新手入门会计基础知识.docx

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新手入门会计基础知识

第2章会计基础知识

2.1会计结算种类：

银行汇票、银行本票、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托付承付、信用证

2.2会计的职能：

会计核算、会计监督

2.3会计基本六要素：

①、资产：

流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用

②、负债：

流动负债、长期负债

③、所有者权益：

实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

④、收入

⑤、费用：

制造费用、期间费用

⑥、利润

2.4利润计算公式：

营业利润=主营业务利润+其他业务利润—期间费用

主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加

其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出

利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出

净利润=利润总额—所得税

2.5确认收入与费用的两种标准：

权责发生制（应计制）、收付实现制（现金制）

2.6会计恒等式：

资产=权益

资产=债权人权益+所有者权益

资产=负债+所有者权益

2.7会计游戏规则：

①、会计核算的基本前提：

会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

②、会计核算的一般原则：

A、体现总体性要求的一般原则：

客观原则、可比性原则、一贯性原则

B、体现会计质量要求的一般原则：

相关性原则、及时性原则、明晰性原则

C、体现会计要素确认、计量方面要求的一般原则：

权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则

D、体现会计修订性惯例要求的一般原则：

谨慎性原则、重要性原则

2.8会计法规体系：

会计法→根本大法

会计准则→基本规范

会计制度→具体规范

第3章记帐是怎么回事

3.1借贷记帐法的原则：

借——资产的增加、负债及所有者权益的减少

贷——资产的减少、负债及所有者权益的增加

“有借必有贷、借贷必相等”

3.2帐本

3.3会计语言

3.3.1会计确认：

（初次确认、再次确认）

标准——可定义性、可计量性、空间界限可分割性、时间界限可分割性、经济信息可靠性、未来经济利益的可能性、经济信息的相关性、会计确认的审谨性

3.3.2会计计量：

①、会计计量单位：

货币、实物量、劳动量

②、会计计量基础；历史成本、现行成本、可变价值、现行市价、现值、公允价值

3.3.3会计报告：

包括——资产负债表、利润表、现金流量表

3.3.4会计科目：

（总分类科目、明细分类科目）

3.3.5会计分录：

（简单会计分录、符合会计分录）

原则——有借必有贷、借贷必相等

3.3.6试算平衡：

（帐户发生额试算平衡法、帐户余额试算平衡法）

依据——资产=负债+所有者权益

3.3.7会计凭证：

①、原始凭证（单据）：

外来原始凭证

自制原始凭证（一次凭证、累计凭证、记帐编制凭证、汇总原始凭证）

②、记帐凭证

按反映经济业务与货币资金是否有关——收款凭证、付款凭证、转帐凭证

按填制方式不同——复式记帐凭证、单式记帐凭证

3.3.8会计帐簿

3.3.9会计帐务处理程序

一般企业采用——记帐凭证处理程序

第4章主要会计科目与会计要素

4.1资产类科目

4.1.1货币资金——企业可以立即投入流动的资金。

包括：

现金、银行存款、其他货币资金

4.1.2短期投资——“短期投资”科目期末余额—“短期投资跌价准备”的期末余额

4.1.3应收帐款——“应收帐款”各明细科目期末余额合计—“坏帐准备”的期末余额

4.1.4其它应收款——各明细科目期末借方余额合计—“坏帐准备”科目中计提的坏帐准备期末余额

4.1.5存货——各科目的期末借方余额合计—“存货跌价准备”科目计提的期末余额

4.1.6待摊费用——企业已指出，但应由本期和以后各期分别负担且分摊期在1年内（含1年）的各项费用。

如：

低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费

4.1.7长期投资——长期股权和债权投资项目下各科目期末余额合计—“长期投资减值准备“计提的期末余额

4.1.8固定资产——使用期限超过1年的硬件；单价在2000以上，使用期限超过2年的不属生产、经营主要设备的物品

“减值准备”的计提（余额计提、差额提取）、计提折旧

4.1.9在建工程——各明细科目的期末余额合计—“在建工程减值准备”科目计提的工程减值准备期末余额

4.1.10无形资产——无形资产的摊余价值；

期末借方余额—“无形资产减值准备”中计提的期末余额

4.1.11长期待摊费用——企业已支出，但摊销在1年以上（不含1年）的各项费用

4.2负债类科目

4.2.1短期借款——企业向银行、金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款

4.2.2应付帐款——企业因购材料、商品，接受劳务等应付供应单位的款项

4.2.3预收帐款——企业按合同规定向购货单位预收的款项

4.2.4应付工资——企业应付职工的工资总额（不属于真正的负债）

4.2.5应缴税金

4.2.6预提费用——企业按规定从成本费中预先提取但尚未支付的费用

4.2.7预计负债

4.2.8长期借款——企业向银行、金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款

4.3权益类科目

4.3.1实收资本（股本）——企业实际收到的投资人拨入的资本金的会计科目

4.3.2资本公积——企业通过各种渠道形成的资本公积（资本（股本）溢价、接受非现金资产准备捐赠、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算差额、其他资本公积）

4.3.3盈余公积——企业生产经营活动取得的利益形成的

法定盈余公积=企业净利润的10%；

法定公益金=企业净利润的5%~10%

4.3.4未分配利润——企业历年积累的未分配利润（或未弥补亏损）

未分配利润=净利润（税后利润）—弥补亏损—提取的盈余公积—分配的股利

4.4收入

4.4.1销售商品的收入（现金折扣、销售折让、销售退回、代销业务、分期收款销售业务）

4.4.2提供劳务的收入

4.4.3他人使用本企业资产的收入（使用费收入）

4.5费用类科目

费用确认原则：

权责发生制原则、配比原则

（生产费用、非生产费用，产品成本，期间费用[管理费用、营业费用、财务费用]）

4.6利润

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入

营业利润=主营业务利润+其他业务利润—营业费用—管理费用—财务费用

投资净利润=投资收益—投资损失

主营业务=主营业务收入—销售折让—主营业务成本—主营业务税金及附加

其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出

营业外收支净额=营业外收入—营业外支出

第5章财务报表的基础知识

财务报表的使用者——企业业主或股东、企业的贷款提供者、商品和劳务供应商、企业的经营管理人员、顾客、企业雇员、政府管理部门、公众与竞争对手

第6章资产负债表——反映现状的财务报表

阅读步骤：

一、从整体上把握企业财务结构

1、阅读表中反映资产、负债、所有者权益总额的信息

“资产总计”反映企业规模和财务状况，说明企业拥有或控制的经济资源总体情况。

“负债合计”反映企业面临的财务风险，说明必须在某个时点，通过转让资产或提供劳务清偿的债务。

“所有者权益合计”反映企业财务实力，说明企业投资者对本企业资产所持有的权益份额。

2、从几个总额算出的比例进一步分析

资产负债率——全部负债与资产总额的比率。

衡量企业在清算时对债权人利益的保障程度。

所有者权益比例——企业所有者权益总额与资产总额的比率。

反映企业总资产中自有资金的比例。

（值越大，则企业财务结构稳定；值过大，则企业经营过于保守、不善负债经营；值越小，企业财务结构不稳定，借款过多，经营风险过大。

）

产权比率——负债总额与所有者权益总额的比率。

衡量长期偿债能力，反映企业财务结构是否稳定。

（值越大，风险越高、报酬越高；值过大，企业在破产清算时，债权人的利益缺乏有力保障。

）

二、进一步分析财务信息

1、资产类

流动资产

货币资金——现金及各种银行存款之和。

货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力越强，同时其闲置的资金有可能越多。

短期投资——各种能够随时变县且持有时间不超过1年（含1年）的有价证券及不超过1年（含1年）的其他投资，其流动性仅次于货币资金。

短期投资越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强。

应收票据——企业因销售产品等行为而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

一般都认为是能够收回的。

应收股利——企业因股权投资而应收的现金股利。

企业应收其他单位的利润也包括在本项目内。

应收利息——企业因债券投资而应收取的利息。

应收账款——企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

应收账款应越少越好。

其他应收款——企业应收的商品或劳务结算以外的款项。

越少越好。

预付账款——企业在实际购买商品或劳务之前，按照购销合同的规定，预付给供应单位的款项。

越少越好，过多则反映企业理财有问题。

应收补贴款——企业按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴。

存货——企业期末在库、在途和在加工的各项存货的实际成本。

待摊费用——企业已经支出，但应由本期和以后各期分担的、分摊期在一年以内的各项费用。

一年内到期的长期债权投资——企业长期债权投资中，将于一年内到期的长期债券投资，将其流动资产类中“一你内到期的长期债权投资”项目中单独反映。

其他流动资产——企业除上述流动资产项目外的其他流动资产。

长期投资

长期股权投资——企业不准备在一年内（含1年）变现的各种股权性质的投资。

长期债权投资——企业不准备在一年内（含1年）变现的各种债权性质的投资。

固定资产

固定资产原价——固定资产应当按取得时的历史成本计价。

固定资产减值准备——企业在期末或至少在每年度终了时，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌、或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其收回金额低于帐面价值的，应将可收回金额低于其帐面价值的差额，作为固定资产减值准备。

工程物资——企业各项工程尚未使用的各种物资的实际成本。

在建工程——企业期末各项未完成工程的实际成本。

固定资产清理——企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值。

及其在清理过程中发生的气力费用和清理收入。

无形资产及其他资产

无形资产——企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。

其中会产生“无形资产减值准备”。

长期待摊费——企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用。

递延税项

2、负债类

流动负债

短期借款——企业向金融机构等借入的期限在1年一下（含1年）的各种借款。

一定数量的短期借款是经营所必需的。

数量太大，超过企业的偿债能力，会对企业的持续发展带来不利影响，会增加企业的财务风险。

应付票据——企业对外发生债务时所开出的承兑汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

风险和压力高于应付账款。

应付账款——企业因购买材料、物资和接受劳务供应等应付给供应商的款项。

主要影响企业的信誉。

预收账款——企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

应付工资——企业应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等。

应付福利费

应付股利——企业付给投资者的现金股利或利润。

应交税金——企业应交纳的各种税金。

其他应交款项——企业应付、暂收其他单位或个人的款项。

预提费用——根据权责发生制原则，企业按期预提但尚未实际支出的各项费用。

预计负债——企业对外提供担保、商业承兑票据贴现、产品质量保证等很可能产生的负债。

一年内到期的长期负债——企业借入的长期借款、应付债券等应在本年度归还的负债总额。

产期负债

长期借款——企业借入尚未归还的1年以上（含1年）的借款本金及利息之和。

应付债券——企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本金和利息之和