会计审计流程.docx

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会计审计流程

会计审计流程

篇一：

财务内部审计的重点与流程

　　财务内部审计的重点与流程

　　首先需要准备：

更新的当年营业执照，税务登记证、组织结构代码证、关联方清单、本年公司的架构表。

各科目科目余额表、财务报表、主要的销售合同、租赁合同、法院判决书、未决诉讼等

　　审计师在预审的时候一般会对公司的内部业务流程做一下大致的了解，主要用以测试内部控制的目的，比如说销售流程、采购流程、费用流程等，我们称之为穿行测试，这中间涉及到需要拿到流程中一些相关的文档作为支持，举个例子，费用流程一般先会有费用申请表，申请表上会有申请人的签名和复核者的批准签名，然后该申请表会递交到财务部，财务部会将之入帐，入帐凭证上也应该有会计和会计主管的签名。

那么我们就需要拿到这个费用申请表和对应的入帐凭证的复印件，理论上这应该是一个人一次流程所产生的文档，上面应该留有各种以上提及的记录。

　　实质性测试阶段主要是针对财务报表科目而言的，主要是资产负债表和利润表、现金流量表，所以以下就按主要的财务报表科目列示审计所需要的资料。

１、银行存款科目：

至审计时点的所有银行账户账号、币种、余额清单（余额为会计账数）以及这天所有的银行对账单，如果银行和企业之间有未达账项，还需要所有的银行余额调节表。

如果现金较多，出示现金盘点单。

　　２、应收账款，至审计时点分客户列示余额明细，并分账龄列示。

经董事会决议通过的应收账款计提坏账准备政策，清晰的坏账准备变动表（包括年初余额，本年计提、本年转回、本年核销，年末余额，且该变动应该与利润表费用科目一致）并明示关联方余额。

　　３、其他应付款：

写清其性质，其余同上。

　　４、待摊费用：

比较大的需要出示一下相关合同。

　　５、存货：

应列示分种类的本年存货变动表，存货盘点清单，成本分摊表、存货跌价准备计提依据。

存货跌价准备应该与费用科目相勾稽。

存货消耗应该与成本核算中的工料相勾稽，由于存货与成本核算息息相关，因此以上这些东西测算成本的时候也要用到。

　　６、短期投资：

分投资种类列示，并列示其市值。

　　７、长期投资：

应列示相关的董事会决议，投资比例，核算方法，以及被投资企业的当年度报表，如有必要应该对其进行附加审计。

　　８、固定资产：

首先应准备经董事会批准的固定资产折旧政策，固定资产盘点表，房屋建筑、车辆、机器设备、家具分别列示本年变动表。

变动表分原值、累计折旧和净值三行，后者是前二者之差。

　　原值变动应包括：

年初余额，本年新增，本年减少，年末余额

　　９、累计折旧应包括：

年初余额，本年计提，本年转出，年末余额（计提和转出数应分别与管理费用中折旧费和营业外收支中固定资产处置相勾稽）

　　１０、在建工程：

出示在建工程合同，竣工决算，在建工程转固的依据以及相关凭证。

　　１１、无形资产：

同固定资产

　　１２、银行借款：

审计期间所有的银行借款合同，期末无余额的也要（用来测算利息用的）。

如果有利息资本化的，应该找出某一个合同对应某一个在建工程。

应付账款：

期末分客户和账龄列示的应付账款余额，列示关联方。

如果有预估余额应单独列示。

　　１３、其他应付款：

同其他应收款，较大项目应该提供相关的支持文件，也应该分账龄列示，以检查是否有长期挂帐现象。

其他应收和其他应付里经常会有关联企业间的相互借款现象，需要披露利率。

　　１４、预提费用：

预提费用应该有适当的依据且符合企业会计制度的有关规定。

提供适当的支持文档。

　　１５、应付工资：

理论上所有工资科目都应该在发放前在此科目转一圈，但是往往会发现该科目的变动和费用科目里的工资勾稽不上。

这大部分的原因企业有时候会直接走银行存款科目。

把这块数字尽量能够披露一下。

——还是说一句，要相关的记帐凭证

　　１６、应付福利费：

同上

　　１７、实收资本：

有任何变动，提供验资报告

　　１８、资本公积：

所有变动的支持性文件

　　１９、主营业务收入：

按照销售品种分出本年的销售收入、和与之对应的成本，并另列关联方销售，提供主要的销售合同，对毛利波动向审计人员作必要的解释

　　和分析。

　　２０、主营业务成本：

成本主要包括料工费三项，审计人员一般会结合存货变动进行测算，人工需要提供相关的记录表。

另外需要提供本年采购明细，并列示关联方

　　２１、费用：

费用中比较大的项目一般都会和资产负债表有对应的勾稽关系，所以提供科目余额表就可以了，其中可能涉及到一些纳税调整的问题，需要细分一下科目。

　　２２、营业外收支：

这些发生的偶然性比较大，各个企业大有不同，提供相应的支持文件。

　　以上是审计人员进场之前财务人员应该准备的一些东西，在实施审计过程中，财务还需要配合审计人员查找凭证，催讨函证等（记得主要客户和关联方的函证不回来是不能做替代测试的，不回来不能出报告的，所以应该在审计进场之前与他们做好必要的联系）。

篇二：

会计报表审计流程

　　会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段，以下是详细的会计报表审计操作流程，仅供参考。

　　第一章总则

　　会计报表审计程序一般分为审计计划,审计实施和审计报告三个阶段。

　　第二章审计计划

　　第一条注册会计师在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑其自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，确定是否接受委托。

　　第二条企业委托审计时，应就委托审计的目的、范围、双方责任和义务、审计收费、出具报告书的时间、违约责任等约定事项，与本所高级经理以上人员进行商议，双方达成一致意见并报主管合伙人批准后，以本所名义与委托单位签订审计业务约定书，并指定主审注册会计师承办。

　　第三条承办注册会计师（项目主审）应当调查了解客户的基本情况，列出审计所需资料清单，并请客户在审计进场前备齐相关资料，注册会计师应掌握客户的背景资料，包括历史沿革、主管单位及领导层人员情况、在行业的地位、政府给予的特殊政策、市场状况、执行的财务会计制度等；了解客户以前年度的验资情况、上年度的审计情况；了解客户的经营特点、一般财务状况、盈利趋势和异常财务指标；了解客户的内部控制制度等，分析审计风险，确定审计重点、步骤和方法，着手编制审计计划。

　　第四条审计计划分总体审计计划和具体审计计划。

　　第五条总体审计计划的基本内容应当包括但不限于：

（一）被审计单位的基本情况；

（二）审计目的、审计范围及审计策略；

　　（三）重要会计问题及重点审计领域；

　　（四）审计工作进度及时间、费用预算；

　　（五）审计小组组成人员分工；

　　（六）审计重要性水平测试及审计风险的评估；

　　（七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；

　　（八）其他有关内容。

　　第六条具体审计计划应当包括各具体审计项目但不限于以下基本内容：

（一）审计目标；

（二）审计程序；

　　（三）执行人及执行日期；

　　（四）审计工作底稿的索引号；

　　（五）其他有关内容。

　　第六条总体审计计划由项目主审编制，被审计单位注册资本在500万元（含）以上的由主管合伙人审核批准；注册资本在500万元以下的，由项目主审所在的部门经理审核批准。

　　第七条具体审计计划由项目主审编制。

具体审计计划的制定，可以通过编制审计程序表完成。

　　第八条审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。

　　第九条审计计划编制完成后，由项目主审根据实际情况可以适时对审计计划作必要的修改补充。

　　第十条对于连续执行审计业务的老客户，可在上一年审计计划基础上，根据当年情况变化，作适当的调整。

　　第三章审计实施

　　第十一条注册会计师（项目主审）及助理审计人员应按照经批准的审计计划实施审计工作。

　　第十二条在审计中，项目主审首先应对主要会计事项作符合情测试和分析性复核，检查企业的送审报表和各报表间勾稽关系，核对报表和总账的相关项目，对企业存在的弱点和出现差错的可能进行评价。

　　第十三条内部控制制度遵守性检查

　　检查步骤：

首先按本所制订的“内部控制制度的调查问卷”以问卷方式向客户有关负责人调查，结合阅读企业有关制度、文件、资料、初步了解其内控情况，在此基础上，进行符合性测试。

针对每一循环的每一环节，跟踪相关经济业务。

　　选取适当原始凭证，沿规定程序测试调查资料的可靠性，取得每项内控制度是否有效执行的证据，对内控制制度做出恰当评价，从而确认其可信赖程序，并据以修改补充审计计划，确定有关项目实质性测试的程序、测试范围和数量。

　　第十四条审计工作的实施应按本所制定并由项目负责人慎重确定的“各项目（科目）审计程序”实施。

审计人员对每一项目审计时，应按审计抽样方法抽查一定数量的凭证，不论有否发现问题都应做出相应记录，编制工作底稿，做出审计结论，并做到数字清晰、记录完整、条理分明、结论明确、证据充分。

审计人员应当将审计事实与自已的审计意见区开，对重要事项的确认必须取得确实证据，并注意将口头证据书面化。

　　第十五条在编制工作底稿时，应按本所规定使用统一的审计标识和索引编号。

　　第十六条对实际未发生的项目（科目），如筹建期间没有成本、损益类项目等，可免予审计；一些项目因一般企业发生较少，未规定专项审计程序和审计工作底稿，如有发生，可利用空白底稿，并确定相应的审计程序进行审计。

　　第十七条对往来款项的函证，应由审计人员填列函证计划表，由项目主审批准后，填制询证函。

对应收账款的函证，其函证金额一般应不低于应收账款余额的60%，特殊情况须低于60%的，应详细说明原因。

对询证结果应当编制回函分析表。

对某些金额较大，长期拖欠，函证不复的帐项要追加必要的审计程序，查明原因，与客户协商，作出妥善处理。

　　第十八条存货的监盘和抽查，应由企业提供存货盘点计划，由项目主审确定监盘的重点和方法。

现场监盘要注意：

盘查工作是否按计划进行，盘存资料是否正确可靠。

现场观察人员要亲临观察价值高、影响面大的物资盘存情况，并作重点抽查，要全面记录盘点实施情况，重点抽查情况，取得全面盘点资料。

对确定不能到现场监盘的企业，要说明原因。

取得企业盘存资料，并在实施审计时进行适量抽查。

　　第十九条每一项目（科目）审计必须的明细资料和其它资料，可以利用客户提供的明细表或商请客户提供有关资料，但对客户提供的资料，应经审计人员审核并签署审核意见后，方可形成工作底稿。

　　第二十条关于分支机构和控股合并报表企业的审计问题。

客户直属分公司和全资子公司，原则上应由承办注册会计师负责审计；有些客户分支机构和控股企业众多，地区分散，情况复杂，可根据实际情况，慎重确定有关会计师事务所审计并提供财务报表和审计报告书。

必须注意，由于本所对客户出具的报告书承担了相应的责任，因此对上述会计师事务所出具的报告书，提供的资料，必须进行认真的分析、判断。

　　第二十一条企业对外投资如占被投资企业资本总额50%（不含）以上或实际占有被投资企业控制权的，应编制合并会计报表。

对达到合并报表要求而未编制

　　合并报表的，应说明原因。

在合并报表时，应注意按有关规定对相互间购销业务发生的收入、成本、盈亏、相互间的往来款项，长期投资和被投资企业的股本，以权益法入账的投资收益和长期投资等项目进行抵销或调整，并编制相应的抵销或调整分录；合并报表的少数股东权益在长期负债之下和所有者权益项目之下，单列反映。

　　第二十二条审计人员必须对期后事项（资产负债表日以后、审计报告日之前发生的事项）和或有损失及被审计单位持续经营能力等重要事项予以关注，取得有关证据，形成工作底稿，并视其重要程度决定是否在财务报表附注中适当披露。

　　第二十三条审计人员必须对会计报表的期初数进行审查和核对。

首次接受委托涉及的会计报表期初余额，或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会