主要经济业务账务处理会计分录.docx

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主要经济业务账务处理会计分录

主要经济业务账务处理会计分录

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主要经济业务事项账务处理会计分录

第一节款项和有价证券的收付

一、现金和银行存款

（一）提现的账务处理:

　　借:

库存现金

　　　　　　贷：

银行存款

（二）存现的账务处理:

　　　　　借:

银行存款

　　　　　贷:

库存现金

二、交易性金融资产

（一）取得交易性金融资产的账务处理：

借:

交易性金融资产—成本

　投资收益（注:

交易手续费）

　贷：

银行存款

（二）出售交易性金融资产的账务处理：

　　　借：

银行存款（注:

交易价格－交易手续费）

　　　　贷：

交易性金融资产—成本

　　　　　投资收益（注:

如果是投资损失则记在“投资收益”的借方）

第二节财产物资的收发、增减和使用

一、原材料

（一）购买原材料的账务处理

１、购买的原材料已经入库：

借:

原材料　　注：

成本为买价+运杂费

　　应交税费——应交增值税（进项税）

贷：

银行存款

　　　（应付账款　货款尚未支付）

　　（预付账款　　货款提前预付）

　　　　（应付票据　给对方商业汇票）

2、购买的材料尚未入库

（1）购买:

　　借：

在途物资

　　应交税费—应交增值税（进项税）

　　　　贷:

银行存款

（2）入库：

借:

原材料

　　贷:

在途物资

（二）发出原材料的账务处理

　　借:

生产成本　（产品直接耗用的材料）

　　　制造费用　（车间一般耗用的材料）

　管理费用　　（厂部行政管理部门耗用的材料）

　　　销售费用　（销售部门耗用的材料）

　　　　贷:

原材料

二、库存商品

（一）产成品入库的账务处理

１、外购：

借:

库存商品

　应交税费——应交增值税（进项税）

　贷;银行存款、应付账款等账户

2、完工产品入库

借:

库存商品

　贷:

生产成本

（二）销售商品结转销售成本的账务处理

关于销售的相关账务处理

1、销售商品:

（１）确认销售商品收入

借:

银行存款（或应收账款、应收票据、预收账款）

　　贷：

主营业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税）

（２）结转销售商品成本;

借:

主营业务成本

　贷:

库存商品

（3）计算销售税金及附加

应交增值税=当期销项税－当期进项税

营业说=营业额×税率

消费税=销售额×税率

　应交城建税=（增值税＋营业说+消费税）×税率（7%、5%、1%）

应交教育费附加＝（增值税+营业说+消费税）×税率（3%）

借:

营业税金及附加

　贷：

应交税费

2、销售材料:

（１）确认收入

借:

银行存款、应收账款等账户

贷：

其他业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税）

（2）结转材料成本

借:

其他业务成本

　贷:

原材料

三、固定资产

（一）购入不需安装的固定资产的账户处理

借:

固定资产

　应交税费——应交增值税（进项税）

　贷:

银行存款、应付账款等账户

如果购入需要安装则要通过“在建工程“账户：

（1）购入时：

借:

在建工程

　贷:

银行存款

（2）支付安装、调试费时：

借:

在建工程

贷:

银行存款

（3）安装完毕交付使用时:

借：

固定资产

　　贷:

在建工程

（二）固定资产折旧的账务处理

年折旧额=

月折旧额=

借:

制造费用　　（车间固定资产折旧）

管理费用　　（厂部行政部门固定资产折旧）

销售费用　　　　（销售部门固定资产折旧）

　　贷:

累计折旧

（三）固定资产处理的账务处理

固定资产处理:

即固定资产的出售、报废、毁损

借方　　　固定资产清理　　　　　贷方

（1）转入清理固定资产净值

（２）支付固定资产清理费用

（３）将清理净收益转入“营业外收入”

（１）固定资产清理收入

（２）将清理净损失转入“营业外支出”

1、转入清理:

借:

固定资产清理　　　　　（固定资产净值）

　累计折旧

贷:

固定资产

2、支付清理费用

借:

固定资产清理

　贷：

银行存款

3、取得清理收入

借:

银行存款

贷:

固定资产清理

4、结转固定资产清理净损益

（1）如果是清理净收益则：

借:

固定资产清理

贷:

营业外收入

（２）如果是清理净损失则:

借:

营业外支出

　　贷：

固定资产清理

第三节债权、债务的发生和结算

一、应收及预付款项

（一）应收账款发生和收回的账务处理

1、发生:

销售商品货款尚未收回

借：

应收账款

　贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

2、收回货款:

借：

银行存款

　贷:

应收账款

（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理

１、当期应计提坏账准备金额的计算　　

２、计提坏账准备的会计分录

（1）按上面公式计算的当期应提坏账准备＞0,则：

借:

资产减值损失

　贷：

坏账准备

（2）按上面公式计算的当期应提坏账准备<０,则做相反的会计分录：

借：

坏账准备

贷:

资产减值损失

3、实际发生坏账的账务处理

借；坏账准备

　　贷:

应收账款

４、坏账收回的账务处理,要做两笔账务处理

（1）做一笔与确认为坏账时相反的会计分录,冲减原来的记录

借:

应收账款

　贷:

坏账准备

（２）按正常的收回处理

借:

银行存款

　贷;应收账款

（三）预付账款的账务处理

1、预付货款时

借:

预付账款

贷:

银行存款

2、用预付账款购入材料

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税）

　贷:

预付账款

3、补付不足的货款

借:

预付账款

　贷银行存款

4、收回多付的账款

借：

银行存款

贷：

预付账款

二、应付账款

（一）应付账款发生的账务处理（购买材料、商品、固定资产,货款尚未支付）

借：

原材料（或库存商品、固定资产）

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：

应付账款

（二）偿付应付账款的账务处理

借:

应付账款

贷:

银行存款

三、应付职工薪酬

（一）计提应付职工薪酬的账务处理

借：

生产成本　　　　　　（生产工人的工资和福利费）

　制造费用　　　　　（车间管理人员的工资和福利费）

　管理费用　　　（厂部行政管理人员的工资和福利费）

　销售费用　　（销售部门人员的工资和福利费）

贷:

应付职工薪酬

（二）发放应付职工薪酬的账务处理

借：

应付职工薪酬

贷：

银行存款

四、应交税费

（1）应交增值税的账务处理

进项税:

在购进环节支付给销售方的增值税，放生时记在借方,如:

借:

原材料

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：

银行存款

销项税：

企业在销售环节向购买方收取的增值税,发生时记在贷方,如：

借：

银行存款

　贷:

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

应交增值税=当期销项税—当期进项税

上交增值税时

借:

应交税费——应交增值税（已交税金）

　贷:

银行存款

（二）应交营业税、消费税、城建税、教育费附加的账务处理，见前面“销售商品结转销售成本的账务处理”相关内容。

五、借款

（一）短期借款的账务处理

１、短期借款借入和归还的账务处理

（1）借入本金

借：

银行存款

　贷：

短期借款

（2）到期归还本金

借:

短期借款

　贷:

银行存款

2、计提短期借款利息以及支付利息的账务处理

（1）每期期末计提利息时

借:

财务费用

贷:

应付利息

（2）支付利息时

借：

应付利息　（以前各期计提的利息）

财务费用　（支付当期的利息）

贷：

银行存款

（二）长期借款的账务处理

１、长期借款借入和归还的账务处理

（1）借入本金

借:

银行存款

　贷：

长期借款

（2）到期归还本金

借：

长期借款

　　贷:

银行存款

2、计提长期借款利息以及支付利息的账务处理

（1）每期期末计提利息时

借：

财务费用

　在建工程　　（购置固定资产竣工结算前的利息）

　贷：

应付利息

（2）支付利息时

借:

应付利息　　　（以前各期计提的利息）

财务费用　　（支付当期的利息）

贷：

银行存款

第四节资本的增减

一、接受投资

（一）接受现金资产投资的账务处理

（1）投资者按出资比例投入

借:

银行存款

　　贷:

实收资本

（2）投资者投入资本超过所占份额

借:

银行存款

　贷:

实收资本　（所占份额）

　　　资本公积　（超出部分）

（二）接受非现金资产投资的账务处理

借:

固定资产（或原材料、无形资产）

贷：

实收资本

二、实收资本的减少

退还投资者资本金时

借：

实收资本

　贷:

银行存款

第五节收入、成本和费用

一、收入

（一）取得主营业务收入的账务处理

（二）取得其他业务收入的账务处理

以上两部分的涉及的会计分录见前述内容

二、成本

要理解制造成本法;

生产过程要掌握以下主要环节的会计分录

（1）领料时

借:

生产成本（产品直接耗用的材料）

　　制造费用　（车间一般耗用的材料）

　管理费用　　　（厂部行政管理部门耗用的材料）

销售费用　（销售部门耗用的材料）

贷:

原材料

（２）工资、福利费计提（或分配）时

借：

生产成本　　（生产工人的工资和福利费）

制造费用　　　　（车间管理人员的工资和福利费）

管理费用　　　　　（厂部行政管理人员的工资和福利费）

　销售费用　　　（销售部门人员的工资和福利费）

贷:

应付职工薪酬

（3）计提固定资产折旧时

借：

制造费用　（车间固定资产折旧）

　　管理费用　　（厂部行政部门固定资产折旧）

　销售费用　　（销售部门固定资产折旧）

贷：

累计折旧

（4）支付办公费、水电费、修理费、租金等费用时

借：

制造费用　（车间）

　管理费用（厂部行政部门）

　销售费用　（销售部门）

贷:

银行存款

（５）期末分配结转制造费用

制造费用总额:

将前面环节记在“制造费用”借方的金额相加,即为本期制造费用总额。

如果只生产一种产品,直接将制造费用总额转入该种产品的生产成本即可

如果生产多种产品，则需要按照以下方法进行分配

制造费用分配率=

某种产品应负担的制造费用=该产品的工时或工人工资×制造费用分配率

分配结转制造费用会计分录:

借:

生产成本

贷:

制造费用

　（６）期末计算并结转完工产品成本

期末如果产品全部完工，将前面环节记在各产品“生产成本”借方的直接材料、直接人工和制造费用相加（如果给出了期初余额,还要加上期初余额）,即为本期完工产品成本。

期末如果产品全部没有完工，按照上面方法计算的成本即为在产品的成本。

结转完工产品成本（即产品完工入库）会计分录：

借:

库存商品

　贷：

生产成本

　大家要结合课堂的练习题，熟练掌握生产过程相关业务的账务处理

三、费用

（一）结转主营业务成本

（二）结转其他业务成本的账务处理

（三）发生营业税金及附加的账务处理

以上三个部分涉及的会计分录见前述第2页销售相关业务的内容

（四）发生销售费用的账务处理

借:

销售费用

贷:

银行存款

　　累计折旧

　　　原材料

　应付职工薪酬

（五）发生管理费用的账务处理

借:

管理费用

贷：

银行存款

　累计折旧

　　　原材料