营预算收支范畴。

国有资本经营预算收入重要涉及从国家出资公司获得利润、股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等，

国有资本经营预算支出重要用于对重要公司补充资本金和弥补某些国有公司改革成本等。

（5）从开始，中央国有资本经营预算提交全国人大审查批准。

中央国有资本经营预算编制范畴为国资委监管公司、中华人民共和国烟草总公司和中华人民共和国邮政集团公司。

中央国有资本经营预算实行范畴进一步扩大，中央公司国有资本收益收取比例恰当提高。

详细收取比例分为四类执行：

第一类为公司税后利润l5%；第二类为公司税后利润10%；第三类为公司税后利润5%；第四类免交国有资本收益。

4．社会保障预算

社会保障预算是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式获得收入，专项用于社会保障支出收支预算。

（1）指引思想和原则。

社会保险基金预算坚持以科学发展观为指引。

社会保险基金预算遵循如下基本原则：

一是依法建立，规范统一。

二是统筹编制，明确责任。

三是专项基金，专款专用。

四是相对独立，有机衔接（社会保险基金不能用于平衡公共财政预算，但公共财政预算可补贴社会保险金）。

五是收支平衡，留有结余。

（2）编制范畴。

社会保险基金预算按险种分别编制，涉及公司职工基本养老保险基金、失业保险基金：

城乡职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等内容。

（3）编制办法。

（4）编报和审批。

全国社会保险基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。

待条件成熟时，由国务院适时向全国人大报告。

（5）执行和调节。

社会保险基金预算不得随意调节。

（6）决算。

全国社会保险基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。

政府预算体系中，公共财政预算是政府预算体系基本，可以统筹安排使用资金，应当纳入公共财政预算，政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算相对独立，各预算间可进行恰当调剂。

例如国有资本经营预算某些收入可用于弥补社会保障支出。

【例题11，多选】国内完整政府预算体系涉及（）。

　　A.政府性基金预算

　　B.公共财政预算

　　C.建设性预算

　　D.国有资本经营预算

　　E.社会保障预算

【答案】ABDE

第四节、国内政府预算编制和执行制度

本节考点：

（1）预算编制制度

（2）预算执行制度。

本节内容：

政府预算制度，是财政运营基本规则，是关于政府预算活动各种法规制度，是纳税人及其国家权力机关控制财政活动机制。

政府预算制度是财政制度核心，是财政赖以存在基本，是国家政治体制重要构成某些。

政府预算制度，普通是通过“预算法”形式予以拟定。

（一）预算编制制度

1．建立部门预算制度

（1）部门预算含义：

部门预算，是指政府部门根据国家关于政策法规及其履行职能需要，由基层单位开始编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准涵盖部门各项收支年度财政收支筹划。

【注1】部门预算制度是市场经济国家财政预算管理基本形式。

【注2】部门收入预算编制采用原则收入预算法。

部门支出预算编制采用零基预算法。

【注3】支出预算涉及基本支出预算和项目支出预算。

其中，

基本支出预算实行定员定额管理。

项目预算要进行科学论证和合理排序，纳入项目库，编制中长期项目安排筹划，结合财力状况，在预算中优先安排急需可行项目。

在此基本上，编制具备综合财政预算特点部门预算。

【注4】建立部门预算制度重要意义。

①实行综合预算，统一了预算分派权，实现了预算编制统一性，增强了预算透明度，提高了预算分派规范性和完整性。

②通过加强结余资金管理、引入绩效评价等，增强了预算管理科学性，提高了财政资源配备效率和财政资金使用效益。

③确立了部门作为部门预算主体地位，承担着预算管理责任，部门财权与事权相结合，有助于提高政府宏观调控和各部门统筹安排资金能力，有助于推动部门和行业事业发展。

④预算从基层编起，通过部门审核汇总、财政综合平衡，再报政府审定、人大审批，使预算形成链条更加严密，增强了预算决策科学化和民主化，预算法治性约束大大增强，有效地规范了政府管财行为、财政理财行为和部门用财行为。

2．将预算外资金纳入预算管理

财政部决定从1月1日起，将按预算外管理收入（不含教诲收费）所有纳入预算管理。

自1月1日起，中央各部门各单位教诲收费作为本部门事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收入收缴管理制度执行；中央部门预算外收入所有上缴中央国库，支出通过公共财政预算或政府性基金预算安排。

其中，交通运送部集中航道维护收入纳入政府性基金预算管理；中央部门收取主管部门集中收入、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等预算外收入纳入普通预算管理。

【例题12：

单选】市场经济国家财政预算管理基本组织形式是（）。

A差额预算

B投入预算

C部门预算

D地方预算

【答案】C

【例题13：

多选】部门预算中项目支出预算编制应（）。

A．优先安排急需可行项目

B．实行定员定额管理

C．合理排序

D．科学论证

E．按项目申报时间排序原则

【答案】ACD

【例题14：

单选】自1月1日起，中央各部门各单位（）作为本部门事业收入，纳入财政专户管理。

A教诲费收费

B利息收入

C捐赠收入

D交通运送部集中航道维护收入

【答案】A

（二）预算执行制度（建立国库集中收付制度和政府采购制度）

预算执行制度是政府预算制度重要构成某些，是预算实行核心环节。

1．建立国库集中收付制度：

以国库单一账户体系为基本，以国库集中收付为重要形式财政国库管理制度。

其内容涉及：

（1）建立国库单一账户体系

（2）规范财政性资金收缴方式：

所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户。

（3）变化财政资金分散拨付方式

2．实行政府采购制度

政府采购运营机制实行集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；公开招标与非公开招标相结合；委托采购与自行采购相结合。

实行政府采购制度，要科学编制政府采购年度预算，为政府采购提供有效根据，提高政府采购效率和效益。

【例题15—单选】国内政府采购运营实行（　）机制。

A.分散为主，集中为辅　

B.集中为主，分散为辅　　

C.集中为主　　

D.分散为主　

【答案】B

【例题16—多选】在国库单一账户体系下，各执收单位所有收入通过代理银行直接缴入（　）。

A.国库

B.财政专户　

C.各单位账户　

D.执收单位账户　　

E.过渡账户　　

【答案】AB

【本章重要考点总结】

1、政府预算详细含义（形式上、内容上、政治上、本质上）

2、政府预算原则（6个）

3、政府预算分类（6类）

4、国内政府预算职权划分（各级人民代表大会、各级人大常委会、各级人民政府、各级财政部门、各级政府业务主管部门、各单位）

5、国内政府预算体系构成（公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障预算）

6、国内政府预算编制制度（部门预算制度，预算外资金纳入预算管理）

7、国内政府预算执行制度（国库集中收付制度和政府采购制度）

第十四章财政管理体制

【本章考情分析】

年份

单选题

多选题

共计

1题1分

1分

2题2分

2分

2题2分

1题2分

4分

3题3分

1题2分

5分

【本章教材构造】

财政管理体制含义

第一节财政管理体制内容与类型财政管理体制内容

财政管理体制类型

财政管理体制作用

分税制财政管理体制改革指引思想

第二节分税制财政管理体制分税制财政管理体制改革重要内容

分税制财政管理体制改革重要成效

十二五规划关于深化财政管理体制改革规定

财政转移支付及其特点

第三节财政转移性支付国内现行财政转移支付制度

进一步完善政府间财政转移支付制度

【本章详细内容】

第一节、财政管理体制内容与类型

本节考点：

（1）财政管理体制含义

（2）财政管理体制内容

（3）财政管理体制类型

（4）财政管理体制作用。

本节内容：

一、财政管理体制含义

财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范畴和财政管理职责与权限一项主线制度。

（1）、广义财政管理体制涉及预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。

（2）、狭义财政管理体制是指政府预算管理体制。

政府预算管理体制是财政管理体制中心环节。

【例题1：

单选】

财政制度核心是（）。

A．财政收入制度

B．财政支出制度

C．政府预算制度

D．国家金库制度

【答案】C

二、财政管理体制内容

1．财政分派和管理机构设立

与政府管理体制相适应，当前国内财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区市（自治州）、县（自治县、不设区市、市辖区）、乡（民族乡、镇）各级财政部门内部又设立不同业务分工机构，分别负责各项业务管理工作。

2．政府间事权及支出责任划分

财政管理体制作为划分各级政府间财政关系主线制度，其根据是政府职能界定和政府间事权划分。

政府间财政支出划分是财政管理体制基本性内容。

政府间事权及支出责任划分普通遵循如下重要原则：

事权支出划分原则

详细内容