书上答案第六章记账法应用.docx
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书上答案第六章记账法应用
一、目的：
练习材料采购过程的核算及材料采购成本的计算。
二、资料：
永庆市前进机械厂2002年2月份发生下列材料采购业务：
1．向河津市永兴工厂购入：
甲材料4000kg，@30元，计价款120000元，增值税额20400元，乙材料3000kg，@20元，计价款60000元，增值税额10200元。
材料验收入库，货款的40％以银行存款支付，其余的60％签发并承兑一张商业汇票。
2．向河津市滨河工厂购入下列材料：
甲材料2000kg，@30元，计价款60000元，增值税10200元，乙材料1000kg，@20元，计价款20000元，增值税3400元，材料验收入库，货款暂欠。
3．以银行存款210000元预付向万荣市庆丰工厂购丙材料款。
4．以银行存款支付甲、乙材料的“运杂费6000元和仓储保险费2600元。
请分别按材料重量比例和材料买价比例分配计入材料采购成本。
5．收到购万荣市庆丰工厂丙材料的有关单证，上列数量4000kg，@50元，计价款200000元，增值税额34000元，扣除前已预付的210000元外，其余用银行存款支付，但材料尚未收到。
6．上述甲、乙材料验收入库，按实际采购成本结转入账。
三、要求：
编制“物资采购费用分配表”（如图表4—1所示）和“物资采购成本计算表”（如图表4—2所示）并编制上述经济业务的会计分录（通过“物资采购”账户）填人图表4—3内。
图表4一l物资采购费用分配表
单位：
元
项目
运杂费分配
仓储保险费分配
合计
分配标准（材料重量）
分配率
分配金额
分配标准
分配率
分配金额
甲材料
乙材料
合计
图表4-2物资采购成本计算表
成本项目
甲材料（kg）
参考答案
甲材料采购总成本为：
185400
甲材料采购单位成本为：
30.90元
乙材料采购总成本为：
83200元
乙材料采购单位成本为：
20.80元
乙材料（kg）
总成本
单位成本
总成本
单位成本
买价
运杂费
仓储保险费
材料采购成本
图表4-3会计分录用纸
序号
会计分录
序号
会计分录
1
4
5
2
6
3
参考答案：
序号
会计分录
1
借：
物资采购—甲材料
120,000
—乙材料
60,000
应交税金—应交增值税（进项）
30,600
贷：
应付账款
210,600
借：
应付账款
210,600
贷：
银行存款
84,240
应付票据
126,360
2
借：
物资采购—甲材料
60,000
—乙材料
20,000
应交税金—应交增值税（进项）
13,600
贷：
应付账款—滨河厂
93,600
3
借：
预付账款—庆丰厂
210,000
贷：
银行存款
210,000
4
借：
物资采购—甲材料
5,400
—乙材料
3,200
贷：
银行存款
8,600
5
借：
物资采购—丙材料
200,000
应交税金—应交增值税（进项）
34,000
贷：
预付账款—庆丰厂
23,400
借：
预付账款—庆丰厂
24,000
贷：
银行存款
24,000
6
借：
原材料—甲材料
185,400
—乙材料
83,200
贷：
物资采购—甲材料
185,400
—乙材料
83,200
一、目的：
练习生产过程的核算及其成本计算
二、资料：
永峰机器厂2002年2月发生下列经济业务：
1、仓库发出材料及其用途如下：
生产A产品领用甲材料4000kg，乙材料2000kg，生产B产品领用甲材料3000kg，乙材料1500kg，车间一般性消耗领用丙材料800kg，厂部一般性消耗领用丙材料400kg。
甲材料@100元，乙材料@50元，丙材料@40元。
2．分配并结转本月应付职工工资150000元，其中：
生产工人工资：
A产品60000元，B产品40000元，管理人员工资：
车间10000元，厂部20000元，福利部门人员工资10000元，销售部门人员工资10000元。
3．按工资总额的14％计提职工福利费21000元。
4．计提本月份固定资产折旧费20000元，其中：
生产车间14000元，厂部6000元。
5．预提本月份固定资产大修理费3000元，其中：
车间2000元，厂部1000元。
6．预提应由本月负担的银行短期借款利息1000元。
7．用银行存款支付金融部门筹资费用4000元。
8．摊销应由本月成本费用负担的财产保险费6000元和本月材料仓库租金2000元。
9．用银行存款支付固定资产大修理费7000元。
10．用银行存款12000元支付办公用房屋租金，租期一年，决定从本月起分12个月摊销。
11．供销科李文斌出差归来报销差旅费1500元，并交回余款现金300元，结清原借款。
12．用银行存款支付购办公用品费4000元，其中：
车间1000元，厂部3000元。
13．用银行存款支付本月份电费18000元，其中：
A、B产品生产耗电12000元（按A、B产品的定额耗电量进行分摊，A、B产品的定额耗电量分别为25000度和15000度，填入图表4—4内），车间照明用电3000元，厂部照明用电3000元。
14．分配（按生产工人工资比例）并结转本月制造费用，填入图表4—4内。
图表4-4电费和制造费用分配表2001年2月份
产品名称
电费分配
制造费用分配
分配标准
分配率
分配金额
分配标准
分配率
分配金额
A产品
B产品
合计
15．计算并结转完工产品成本，A产品2000件全部完工并验收入库，B产品完工验收入库1000件。
期初在产品成本（只计算材料费用）A产品26660元，B产品14300元，经计算月末在产品成本（只计算材料费用）B产品22360元，填入图表4-5。
图表4-5产品生产成本计算2001年2月
成本项目
甲产品（2000件）
乙产品（1000件）
总成本
单位成本
总成本
单位成本
直接材料
燃料动力
工资及福利费
制造费用
生产成本
三、要求：
根据上述经济业务编制会计分录填入图表4—6内。
图表4--6会计分录用纸
序号
会计分录
序号
会计分录
1
2
3
4
5
序号
会计分录
序号
会计分录
6
7
8
10
9
11
13
12
15
14
参考答案：
图表4—4
产品名称
电费分配
制造费用分配
分配标准
分配率
分配金额
分配标准
分配率
分配金额
A产品
25000
0.3
7500
60000
0.714
42840
B产品
15000
0.3
4500
40000
0.714
28560
合计
40000
0.3
12000
100000
0.714
71400
图表4—5
成本项目
A产品（2000件）
B产品（1000件）
总成本
单位成本
总成本
单位成本
直接材料
526660
263.33
366940
366.94
燃料动力
7500
3.75
4500
4.5
工资及福利费
68400
34.2
45600
45.6
制造费用
42840
21.42
28560
28.56
生产成本
645400
322.7
453660
445.6
图表4—7
序号
会计分录
序号
会计分录
1
借：
生产成本—A产品
500,000
2
借：
生产成本—A产品
60,000
—B产品
375,000
—B产品
40,000
制造费用
32,000
制造费用
10,000
管理费用
16,000
管理费用
20,000
贷：
原材料—甲材料
700,000
应付福利费
10,000
—乙材料
175,000
营业费用
10,000
—丙材料
48,000
贷：
应付工资
150,000
3
借：
生产成本—A产品
8,400
4
借：
制造费用
14,000
—B产品
5,600
管理费用
6,000
制造费用
1,400
贷：
累计折旧
20,000
管理费用
4,200
营业费用
1,400
5
借：
制造费用
2,000
贷：
应付福利费
21,000
管理费用
1,000
贷：
预提费用
3,000
6
借：
财务费用
1,000
7
借：
财务费用
4,000
贷：
预提费用
1,000
贷：
银行存款
4,000
8
借：
制造费用
8,000
10
借：
待摊费用
120,000
贷：
待摊费用
8,000
贷：
银行存款
120,000
9
借：
预提费用
7,000
借：
管理费用
1,000
贷：
银行存款
7,000
贷：
待摊费用
1,000
11
借：
现金
300
13
借：
生产成本—A产品
7,500
管理费用
1,500
—B产品
4,500
贷：
其他应收款
1,800
制造费用
3,000
管理费用
3,000
12
借：
制造费用
1,000
贷：
银行存款
18,000
管理费用
3,000
贷：
银行存款
4,000
15
借：
库存商品—A产品
645,400
—B产品
445,600
13
借：
生产成本—A产品
42,840
贷：
生产成本—A产品
645,400
—B产品
28,560
—B产品
445,600
贷：
制造费用
71,400
一、资料：
兴隆机械厂2001年1月份发生下列经济业务：
1．向红星工厂销售A产品1640件，单价500元，计价款820000元，增值税额139400元，另用银行存款支付应用本企业负担的运杂费1600元。
货已发出，货款尚未收到。
2．向M公司销售B产品1250件，@400元，计价款500000元，另转让甲材料400kg，计价款20000元，增值税额共计88400元，另以银行存款支付代垫运费3000元，货已发出，货款尚未收到。
3．用银行存款支付广告费80000元、运输费20000元和本厂技工学校经费6000元。
4．以银行存款预付本季度产品展销场地费9000元，并摊销应由本月负担的部分。
5．向光明机床厂发出A产品600件，@100元，B产品200件，@200元，价款共计100000元，增值税额17000元，结清前已预收款80000元外，其余收到对方签发并承兑的商业汇票一张。
6．结转已销产品的销售成本和转让甲材料的成本，单位产品生产成本：
A产品300元／件，B产品220元／件；甲材料单位成本40元。
7．按本月应纳增值税额（“应交增值税—进项税额”期初借方余额23000元，本期借方发生额121400元）的7％和3％分别计算并结转应纳城建税和教育费附加。
8．通过银行收到M公司违约的违约罚款收入3000元，按规定作为营业外收入处理。
9．将无法支付的前欠永安工厂的货款4000元，按规定转作资本公积金。
10．将各损益类账户余额（除本练习有关的损益类账户外，“管理费用”账户本月借方发生额30000元，“财务费用”账户本月借方发生额11000元）结转至“本年利润”账户。
11．将本月实现的利润（视同于应税所得额）按税率33％计算并结转应缴所得税。
12．按本月税后利润的10％提取盈余公积。
13．从税后利润中应分配给投资者的利润为180000元。
二、要求：
根据以上经济业务编制会计分录并填入下表内。
序号
会计分录
序号
会计分录
1
2
3
4
5
6
8
7
9
101/2
101/2
11
12
13
参考答案：
序号
会计分录
序号
会计分录
1
借：
应收账款—红星厂959400
贷：
主营业务收入820000
应交税金—增值税（销项）
139400
借：
营业费用1600
贷：
银行存款1600
2
借：
应收账款—M公司608400
贷：
主营业务收入—B产品500000
其他业务收入—甲材料20000
应交税金—增值税（销项）88400
借：
应收账款—M公司3000
贷：
银行存款3000
3
借：
营业费用100000
营业外支出6000
贷：
银行存款106000
4
借：
待摊费用9000
贷：
银行存款9000
借：
营业费用3000
贷：
待摊费用3000
5
借：
预收账款117000
贷：
主营业务收入—A产品60000
—B产品40000
应交税金—增值税（销项）
17000
借：
应收票据—光明机床厂37000
贷：
预收账款37000
6
借：
主营业务成本—A产品672000
—B产品319000
贷：
库存商品—A产品672000
—B产品319000
借：
其他业务支出16000
贷：
原材料—甲材料16000
7
借：
主营业务税金及附加10040
贷：
应交税金—应交城建税7028
其他应交款3012
8
借：
银行存款3000
贷：
营业外收入3000
9
借：
应付账款4000
贷：
资本公积4000
102/2
借：
本年利润1168640
贷：
主营业务成本991000
主营业务税金及附加10040
其他业务支出16000
营业外支出6000
营业费用104600
管理费用30000
财务费用11000
101/2
借：
主营业务收入1420000
其他业务收入20000
营业外收入3000
贷：
本年利润1443000
11
借：
所得税90538.8
贷：
应交税金—应交所得税90538.8
借：
本年利润90538.8
贷：
所得税90838.8
12
借：
利润分配18382.12
贷：
盈余公积18382.12
13
借：
利润分配180000
贷：
应付股利180000
一、资料：
锦华工厂2001年发生的部分经济业务如下：
1．购入设备一台，用银行存款支付价款24000元，增值税4080元，运杂费420元。
2．没收AB公司逾期未退回的包装物押金6000元，按规定作为营业外收入处理
3．出售设备一台，原值80000元，已提折旧15000元，双方协议价60000元，通过银行收到款项。
4．出售设备一台，原值70000元，已提折旧10000元，双方协议价80000元，通过银行收到款项。
5．报废一台旧设备，该设备原值30000元，已提折旧28000元，用现金支付清理费用500元，残料验收入库，作价300元。
6．销售A材料1000kg，@50元，计价款50000元，增值税额8500元，已通过银行收到款项。
该材料单位成本45元，结转已售材料成本。
7．转让本企业开发的一项专利30000元，已通过银行收到款项。
8．职工高维报销医药费500元，以现金付讫。
9．接受某单位投资投入一商标权216000元，有效期6年，并摊销本年应负担的36000元。
10．接银行通知，收到本季度银行存款利息2000元。
11．购入需安装的设备一台，买价30000元，增值税额5100元，款项以银行存款支付。
另以银行存款支付运费及包装费900元，安装费2000元。
安装完毕交付使用。
12．元月1日租入设备一台，年租金48000元，合同规定租金于每季末支付。
作出该企业元月末、2月末、3月末有关租赁费用（计入“管理费用”账户，并预先提存）及实际支付租金时的会计分录。
练习属于本期费用尚未支付款项的账项调整。
13．4月1日，出租房屋一幢，年租金120000元，合同规定租金于每季末收取。
作出该企业4月末、5月末、6月末有关租金收入（计入“其他应收款”和“其他业务收入”账户）及实际结算租金时的会计分录。
练习属于本期收入，尚未收到款项的账项调整。
14．该企业7月份发生的经济业务如下：
①7月1日出租设备一台，租期一年，年租金60000元，一次性收取并存入银行。
②7月8日通过银行收到M公司预付购甲产品的货款70000元。
7月10日为某单位进行的一项劳务工程，劳务款项30000元已收存银行，该项劳务工程估计40天左右完成。
④7月13日发出6月20日已预收M公司货款的甲产品，价款40000元，增值税额6800元。
⑤7月31日劳务工程已完工50％，结转已实现的劳务收入。
⑥7月31日结转本月已实现的出租固定资产的租金收入。
练习本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。
15．该企业9月份发生的经济业务如下：
①9月8日以银行存款预付向A公司的购货款80000元。
②9月30日用银行存款支付本季度的银行短期借款利息10000元（前2个月已预提3000元），前2个月已预提数和本季度实际支付的数额的差直接计入季末月份的费用，同时补提计入“预提费用”账户。
⑧用银行存款支付厂部办公楼的装璜费费360000元，分三年摊销，同时摊销应由本月负担的部分10000元。
④9月1日加工车间租入设备一台，租期4个月，全部租金24000元，用银行存款支付，同时摊销应由本月（计入“制造费用”账户）负担的部分6000元。
二、要求：
根据上述经济业务编制会计分录，填入下表内。
序号
会计分录
序号
会计分录
1
借：
固定资产28500
贷：
银行存款28500
2
借：
其他应付款—AB公司6000
贷：
营业外收入5128.21
应交税金—增值税（销项）
871.79
3
借：
固定资产清理65000
累计折旧15000
贷：
固定资产80000
4
借：
固定资产清理60000
累计折旧10000
贷：
固定资产70000
借：
银行存款60000
贷：
固定资产清理60000
借：
银行存款80000
贷：
固定资产80000
借：
营业外支出5000
贷：
固定资产清理5000
借：
固定资产清理20000
贷：
营业外收入20000
5
借：
固定资产清理2000
累计折旧28000
贷：
固定资产30000
6
借：
银行存款58500
贷：
其他业务收入50000
应交税金—增值税（销项）8500
借：
固定资产清理500
贷：
现金500
借：
其他业务支出45000
贷：
原材料—A材料45000
借：
原材料—残料300
贷：
固定资产清理300
7
借：
银行存款30000
贷：
其他业务收入30000
借：
营业外支出2200
贷：
固定资产清理2200
8
借：
应付福利费500
贷：
现金500
9
借：
无形资产—商标权216000
贷：
实收资本216000
11
借：
在建工程35100
贷：
银行存款35100
借：
管理费用36000
贷：
无形资产—商标权36000
借：
在建工程2900
贷：
银行存款2900
10
借：
银行存款4000
贷：
财务费用4000
借：
固定资产38000
贷：
在建工程38000
12
元月末
借：
管理费用4000
贷：
预提费用4000
13
4月末
借：
其他应收款10000
贷：
其他业务收入10000
②2月末
借：
管理费用4000
贷：
预提费用4000
②5月末
借：
其他应收款10000
贷：
其他业务收入10000
③3月末
借：
管理费用4000
贷：
预提费用4000
③6月末
借：
其他应收款10000
贷：
其他业务收入10000
④结算支付租金
借：
预提费用12000
贷：
银行存款12000
④结算收取租金
借：
银行存款30000
贷：
其他应收款30000
14
①借：
银行存款60000
贷：
预收账款60000
15
①借：
预付账款—A公司80000
贷：
其他应收款80000
②借：
银行存款70000
贷：
预收账款—M公司70000
②借：
财务费用7000
预提费用3000
贷：
银行存款10000
③借：
银行存款30000
贷：
预收账款30000
③借：
待摊费用360000
贷：
银行存款360000
借：
管理费用10000
贷：
待摊费用10000
④借：
预收账款—M公司46800
贷：
主营业务收入40000
应交税金——增（销）6800
⑤借：
预收账款5000
贷：
其他业务收入5000
④借：
待摊费用24000
贷：
银行存款24000
借：
制造费用6000
贷：
待摊费用6000
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