注册税务师考试税务代理实务真题及答案.docx

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注册税务师考试税务代理实务真题及答案

2021年注册税务师考试税务代理实务真题及答案

　　一、单项选择题（共10题。

每题1分。

每题的备选项中，只有1个符合题意）

　　1．增值税一般纳税人的以下经济业务，即使获得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是〔　　〕。

　　A．厂办公室购置办公用品

　　B．外购钢材用于对外投资

　　C．外购食用油发放给职工

　　D．消费车间新添消费用机床

　　2．企业所得税年度申报表附表三?

纳税调整工程明细表?

中所列补充养老保险和补充医疗保险属于〔　　〕。

　　A．收人类调整工程

　　B．资产类调整工程

　　C．扣除类调整工程

　　D．与获得收入无关的调整工程

　　3．关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的选项是（）

　　A．从2021年11月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理

　　B．从2021年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理

　　c．从2021年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理

　　D．从2021年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理

　　4．代理人知道被委托代理的事项违法，仍进展代理活动，将（）。

　　A．由委托人和代理人负连带责任

　　B．只由委托人负责任，代理人不负责任

　　C．由代理人负责任，委托人不负责任

　　D．由税务机关认定代理人和委托人的责任

　　5．甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进展合并重组。

符合企业所得税特殊性税务处理的条件。

乙商场未缴清的税款，应（）。

　　A．由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承当连带责任

　　B．由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承当连带责任

　　C．由丙公司继续履行，乙商场股东承当连带责任

　　D．由乙商场股东继续履行，丙公司承当连带责任

　　6．关于印花税的说法，正确的选项是（）。

　　A．某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。

租赁期3年，那么该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20（元）。

　　B．房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税

　　C．某公司在互联网上进展网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税

　　D．某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税根据

　　7．某化装品消费企业为增值税一般纳税人，2021年1月将自产的化装品与某商场进展商品交换，用5箱折价10万元（不含税）化装品换进劳保用品一批。

该化装品本月不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2．5万元。

那么该批化装品交换商品应缴纳消费税〔　　〕万元。

（化装品的消费税税率为30%）

　　A．0

　　B．3．00

　　C．3．75

　　D．4．50

　　8．因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2021年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。

对于这些滞纳金和罚款，应（）。

　　A．全部由甲税务师事务所缴纳

　　B．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

　　C．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

　　D．由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

　　9．2021年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2021年度增值税纳税审核时，发现纳税人2021年12月有以下一笔业务：

　　借：

银行存款　　100000

　　　　贷：

营业外收　　100000

　　经审核确认为纳税人因购进钢材到达一定数额从销售方获得的返还资金（假定该纳税人2021年决算报表已编制）．注册税务师作出的以下账务调整中，正确的选项是〔　　〕。

　　A．借：

以前年度损益调整　　17000

　　　　　贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）　　17000

　　B．借：

以前年度损益调整　　17000

　　　　　贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　17000

　　C．借：

以前年度损益调整　　14529．91

　　　　　贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）　　14529．91

　　D．借：

以前年度损益调整　　14529．91

　　　　　贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　14529．91

　　10．根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是〔　　〕。

　　A．房地产企业土地增值税清算报告

　　B．税收筹划报告、

　　C．涉税咨询答复报告

D．办税事宜建议报告

　　二、多项选择题（共10题。

每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，此题不得分;少选，所选的每个选项得0．5分）

　　1．委托方〔　　〕，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为

　　A．更换法定代表人

　　B．施行虚开发票行为，经劝告仍不停顿

　　C．不按期支付代理费用

　　D．提供虚假的财务会计资料，造成代理错误

　　E．被税务机关查实有偷税行为，并被处以税务行政惩罚

　　2．关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有〔　　〕。

　　A．纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的〞应当自有关机关批准或者宣告终止之日．起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记

　　B．纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被撤消或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

　　C．纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记

　　D．纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被撤消或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

　　E．境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在工程完工、分开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

　　3．关于企业所得税收人确认时间的说法，正确的有〔　　〕。

　　A．股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　B．特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现

　　C．承受捐赠收入按签订捐赠协议日期确认收入的实现

　　D．分期收款方式销售货物按合同约定的收款日规确认收入的实现

　　E．采取产品分成方式获得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

　　4．关于涉税账务处理的说法，正确的有〔　　〕。

　　A．资产负债表中的“固定资产〞工程包括融资性租入固定资产，不包括经营性租人固定资产

　　B．工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计人存货采购本钱，假如进货费用金额较小，可以直接计人当期损益

　　C．固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理〞科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

　　D．用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益

　　E．企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品本钱确认收入，并计算增值税销项税额

　　5．根据现行增值税相关规定，消费企业出口货物“免、抵、退〞税额视详细情况可根据〔　　〕及出口货物的退税率计算。

　　A．出口货物的到岸价格

　　B．购进货物的不含税价款

　　C．出口货物的离岸价格

　　D．税务机关核定的离岸价格

　　E．出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额

　　6．关联交易企业发生的以下业务中，可以免予准备同期资料的有〔　　〕。

　　A．年度发生的关联购销金额1．5亿元人民币，无其他关联交易

　　B．年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进展了调整

　　C．年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

　　D．外资股份65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易

　　E．年度关联购销交易金额2．5亿元人民币（另有关联融通资金支付利息500万元）

　　7．关于实行查账征收方法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有〔　　〕。

　　A．企业从业人员的合理工资，税前扣除标准旨2021年3月1日起调整为2000元/月

　　B．投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

　　C．实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2．5%标准内据实扣除

　　D．实际发生的与消费经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除

　　E．实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收人15%的局部据实扣除，超过局部，在以后年度结转扣除

　　8．关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的〔　　〕

　　A．建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建立单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和

　　B．建筑安装企业应税营业额应包括建立单位提供的设备价款

　　C．从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内

　　D．建筑企业向建立单位收取的提早开工奖应计入应税营业额

　　E．建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计人应税营业额

　　9．行政复议期间，以下情形中，行政复议中止的有〔　　〕。

　　A．申请人丧失行为才能，尚未确定法定代理人

　　B．申请人死亡，须等待其继承人说明是否参加行政复议的

　　C．申请人的法人资格终止．

　　D．申请人死亡，无继承人的

　　E．申请人撤回行政复议申请

　　10．以下房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有〔　　〕。

　　A．分体式空调

　　B．电梯

　　C．智能化楼宇设备

　　D．消防设备

　　E．地下停车场

　　三、简答题（共5题，第l、3、4题7分，第2题6分。

第5题8分）

（一）

　　新华制造2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司。

长江贸易公司经营不善、长期亏损，于2021年3月终止消费经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。

　　2021年10月，新华制造在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进展会计处理时记入“投资损益〞借方，并于2021年的企业所得税税前扣除。

　　2021年6月税务机关对新华制造进展纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造补缴企业所得税100万元，并自2021年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。

　　问题：

　　1.税务机关要求新华制造补税和加收滞纳金是否正确?

简述理由。

　　2.新华制造按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?

（二）

　　个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。

2021年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，预准地税务所责令其限辫申报，但甲逾期仍不申报。

随后，税务所核定其应缴纳税款1000_元，限其于15日内缴清税款。

甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。

扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。

　　问题：

　　1.根据税法规定，应如何处理甲的行为?