当前宜宾国税收入增长制约因素分析及对策.docx

当前宜宾国税收入增长制约因素分析及对策.docx

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当前宜宾国税收入增长制约因素分析及对策

当前宜宾国税收入增长制约因素分析及对策

市国税局课题组

2008年，年初的低温雨雪冰冻、“5.12”汶川大地震等自然灾害以及由美国次贷危机引发的全球性金融危机，给全市经济发展带来了较大的冲击，企业经营困难，盈利水平和创税能力大为下降。

受此影响，宜宾国税的组织收入工作也遇到了前所未有的困难。

2008年全市国税收入虽然实现了同比增长，但无论是增长幅度还是增收额都创下了近几年来的新低。

自然灾害虽已过去，但它给企业带来的影响却并未完全消除，而经济危机影响更是难以预测，再加上2009年开始的包括增值税转型在内的结构性减税政策的实施，给我局今年的组织收入工作带来了前所未有的挑战。

2009年上半年，全市国税系统共组织计划口径税收入库202930万元，同比下降6.4%，减收13879万元，仅完成年度计划的46.7%，慢时间进度3.3个百分点，收入形势较为严峻。

本文试从近年来宜宾国税组织收入的特点入手，分析当前全市国税收入增长制约因素，并提出加强组织收入工作的措施。

一、近三年全市国税收入的主要特点

（一）税收收入规模不断扩大，年均增收额近5亿元。

从收入规模看，继“十五”末年我市国税收入突破了25亿元后，2006-2008年收入又相继突破了30亿元、35亿元和40亿元。

2006-2008年三年我市共组织国税收入110.8亿元，相当于“十五”期间全部收入的1.24倍。

从增长幅度看，2006-2008年我市国税收入年均增长近16%。

从增收额看，“十一五”期间年均增收额近5亿元。

2008年我市国税共组织收入40.08亿元，增幅仅为3.58%，增收1.41亿元。

从收入规模看，2008年我市国税收入虽突破了40亿元，但增长幅度和增收额均创下了2000年以来的新低。

（二）税收收入在全省排名稳定，但所占份额呈下降趋势。

多年来我市国税收入一直在全省22个市州排名第四，但收入占全省的份额2006年为6.49%，2007年下降为6%，到了2008年仅占到了5.37%，呈逐年下降趋势。

从川南五市收入来看，虽然近年我市收入规模仍稳居首位，但与其他市特别是乐山、泸州的收入差距在逐年缩小。

（三）流转税主体地位依然稳固，所得税对税收增长的贡献率继续提高。

2006-2008年我局组织流转税收入分别为29.96亿元、35.18亿元和36.11亿元，占收入总额的比重分别为93.67%、90.83%和90.09%，流转税收入占收入总额的比重呈逐年下降态势，但其在整个税种结构中的主体地位依然无可替代；近三年企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税三项所得税收入（2008年两法合一后为企业所得税和个人所得税两项）累计完成20232万元、26625万元和28486万元，占税收总额的比重分别为6.33%、6.87%和7.11%，所占比重逐年有所提高，是全市经济结构不断优化、经济增长方式不断转变、经济运行质量进一步改善以及城乡居民收入水平稳步提高的综合体现。

（四）市强县弱的收入格局正在改变。

由于全市工业强市战略的推进，城市规划的要求，市属骨干企业、优势产业向县域延伸，县域经济发展迅速，速度明显高于全市。

2008年市区板块5个征收单位，除江北分局和市车购办外，收入情况都很不理想，导致市区板块计划口径收入对全市收入增长的贡献值为负。

市区板块入库计划口径收入占全市比重，也从2007年的79.53%下降到72.91%，降低了6.62个百分点。

而其余9个县，仅宜宾县收入同比减收，有4个县收入同比增长在50%以上，其中江安县计划口径收入同比增长138.68%。

县域板块入库计划口径收入占全市比重从2007年的20.47%上升到27.09%。

另外，随着宜宾对外开放步伐的进一步加快和对外贸易的不断发展，2006-2008年出口产品退税也出现大幅度增长。

三年时间国税部门累计为出口企业办理退税83.45亿元，是“十五”时期的1.07倍。

出口退税在促进外贸发展、加强国家调控等许多方面都发挥了积极的作用。

二、制约全市国税收入增长的主要因素

总体上讲，制约我市国税收入增长的主要因素包括外部因素和内部因素两个方面。

（一）外部因素方面

1.国际金融风暴的影响。

2008年以来，国际金融市场急剧动荡，世界经济增长明显放缓，国际经济环境中不稳定因素明显增多，对我国经济社会的影响逐步显现，国内经济运行呈现经济增长明显减速、企业利润和财政收入增速下降、资本市场持续波动和低迷等新特点。

受此影响，2008年全市国税收入波动幅度较大，呈前高后低、逐月回落的趋势，增幅在全省靠后，特别是四季度，一些重点区域、重点行业、重点企业税收回落趋势日益加剧。

从2009年上半年税收计划执行的情况来看，经济危机对我市的电力、化工、商品批发等行业的影响尤为突出，三大行业入库税收同比下降25.32%，减收25479万元。

电力税收减收的主要原因：

一是企业开工不足，电力需求不强；二是华电集团宜宾发电总厂关闭带来税收减收和宜宾黄角桩发电厂因调峰发电量减少带来税收减收。

化工产品税收减收主要原因是市场需求减弱、产品价格下降。

而批发业税收减收的主要原因则是因为内需不足和出口下降，仅五粮液进出口公司上半年税收减收就达13324万元。

2.经济税源结构尚需改善。

近三年来，全市国税税收以近16%的幅度高速增长，但由于我市税源结构的特殊性，使得宜宾国税的税收持续增收能力不强。

（1）从重点税源情况分析

——骨干税源企业少，收入贡献大，在对全市国税收入作出重大贡献的同时，也存在较大收入风险，一旦骨干税源企业收入出现问题，其他企业是很难弥补的。

2008年，全市年纳税额在500万元以上的重点税源企业仅有76户，占当年全市征管总户数35138户的0.22%，主要分布在二产业的制造业、采矿业、电力、煤气及水的生产和供应和三产业的批发和零售业，其中：

年纳税额在1亿元以上的5户、年纳税额在5000--10000万元以上的1户、年纳税额在1000--5000万元以上的36户、年纳税额在500--1000万元以上的34户。

2008年，76户重点税源企业共入库税收300964万元，占全局收入总量的75.1%，而5户年纳税额在1亿元以上的企业入库税收188867万元，占全局收入总量的47.12%，可见，重点税源企业虽然数量少，但是税收贡献却很大，长期以来，宜宾国税能够完成省局和市委、市政府下达的目标任务，很大程度上是得益于我们狠抓了上述重点税源的征收管理，依靠重点税源企业对税收收入的突出贡献来确保了税收任务的圆满完成。

——支柱型税源发展后劲不足。

以五粮液集团为核心的酒产品制造及相关产业是我市国税的支柱型税源，同时也是宜宾经济的支柱型产业，以白酒生产为主，实现了从酒类生产、酒类包装、印刷、物流等相关领域的多元化发展。

2008年五粮液集团实现销售收入235.03亿元，向国税部门缴纳税收19.3亿元，占全市国税部门当年组织收入的48%以上。

五粮液集团从50年代初几个小作坊起家，经过几十年不断发展，特别是改革开放以来的发展，企业从小到大、从弱到强，坚持走质量效益之路，企业的经济效益、社会效益和对国家的贡献逐年加大。

1990年和2003年两次获得了国家质量管理奖，1995年获得了“中国酒业大王”称号，2008年企业品牌价值达450.86亿元，跻身全球同类行业的500强。

经过近十年来的高速增长和扩张，五粮液集团其主业规模已趋饱和，再加上茅台、泸州老窖等同业竞争的因素，其主业规模已无多大的上升空间。

——五粮液、天原和丝丽雅属均属外向型企业，对出口依赖大，一旦国际市场行情发生大的变化（价格、需求）、国家外贸政策的调整都将对企业生产经营带来较大的影响。

2008年随着全球性经济危机的不断加剧，三大集团的生产经营均受到了较大的影响，生产下降，国外定单大量减少，销售收入大幅下降，实现的税收收入较前两年均有较大的减少。

今年以来国家虽然不断提高出口退税率，但受制于外部需求的大幅萎缩，企业的销售规模依然不能得到有效的扩大，税收的增收也只限于在去年低水平基础上的恢复性增长。

（2）从税种、产业及行业结构分析

从税种结构看，增值税依然是全市国税收入的主体税种，所占份额由2006年的69.74%上升到了2008年的77.81%；消费税由2006年总量的23.94%下降到2008年的12.28%，增长势头有所减弱；企业所得税由2006年总量的4.2%上升到2008年的5.81%，虽然总量比例逐年上升，但所占总量的份额不高，说明企业利润总额不大，经济增量不多，对国税收入增长的拉动力不强。

从产业结构看，产业结构对税收收入增长拉动作用不同。

国税收入主要来源于第二、三产业。

近年来第二产业规模逐步增大，2003年迈上10亿元大关后基数不断扩大，酒产品增量最大，税收比例不断增加，对国民经济的拉动作用越来越明显。

第三产业发展速度不断加快，但税源单一，酒类销售公司提供税收在三产中占绝对比重，而上规模的私营企业较少，新的经济增长点尚未形成。

从行业结构看，宜宾国税收入是以煤矿业、制造业（酒、化工）、电力及商业等四个行业构成的重点税源。

酒类制造业和商业占到全市国税收入的六成左右，2008年全市商业入库增值税124531万元，而其中酒类销售企业就贡献增值税96404万元，占到了全市商业增值税总额的近八成。

这种单一的收入结构，说明宜宾的群体税源还未真正形成，培植税源依然任重道远。

因此，培植新税源、建立新支柱，寻找新的税收增长点成为当务之急。

3.短期内新增税源缺乏，税收持续增收难。

近年来宜宾市委、市政府高度重视经济建设工作，积极实施工业强市战略，进一步加大了对外的招商引资工作力度，取得了明显的成效，宜宾经济步入了良性发展的轨道。

2009年，宜宾共有27个项目列入全省重大项目计划，项目总投资1288.5亿元，全年计划投资192.3亿元。

其中：

续建项目14个，包括向家坝水电站、宜宾—泸州—川渝界高速公路等；开工项目7个，包括成都—贵阳铁路、四川福溪坑口电厂等；储备项目6个，包括向家坝灌区一期工程、宜宾机场迁建等。

加上天然林保护、全省廉租房、棚户区改造等全省打捆项目，全市共有50个项目列入全省重大项目计划。

项目个数和年度计划投资均名列全省前茅。

从长远来看，宜宾经济发展的前景非常光明，潜在的税收增收能力也是非常大的。

但是，就目前来看，虽然引进了不少的项目，但是多数为基础设施和民生工程项目，真正的制造业和商品流通型项目较少，且项目建设周期较长，短期内还难以形成可靠的税收收入，有的甚至还不能够产生国税收入，近期内宜宾国税的主要收入和增收的潜力还主要靠现有税源的支撑。

考虑到项目有一定的建设周期和增值税转型政策因素影响，宜宾国税税源状况要到2012年开始才会有明显的改观，税收持续增收能力才能得以增强。

（二）内部因素方面

1.税收政策调整不可小视。

2008年国家税收政策调整较大，直接影响宜宾的主要是新企业所得税法的实施和个人利息所得税税率下调和停征等方面。

据统计，2008年我市因税收政策调整减收的国税收入1.2亿元，占全年收入的3%左右。

2009年1月1日起实施的增值税全面转型，估计减税规模在我市的体现约为3.4亿元；个人利息所得税停征、车购税税率下调产生的影响也会全面显现，对这些税收政策的调整，不得不引起我们的高度重视。

2.强化征管的增收潜力有待进一步挖掘。

经过多年的征管改革，新的税收征管模式已基本到位并已取得明显成效，纳税人依法纳税意识和遵从度普遍提高，偷逃税现象有所抑制。

但随着市场经济的深入发展，一方面各类税收违法行为远未完全遏制，且呈现出隐蔽化、智能化、团伙化、高科技化等趋势，利用作假账、虚开增值税可抵扣凭证等进行偷骗税的活动还较为猖獗，造成了国家税收的大量流失；另一方面现有税收征管手段和措施还须进一步完善，一些征管难题和薄弱环节如房地产企业所得税管理、商业超市税收管理、农副产品、废旧物资收购税收管理等有待突破，征管质量和效率还需进一步提高，也在一定程度上影响了税收增收，这都给我们的税收征管工作提出了新的挑战，急需通过强化税收征管，堵塞税收流失漏洞，推动挖潜增收。

3.近年来大量的非即期收入入库，虚增了收入基数，直接增大了税收计划完成的难度。

近年来，为了完成各级下达的税收计划，市局除了加大对现有税源的正常征管外，重点加强了对欠税的管理。

一方面坚持依法征税、应收尽收的组织收入原则，确保当年实现税款及时、足额入库，不产生和少产生新的欠税；另一方面狠抓了欠税清缴工作。

可以说，这几年，宜宾国税每年能够完成年度税收计划，除了前面讲到的狠抓了重点税源的征收管理外，清缴往年陈欠也是一个重要的原因。

由于现有的计划管理基本上还是沿用的过去的基数管理办法，即，按照上年基数加一定的系数，再加上政策变化影响因素来确定收入计划，包括往年陈欠在内的非即期收入因素没有被考虑进去，因此上级在下达年度税收计划时，无形之中将往年陈欠等非即期收入作为了制定下年税收计划的基数，使得税收计划与实际税源之间发生了较大的差异，给基层单位税收计划执行带来了困难。

4.部分国税人员对增收信心不足。

近年来，由于经济快速增长，税源较为充裕，各地都能顺利地完成税收收入计划任务，过去长期困扰国税部门的组织收入工作似乎已不再是什么难题，在完成收入计划任务过程中还往往“留一手”。

但是，面对今年经济形势急转、收入任务增加等形势，部分国税人员包括领导干部对形势变化缺乏重视、准备不足，明显感到心中无底、束手无策，甚至心灰意冷、放任自流，不能很好地把握组织收入的主动权。

三、加强全市组织收入工作的对策建议

认真分析当前影响我局组织收入工作的制约因素，面对严峻的经济走势和组织收入形势，我们既要充分估计到国际、国内经济动荡的复杂性、严峻性和长期性，增强忧患意识，又要正确认识有利条件和积极因素，坚定信心，从强化税源管理入手，最大限度地挖掘增收潜力，努力完成全年的收入目标任务。

（一）贯彻落实科学发展观，坚定完成任务的信心和决心。

尽管当前我们面临的经济形势还十分严峻，世界性经济危机给企业带来的影响究竟还有多大，还能够持续多久都还很难预料。

但是，我们应该看到，当前国内经济也出现了一些积极因素，多项经济指标都在逐月逐步好转，整个国内经济已经出现回暖的迹象，特别是国家出台大量的扩内需、保增长等政策措施对经济的拉动作用正进一步显现。

上半年全市经济运行总体上呈现逐步加快的良好上升态势，表现在：

GDP增长呈加快势头。

全市地区生产总值307.25亿元，同比增长14.8%，居全省第5位；工业增长加快。

上半年全市规模以上工业实现增加值171.9亿元，同比增长21%，居全省第4位；投资完成额创历史新高。

1-6月全社会固定资产投资完成176.61亿元.同比增长41.47%;社会消费逐步加快。

上半年，全市社会消费品零售总额109.59亿元，同比增长18.6%，居全省第12位。

从以上指标分析，我们有理由相信，随着经济的逐步好转，特别是国家“扩内需、保增长、调结构”等政策作用的进一步显现，国家经济形势将会向着更好的方向发展，这就为我们组织税收收入，完成全年税收计划奠定了基础。

对此必须有清醒的认识并抱以最坚定的信心。

（二）坚持组织收入原则不动摇，落实组织收入工作责任。

始终坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则不动摇，严格税收管理，加强税收计划考核。

进一步抓好分单位、分税种的税收计划落实，将税收计划具体分解落实到各税源管理单位、落实到具体的税收管理员和企业。

加强税收分析预测，及时了解和掌握税源的变化情况，针对税源管理中的实际情况，采取切实可行的征管措施，努力挖掘税收增长潜力。

加强欠税管理，严格按照法定权限和程序进行减免缓税的审批管理，严格控制新欠发生，在此基础上尽力压缩往年陈欠。

（三）密切跟踪结构性减税政策的落实情况，分析政策效果和影响程度。

为了应对全球性金融危机对我国经济的冲击，实现扩内需、保增长、调结构的目标，从去年9、10月份以来，国家陆续出台了包括增值税转型、暂免增收储蓄存款和证券交易结算资金利息所得税、降低证券交易印花税及实行单边征收、提高部分产品的出口退税率等在内的一系列结构性减免税措施。

这些措施，除增值税转型对我市国税收入影响较大外，其他措施力度较小，作用有限。

由于宜宾产业结构中工业制造业所占的比重较大，增值税转型政策对我市国税收入的影响也就比较大。

据初步测算，因增值税转型政策的执行将直接带来全市3.4亿元的税收减收，减收程度达到了省局下达我局年初计划的7.8%，这无疑给我们组织收入工作带来了巨大的困难和挑战。

因此，必须进一步加强结构性减税政策的核算管理，准确反映增值税转型改革对税收规模、结构和进度的影响情况。

深入开展税源调研，加强政策效应分析，跟踪掌握经济税源变化情况。

与此同时，要坚决落实好部分行业和企业增加税收的各项政策，切实做到应收尽收。

（四）强化主业，落实税源监控管理措施。

征管是税收工作的主业，是组织税收收入、发挥税收职能作用的重要管理活动。

国税事业要想得到大的发展，税收收入要想实现长期稳定增长，除了积极参与和配合地方政府做好项目引进，强化税源建设外，更重要的是要牢固树立全员征管、强力征管、智慧征管、快速征管和一体化征管的新理念，以信息管税、风险管理为着力点，突出税收征管主业，落实好各项税源监控管理措施，充分地挖掘增收潜力。

一是强化经济税收分析预测。

进一步强化与各级政府及综合经济部门的联系，全面掌握各类经济数据和税源信息，深入分析宏观经济形势和税收政策效应。

开展分税种、分行业经济税收关联分析，分地区、行业多层面查找税收征管薄弱环节，减少税收流失。

开展经济税源分析比对，加强应征税收与入库税收比对，堵塞税收漏洞。

进一步完善税收预测指标体系，改进税收预测分析方法，提高基础数据质量。

充分依托现代信息手段，建立科学的数学模型，密切跟踪房价、股价、物价、油价、煤价、汽车价格、化工价格等主要经济指标的变化情况，掌握经济税收的变化趋势，把握组织收入工作的主动权。

二是加强基础管理，提高征管效能。

把税收征管基础建设的主要环节和税收风险管理的具体要求协调统一起来，充分利用经济普查资料、工商登记信息等外部信息，对新登记户等户籍总量增减变化和户籍结构变化开展专题分析；将普通发票的风险监控与所得税汇算清缴成本费用审核、专项检查工作联动开展；认真评估纳税人欠税清偿能力，进一步加强国、地税合作和多部门协作。

三是切实加强税种管理。

坚持把税源税种管理、税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查良性互动机制作为税源税种管理的核心战略来抓，全面深化税源税种管理，明确职责分工，优化工作流程，建立起有效的信息共享和双向反馈机制，健全完善管理的基础制度，掌握管理的重点环节，强化管理的手段，夯实税源管理基础，改革税源管理方式,完善税源管理机制，不断提高税收征管的质量和效率。

认真研究不同行业的税收管理办法，根据不同行业的税收管理的特点，组织开展重点大企业分行业的纳税评估和预警分析。

重点关注零微税负企业，高度关注关联企业利用区域税收优惠转移应税收入、低退税率产品高退税率申报退税、以前年度固定资产当期抵扣等税收违法行为。

四是进一步加强重点行业、重点企业税源监控管理。

酒类制造、电力、化工、煤炭、建材、商业等是宜宾国税管理的重点行业，其中五粮液集团、天原集团和丝丽雅集团又是我市国税管理的重点税源企业。

从近几年来的情况看，重点行业、重点税源企业入库税收占到全市入库税收的近80%，对全局税收计划的完成起着决定性的作用。

要想取得组织收入工作的主动权，就必须密切监控上述重点行业、重点企业的生产经营情况，关注重点企业生产计划、生产订单、市场销售的变化情况，把握重点企业原材料价格、销售价格、流动资金、产品成本等指标的变化情况，分析市场变化和政策调控对企业发展的影响程度。

定期分析重点行业、重点企业税负情况，参照总局、省局确定的预警指标，筛选疑点企业，为加强税收管理，组织税收收入提供信息依据。

（五）加大稽查打击震慑作用。

扎实推进各类税收专项检查，重点查处虚开增值税专用发票及其他可抵扣票（证）以及利用账外经营等手段进行偷骗税的涉税违法犯罪行为，严密防范和打击出口退税政策调整后出现的出口骗税违法活动。

强化对重点企业的税收检查工作，加强案头分析。

根据目前税收管理中存在的对纳税人部分重点领域关注不够的问题，加强对有关企业重点领域和重点项目的检查。

（六）搞好纳税服务，培植涵养税源。

面对国际金融危机的影响造成全市企业生产经营困难的严峻形势，如何通过优化纳税服务，扶持企业发展是贯彻落实科学发展观给国税部门提出的新的要求。

首先，要转变观念，切实增强做好纳税服务工作的责任感和紧迫感。

按照全省国税系统纳税服务“两提高、两促进”（提高纳税人税法遵从度、提高社会满意度，促进征纳关系和谐、促进税收收入持续稳定增长）的基本目标和“四个新突破”（理念新突破、维权新突破、效能新突破、减负新突破）的工作要求，扎实抓好各项工作的落实，为企业发展提供良好的税收环境；其次，大力推进“1+3”纳税服务工程建设。

大力构建一体化服务格局，切实抓好规范化服务、抓好信息化服务和个性化服务，从根本上提高纳税服务质量和水平；第三，加强税收政策调研，提供良好政策支持。

要深入企业调查研究，通过深入企业了解企业生产经营中的实际困难，倾听他们的意见和建议，收集第一手素材，为调整、出台扶持企业经济发展征管措施提供决策依据；第四，搞好税收政策宣传，用足用活税收政策。

要充分利用报纸、电视、电台等新闻媒体加强对税收政策的宣传、辅导和解释工作，为企业提供详细地办税指引，帮助社会各界和广大纳税人准确理解各项税收政策，用足用活各项税收优惠政策；第五，简化办税审批程序，规范税收执法行为。

要正确处理组织收入与规范执法、优化服务和支持地方经济发展的关系，在不加重企业负担的情况下，为社会稳定提供财力保证。

特别是在收入形势严峻时期，通过进一步简化办税审批程序，规范税收执法行为，保障纳税人合法权益，确保税收收入与经济协调增长。