03淄博企业所得税业务骨干选拔试题.docx

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03淄博企业所得税业务骨干选拔试题

企业所得税业务骨干选拔试题2012.5

一、单项选择题（本题型共40题，每小题0.5分，共20分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）

1.根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（）。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.外购房屋发生的装修费用

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

2.下列关于企业所得税的说法中，正确的是（）。

A.企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税

C.房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于5％

D.企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除

3.某企业为创业投资企业，2009年9月1日，该企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。

2011年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取的风险准备金10万元。

假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。

2011年该企业应纳企业所得税税额为（）万元。

A.82.5B.85C.187.5D.190

4.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（）。

A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75％的货币资金

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

5.下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是（）。

A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现

B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现

C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现

D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现

6.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是（）。

A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除

B.因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10％在税前扣除

C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除

D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除

7.下列关于房地产开发企业预提（应付）费用的企业所得税处理，正确的是（）。

A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用

B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用

D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30％预提费用

8.下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是（）。

A.应纳税所得额=成本费用总额／（1+经税务机关核定的利润率）

B.应纳税所得额=经费支出总额／（1-经税务机关核定的利润率+营业税税率）

C.非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额

D.税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在30％~50％间确定利润率

9.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以全额在所得税前扣除的佣金是（）。

A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元

B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元支票支付丁企业佣金

C.丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁企业佣金

D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易

10、甲企业持有丙企业90％的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。

收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。

在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。

假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。

A.250B.270C.280D.300

11.2011年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（）万元。

A.13.6B.20.6C.27.2D.41.2

12.某外国企业常驻中国代表机构2009年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25％，劳务活动适用的营业税税率为5％。

该代表机构2009年应缴纳企业所得税（）万元。

A.16.19B.40.18C.16.07D.40.13

13.根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于（）年。

A.3B.5C.7D.10

14.某商业企业2010年有职工70人，资产总额800万元，取得生产经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计857.2万元。

2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.0.28B.0.35C.0.56D.0.70

15.某工业企业2011年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产用资金200万元的借款利息；剩余为以年利率12%向其他非金融企业借入的期限为6个月的生产用资金100万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为6%）。

该企业2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是（）万元。

A.18B.16C.15D.12

16.企业提供下列劳务，不属于按照完工进度确认收入实现的是（）。

A.安装费B.宣传媒介的收费C.广告的制作费D.软件费

17.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.中药材的种植B.林产品的采集C.坚果的种植D.香料作物的种植

18.某居民企业被认定为小型微利企业，2011年度实现会计利润20万元；当年发生营业外支出10万元，分别为支付供货商企业的违约金2万元，向工商行政管理部门支付的罚款3万元，用于企业职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出5万元。

假设该企业除此之外没有其他纳税调整事项，则该企业2011年应缴纳企业所得税（）万元。

A.4B.4.6C.5.6D.6

19.2011年某生产企业购买符合相关规定的环境保护专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税1.7万元。

已知该企业2009年亏损40万元（经税务机关审批），2010年盈利10万元。

2011年该企业计算出来的会计利润为60万元，该企业当年没有发生其他纳税调整事项，则2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.6.33B.6.5C.7.21D.7.25

20.根据企业所得税的规定，企业开发项目位于地级市城区及郊区的，企业在销售未完工开发产品的计税毛利率不得低于（）。

A.15%B.10%C.5%D.3%

21.我国居民企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许扣除的是（）。

A.向金融企业（非关联方）的借款利息支出

B.按照银行同期同类贷款利率向某生产企业借款发生的利息支出

C.该企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例没有超过规定标准而发生的利息支出

D.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息支出，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息

22.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为（）。

A.1年B.2年C.3年D.5年

23.企业重组中当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的当事方应在情况发生变化的（）内书面通知其他所有当事方。

A.10日B.15日C.30日D.60日

24.我国境内某保险公司2011年取得保险费收入2000万元，其中包括为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入300万元，与收入相匹配的成本为1000万元，发生允许税前扣除的税费、期间费用、支出金额为500万元，该保险企业不存在其他纳税调整事项，该保险公司当年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.75B.112.5C.117.5D.125

25.非境内注册居民企业的实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起（）内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照规定层报税务总局确定是否取消其居民身份。

A.10日B.15日C.30日D.60日

26.依据《企业所得税法》及其实施条例的规定，纳税人的取得下列所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

A.提供劳务的所得B.转让不动产的所得

C.特许权使用费所得D.权益性投资资产转让所得

27.某实际管理机构不在中国境内的英国企业，2010年在中国杭州设立分支机构，2011年该分支机构在中国境内取得应税所得400万元；该分支机构在英国培训技术人员，取得英方支付的培训所得200万元。

2011年该企业应在中国缴纳的企业所得税为（）万元。

A.60B.120C.140D.150

28.企业取得的下列各项收入，不属于货币形式的收入的是（）。

A.应收票据B.存货C.准备持有至到期的债券投资D.银行存款

29.纳税人发生销售商品的情形，下列关于企业所得税收入实现时间说法不正确的是（）。

A.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品需要安装和检验的，在商品达到可使用状态时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

30.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业应税收入的是（）。

A.财政拨款B.国债利息

C.物资及现金溢余D.符合条件的非营利组织的收入

31.某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的合理的工资支出1000万元，该年底发生职工福利费150万元，工会经费20万元，职工教育经费26万元（其中职工培训费用支出4万元），2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

A.0B.10C.11D.15

32.某生产企业2011年权益投资为2000万元，2011年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6000万元，发生借款利息300万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（）万元。

A.50B.100C.200D.150

33.2011年某居民企业实现收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入50万元。

该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元，2011年该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（）万元。

A.294.5B.310C.325.5D.330

34.根据企业所得税法和实施条例的规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

B.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，但投资企业可以增加该项长期投资的计税基础

C.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

D.企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中，计算缴纳企业所得税

35.某动漫企业是我国的居民企业，2011年实际支付合理的工资、薪金总额1000万元，发生职工福利费130支出万元，拨缴的工会经费40万元，实际发生的职工教育经费支出30万元，下列关于三项经费支出的企业所得税处理说法不正确的是（）。

A.职工福利费可以按照实际发生额在税前扣除

B.工会经费应做纳税调整增加额20万元

C.职工教育经费应做纳税调整增加额5万元

D.职工教育经费可以按照实际发生额在税前扣除

36.某境内企业适用的企业所得税税率为25%，2011年度该企业境内的应纳税所得额为200万元，境外分回税后利润50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元，2011年度该企业汇总纳税时实际缴纳企业所得税为（）万元。

A.50B.55C.60D.70

37.2011年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。

税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。

2011年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.10.07B.10.15C.10.5D.10.63

38.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A.10%B.15%C.20%D.25%

39.境外甲企业在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内乙公司分回的股息、红利性质的投资收益200万元，取得境内丙公司支付的设备转让收入120万元，该项设备的原值为80万元，已经按税法规定计提折旧20万元。

2011年度甲公司在我国应缴纳的企业所得税（）万元。

A.20B.24C.26D.32

40.某居民企业2011年会计利润为2000万元，其中符合企业所得税减免税优惠的技术转让所得为700万元，假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。

2011年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.325B.350C.450D.500

二、多项选择题（本题型共20题，每小题1.5分，共30分。

每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）

1.根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非居民企业的判断标准为（）。

A.所得来源地标准B.登记注册地标准C.实际管理机构所在地标准

D.生产经营地标准E.所得支付地标准

2.下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有（）。

A.被收购企业应确认资产转让所得或损失

B.被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变

C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变

D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定

E.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定

3.下列原则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有（）。

A.可否销售原则B.分类归集原则C.定价差异原则

D.功能区分原则E.收入配比原则

4.下列各项中，关于企业所得税的特点表述正确的有（）。

A.通常以纯所得为征税对象

B.通常以经过计算得出的会计利润为计税依据

C.通常以经过计算得出的收入总额为计税依据

D.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据

E.纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人的收入

5.根据企业所得税的相关规定，关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有（）。

A.增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额

B.增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额

C.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额

D.增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额

E.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额扣除增值税后的余额

6.依据《企业所得税法》及其实施条例的规定，下列各项中关于所得来源地的确定方法正确的有（）。

A.销售货物所得，按照货物发出地确定

B.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

E.租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或按照负担、支付所得的个人住所地确定

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于纳税人适用的税率说法正确的有（）。

A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，依照10%的税率缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税

E.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税

8.下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有（）。

A.非参与方使用协议成果的规定

B.非参与方预期收益的计算方法

C.参与方会计方法的运用及变更说明

D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定

E.参与方加入或退出协议的程序及处理规定

9.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。

下列同期资料中由企业提供的有（）。

A.企业偿债能力和举债能力分析

B.企业集团举债能力及融资结构情况分析

C.企业注册资本等权益投资的变动情况说明

D.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况

E.在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售成本

10.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的有（）。

A.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

B.企业重组的特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补

C.企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损可以在分立企业弥补

D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

E.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

11.企业取得下列各项收入，按照公允价值确认收入的收入形式的有（）。

A.应收账款B.股权投资C.不准备持有至到期的债券投资

D.债务的豁免E.无形资产

12.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生下列情形的处置资产，作为内部资产处置，不视同销售确认收入，相关资产的计税依据延续计算的有（）。

A.企业将自产的商品用于集体福利

B.企业将自产的原材料用于本企业的办公楼的装修

C.企业将自建的商品房作为本企业的生产车间

D.企业将自产的白酒用于职工奖励

E.企业将自产的小汽车改装成救护车

13.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于商品销售方式确认收入的实现，说法正确的有（）。

A.纳税人采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

B.纳税人采取以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

C.纳税人销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入金额

D.纳税人销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确认销售商品收入金额

E.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入

14.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益

E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

15.下列关于企业所得税的扣除项目，说法正确的有（）。

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以据实扣除

B.非金融企业之间的借款发生的利息支出，可以据实扣除

C.企业实际支付给关联方的利息支出，超过规定比例的部分，不得在计算应纳税所得额时扣除

D.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除

E.金融企业之间的借款的利息支出，可以据实扣除

16.据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息

B.固定资产转让费用

C.企业支付的符合规定的财产保险费

D.对外投资期间的投资成本

E.子公司支付给母公司的管理费

17.依照企业所得税法的规定，下列关于固定资产的计税基础判断正确的有（）。

A.外购的固定资产，以购买价款为计税基础

B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

C.融资租入的固定资产，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D.盘盈的固定资产，以该固定资产的市场价值为计税基础

E.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

18.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。

A.外购的商誉

B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

C.自创商誉

D.未投入使用的生产车间

E.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

19.企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的有（）。

A.债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的

B.债务人依法被宣告死亡，其遗产不足清偿的

C.债务人逾期2年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的

D.与债务人达成债务重组协议或者法院批准破产重整计划后，无法追偿的

E.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的

20.根据企业所得税的相关规定，下列说法中正确的有（）。

A.对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，在计算应纳税所得额时扣除

B.对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，在计算应纳税所得额时扣除

C.企业因管理不善造成存货的丢失、被盗，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，不能与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除

D.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额

E.对境外营业机构由于发生损失而产生的亏损，在计算境内应纳税所得额时扣除

三、判断题。

共10题，每题1分，共10分

1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。

 （ ）

2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。

（ ）

3、企业所有的房屋、建筑物（包括未