注册会计师考试税法试题及答案新编.docx

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注册会计师考试税法试题及答案新编

度注册会计师全国统一考试——专业阶段考试

《税法》试题及参照答案

一、单项选取题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。

每小题只有一种对的答案，请从每小题备选答案中选出一种你以为对的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）

1.下列关于税收法律关系表述中，对的是（）。

A.税法是引起法律关系前提条件，税法可以产生详细税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双办法律地位并不平等，双方权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责各级国家税务机关是税收法律关系中权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其她法律关系同样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

【参照答案】C

【答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系前提条件，但税法自身并不能产生详细税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双办法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其她法律关系同样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。

2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，6月经本地关于部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因而获得该房产产权并支付给居民乙差价款20万元。

假定本地省政府规定契税税率为5％。

下列表述中对的是（）。

A.居民甲应缴纳契税1万元

B.居民乙应缴纳契税1万元

C.居民甲应缴纳契税10万元

D.居民乙应缴纳契税10万元

【参照答案】C

【答案解析】抵债房屋价值=180+20=200（万元），因此由甲公司缴纳契税=200×5%=10（万元）

3.下列关于个人所得税表述中，对的是（）。

A.扣缴义务人对纳税人应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

B.外籍个人从外商投资公司获得股息、红利所得应缴纳个人所得税

C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地

D.个人获得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税

【参照答案】C

【答案解析】扣缴义务人对纳税人应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，但是需要对扣缴义务人予以惩罚；外籍个人从外商投资公司获得股息、红利所得免纳个人所得税；个人获得兼职收入应按照“劳务报酬所得"项目计征个人所得税。

4.下列关于国际重复征税消除办法表述中，对的是（）。

A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种

B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用

C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位

D.抵免法中直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳税款，容许某些抵冲其居住国纳税义务

【参照答案】A

【答案解析】免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采用免税法国家大多是发达国家；抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位；抵免法中直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国直接缴纳税款，容许某些抵冲其居住国纳税义务。

5.下列各项中，应当计算缴纳增值税是（）。

A.邮政部门发行报刊

B.农业生产者销售自产农产品

C.电力公司向发电公司收取过网费

D.残疾人组织直接进口供残疾人专用物品

【参照答案】C

【答案解析】邮政部门发行报刊，征收营业税；其她单位和个人发行报刊，征收增值税。

农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电公司收取过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用物品免征增值税。

6.位于市区某内资生产公司为增值税普通纳税人，经营内销与出口业务。

4月份实际缴纳增值税40万元，出口货品免抵税额5万元。

此外，进口货品缴纳增值税17万元、消费税30万元。

该公司4月份应缴纳都市维护建设税为（）。

A.2.8万元

B.3.15万元

C.4.6万元

D.6.09万元

【参照答案】B

【答案解析】城建税是进口不征、出口不退。

经国家税务总局正式审核批准当期免抵增值税税额应作为城建税和教诲费附加根据。

应纳城建税=（40+5）×7%=3.15（万元）

7.下列各项中，应计入出口货品完税价格是（）。

A.出口关税税额

B.单独列明支付给境外佣金

C.货品在国内境内输出地点装载后运送费用

D.货品运至国内境内输出地点装载前保险费

【参照答案】D

【答案解析】出口货品完税价格涉及货品货价、货品运至中华人民共和国境内输出地点装载前运送及其有关费用、保险费，但是其中包括出口关税税额，应当予以扣除。

8.某公司购进一处房产，5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年获得固定收入l60万元。

该房产原值3000万元，本地政府规定减除幅度为30％，该公司应缴纳房产税为（）。

A.21.2万元

B.27.6万元

C.29.7万元

D.44.4万元

【参照答案】B

【答案解析】160×12％+3000×（1-30％）×4/12×1.2％＝27.6（万元）

9．甲公司生产经营用地分布于某市三个地区，第一块土地土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地土地使用权属于甲公司，面积30000平方米，其中公司办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地土地使用权属于甲公司与乙公司共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。

假定甲公司所在地城乡土地使用税单位税额每平方米8元，则甲公司全年应缴纳城乡土地使用税为（）。

A.216000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

【参照答案】C

【答案解析】公司办学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与公司其她用地明确区别，免征城乡土地使用税。

土地使用权共有，共有各方都是纳税人。

城乡土地使用税税额=6000×8+（30000-5000-3000）×8+10000×50%×8=264000（元）

10．经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少地区，耕地占用税合用税额可以恰当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额一定比例。

这一比例是（）。

A.20％

B.30％

C.50％

D.100％

【参照答案】C

【答案解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少地区，耕地占用税合用税额可以恰当提高，但最多不得超过规定税额50%。

11.下列关于税款追征表述中，对的是（）。

A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款，税务机关在3年内可规定纳税人补缴税款，但不加收滞纳金

B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款，税务机关在3年内可规定纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款，税务机关在内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况，追征期可延长到30年

D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况，追征期可延长到l0年

【参照答案】A

【答案解析】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款，税务机关在3年内可规定纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况追征期可以延长到5年。

对偷税、抗税、骗税，税务机关追征其未缴或者少缴税款、滞纳金或者所骗取税款，不受前款规定期限限制。

12.某国有公司因有违背税收征收管理法行为，被税务机关处以8000元罚款。

假定该公司收到税务行政惩罚决定书时间为3、月l日，则该公司4月5日缴纳罚款时总金额为（）。

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16640元

【参照答案】C

【答案解析】税务机关对当事人作出罚款行政惩罚决定，当事人应当在收到行政惩罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳，税务机关可以对当事人每日按罚款数额3％加惩罚款。

该公司在4月5日缴纳罚款时总金额=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040（元）

13．下列各项中，属于涉税鉴证业务范畴是（）。

A.外汇收支鉴证

B.银行储蓄存款鉴证

C.公司会计报表鉴证

D.公司所得税财产损失鉴证

【参照答案】D

【答案解析】涉税鉴证业务范畴涉及：

1.公司所得税汇算清缴纳税申报鉴证；

2.公司所得税税前弥补亏损和财产损失鉴证；

3.国家税务总局和省税务局规定其她涉税鉴证业务。

14.下列关于税务征询报告表述中，对的是（）。

A.税务征询报告对委托人纳税起决定性作用

B.税务征询报告对委托人纳税起指引和参照作用

C.税务征询报告对税务机关决策起举足轻重作用

D.税务征询报告对税务机关执法力度掌握起核心作用

【参照答案】B

【答案解析】税务征询结论具备一定权威性，但是税务征询报告对委托人纳税只起指引和参照作用，其目是影响委托人纳税行为。

税务征询报告普通不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务征询成果对税务机关也不直接产生影响。

15.保险公司获得下列收入，应征营业税是（）。

A.出纳长款收入

B.保险追偿款收入

C.财产保险费收入

D.出口信用保险收入

【参照答案】C

【答案解析】保险公司出纳长款收入、追偿款收入、出口保险收入均不征收营业税。

16.下列各项中，属于消费税征收范畴是（）。

A.电动汽车

B.卡丁车

C.高尔夫车

D.小轿车

【参照答案】D

【答案解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范畴。

17.纳税人开采应税矿产品销售，其资源税征税数量为（）。

A.开采数量

B.实际产量

C.筹划产量

D.销售数量

【参照答案】D

【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品销售，以销售数量为课税数量。

18.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位是（）。

A.规划申报项目

B.审批备案项目

C.商业推广项目

D.设计建筑项目

【参照答案】B

【答案解析】清算审核时，应审核房地产开发项目与否以国家关于部门审批、备案项目为单位进行清算。

19.下列各项中，在计算公司所得税应纳税所得额时准予扣除是（）。

A.公司之间支付管理费

B.银行内营业机构之间支付利息

C.公司内营业机构之间支付租金

D.公司内营,机构之间支付特许权使用费

【参照答案】B

【答案解析】公司之间支付管理费、公司内营业机构之间支付租金和特许权使用费，以及非银行公司内营业机构之间支付利息，不得扣除。

20.下列各项中，符合房地产开发公司销售收入实既关于规定是（）。

A.采用银行按揭方式销售开发产品，其首付款应于实际收到日确认收入实现

B.采用支付手续费方式销售开发产品，以代销方获得销售收入日确认收入实现

C.采用视同买断方式委托销售开发产品，以受托方获得销售收入日确认收入实现

D.采用分期收款方式销售开发产品，付款方早于合同日付款按合同日确认收入实现

【参照答案】A

【答案解析】采用支付手续费方式委托销售开发产品，应按销售合同或合同中商定价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入实现。

采用视同买断方式委托销售开发产品，属于公司与购买方订立销售合同或合同，或公司、受托方、购买方三方共同订立销售合同或合同，如果销售合同或合同中商定价格高于买断价格，则应按销售合同或合同中商定价格计算价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入实现；如果属于前两种状况中销售合同或合同中商定价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方订立销售合同或合同，则应按买断价格计算价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入实现。

采用分期收