成本费用核算细化执行与模板.docx
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成本费用核算细化执行与模板
成本费用核算细化执行与模板
第一节成本费用核算流程与工作执行
一、成本费用核算流程与工作细化
（一）成本费用核算流程
工作目标
知识准备
关键点控制
细化执行
流程图
1．对企业的成本费用进行归集、分配和账务处理
2．根据需要计算在产品、产成品的成本
3．根据需要计算产品的总成本和单位成本
1．掌握成本、费用、期间费用的区别与联系
2．熟悉费用的归集和分配方法
3．掌握成本费用核算的账务处理方法
1．确定成本费用核算对象和成本项目
1．1根据企业的产品和劳务作业的生产过程特点、生产组织类型以及管理的需要，并根据相关规定，制定本企业的《成本费用核算管理制度》
《成本费用核算及管理制度》
1．2在该制度中需要确定企业的成本开支范围，明确规定哪些费用可以计入成本、哪些费用不可以计入成本
《成本费用核算及管理制度》
1．3在该制度中还需要确定成本计算对象和成本项目的基本内容，并选用合适的成本核算方法
《成本费用核算及管理制度》
2．收集、分类整理、汇总费用原始凭证
企业各种费用的原始凭证
2．1生产车间（各分公司生产厂）每月将其耗用（已投入生产使用）的材料、工资、费用、折旧等原始凭证资料收集、分类、整理、汇总好，并在规定时间内交到财务部
2．2各部门（非生产厂）每月按时将所发生的各类费用原始凭证交到财务部
3．审核各项费用原始凭证
财务人员根据企业的会计制度和工作规范，按照费用发生地点和成本计算对象，对费用类原始凭证的真实性、合规性、正确性进行审核
企业各种费用的原始凭证
4．费用归集和分配
按相关分配标准，财务人员对需归集和分配的费用进行分配，计入相应的成本计算对象，并制定相应的分配表
《成本费用核算及管理制度》
各类费用分配表
5．各项成本和费用的明细账
5．1财务人员根据企业的会计制度及工作规范，依据审核后的各种费用原始凭证或分配表登记相应的明细账
《成本费用核算及管理制度》
相关明细账
5．2基本生产明细账：
按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用
5．3辅助生产明细账：
按车间和成本项目核算辅助生产车间发生的生产费用，也可以不单独设置账户而隶属在基本生产明细账进行核算
5．4自制半成品明细账：
按存放地点和零件核算企业在制和库存自制半成品成本
5．5制造费用明细账：
按车间别和明细项目别核算基本生产及辅助生产车间所发生的制造费用；制造费用应按规定分配核算，月终不保留余额
5．6期间费用明细账：
按费用明细项目核算企业发生的销售费用、管理费用、财务费用，月终直接结转损益，不保留余额
5．7待摊费用、予提费用明细账：
依划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置
6．设置成本二级明细账
6．1财务人员按照确定的成本计算对象，根据需要可按产品别、工艺步骤别、分批定单别、工程项目别、作业和劳务别来设置成本二级明细账（或成本计算单），该账受控于基本生产的明细账，两种明细账增减变化和余额必须一致
《成本费用核算及管理制度》
成本二级明细账
6．2依核算形式的不同，车间（分厂）所设的成本明细账，与财务部的成本费用明细账在内容和范围方面有所区别
6．3车间（分厂）采用核算生产费用和产品成本分配形式的，应设置基本生产明细账和制造费用明细账，以及产品别投入产出明细账，同时进行生产费用、产成品成本和在产品成本的核算，并保留期末在产品成本
6．4车间（分厂）实行纯本期发生额控制、核算生产费用形式的，其基本生产明细账可以保留余额，也可不保留余额
6．5封闭式生产车间（分厂），有单独产品出厂的，必须进行产成品成本和在产品成本的核算
6．6根据经济核算和考核的需要，车间（分厂）核算的成本项目、内容，可以有异于企业一级核算；例如，车间（分厂）不负担价格差异而增设占用资金利息费等，但在财务部账册上的最终反映，应调整与财政部会计制度和上级主管部门的规定相符
7．在产品与产成品的分配
根据归集的全部生产费用和核算资料，按成本项目和成本计算方法归集、分配在产品与产成品的成本
《成本费用核算及管理制度》
8．计算总成本和单位成本
根据归集的全部生产费用和核算资料，按成本项目计算企业产品的总成本和单位成本，并将完工产品的成本转入产成品明细账
《成本费用核算及管理制度》
二、成本费用核算执行工具与模板
（一）销售费用分析表
项目
本期发生额
上年同期
增减幅度
全年计划
完成计划百分比
1．广告费
2．工资
3．销售提成
4．福利费
5．办公费
6．差旅费
7．业务招待费
8．运输费
9．材料费
10．展览费
11．业务宣传费
12．低值易耗品费
13．员工教育经费
14．劳保用品
15．保险费
16．税金
17．公积金
18．养老保险金
19．其他
文字分析
分析人
财务主管
财务经理
填写说明：
1．“本期”指相应的报告期，即各月、季度、年度；
2．若遇同比、计划完成率变化较大时，需做文字分析，并提出建议与措施。
（二）管理费用分析表
项目
本期发生额
上年同期
增减幅度
全年计划
完成计划百分比
1．工资
2．职工福利费
3．伙食、医药费
4．办公费
5．会议费
6．差旅费
7．交通费
8．邮电费
9．业务招待费
10．房租物管费
11．折旧
12．职工教育经费
13．养老保险费
14．失业保险费
15．董事会费
16．咨询费
17．诉讼费
18．审计费
19．排污费
20．绿化费
21．书报杂志费
22．房产税
23．车船使用税
24．土地使用税
25．印花税
26．修理、修缮费
27．年检费、试验费
28．技术开发费
29．技术转让费
30．坏账损失
31．易耗品费用
32．无形资产摊销费
33．自由捐赠
34．杂费
35．其他
文字分析
分析人
财务主管
财务经理
填写说明：
1．“本期”指相应的报告期，即各月、季度、年度；
2．若遇同比、计划完成率变化较大时，需做文字分析，并提出建议与措施。
（三）财务费用分析表
项目
本期发生额
上年同期
增减幅度
全年计划
完成计划百分比
利息支出
手续费
汇兑损失
文字分析
分析人
财务主管
财务经理
填写说明：
1．“本期”指相应的报告期，即各月、季度、年度；
2．若遇同比、计划完成率变化较大时，需做文字分析，并提出建议与措施。
（四）成品单位成本分析表
编号：
月份：
年月
产品名称
材料消耗
比例（%）
人工费用
比例（%）
制造费用
比例（%）
合计
生产量
平均单位成本
上期单位成本
增减比例（%）
文字分析
分析人
财务主管
财务经理
（五）产品生产成本核算表
生产工单：
完工日期：
产品名称：
规格：
单位：
出厂数量：
缴库单编号：
耗用原料（直接原料）
原料名称
规格
领料单号码
单位
数量
单价
金额
耗用材料（直接材料）
材料名称
规格
领料单号码
单位
数量
单价
金额
合计
合计
直接人工
已分配制造费用
成本合计
单位成本
制造单位
日期
工时数
工资率
金额
工时数
分摊率
金额
项目
金额
金额
备注
直接原料
直接材料
直接人工
已分配制造费用
合计
合计
缴库记录
出货记录
备注
缴库日期
缴库单号
缴库数量
日期
厂商
发票号码
数量
经理：
会计：
制表：
（六）产品制造费用明细表
月份：
年月日单位：
元
制造费用
一月
二月
三月
四月
五月
六月
合计
平均
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
间接人工
间接材料
福利费
邮电费
水电费
动力费
租金
保险费
折旧
低值易耗品摊销
修缮费
杂费
合计
100
100
100
100
100
100
100
100
（七）年度动力费用统计表
月份
动力费
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
合计
煤气费
燃油费
电力费
电网费
动力费合计
总产量
单位产量
动力量
单位产量动力费
说明
（八）产品标准成本一览表
原料名称
代号
用料比率
每吨用量
用料比率
每吨用量
用料比率
每吨用量
合计
说明
（九）材料采购成本汇总表
原料
采购地区
原料价格
进口
运输方式
取得成本
付款条件与方式
名称
代号
国别
制造厂商
内销
外销
费用
金额
方式
内销
外销
（十）产品原料成本明细表
理论值
现状
目标
材料名称
用料比例
数量
单价
金额
结构比例
材料名称
用料比例
数量
单价
金额
结构比例
材料名称
用料比例
数量
单价
金额
结构比例
小计
小计
小计
损耗
损耗
损耗
净重
kg
净重
kg
净重
kg
金额
元
金额
元
金额
元
（十一）产品成本分批计算表
定单号：
产品名称：
月份
月份
材料
人工
合计
期初生产
期末生产
完成品价值
材料
人工
合计
期初生产
期末生产
完成品价值
（十二）产品成本分步计算表
月份：
年月金额单位：
元
产品名称
原材料成本
人工成本
合计
材料名称
单价
数量
金额
工时成本
工资率
人数
说明
（十三）产品生产成本分摊表
费用科目
固定成本
变动成本
金额
生产车间（工厂）
管理部门
仓库
保养
生产一线
生产二线
生产三线
人事
行政后勤
其他
（十四）产品销售费用分配表
费用科目
甲类产品
销售费用
乙类产品
销售费用
丙类产品
销售费用
其他产品
销售费用
总计
销售人员薪金
佣金
差旅费
广告费
运费
税费
文员薪金
文具用品费用
通讯费
水电费
保险费
房租
折旧
合计
其他销售费用分配
费用类别
甲类产品分摊
乙类产品分摊
丙类产品分摊
合计
总计
（十五）产销总成本汇总表
时间：
单位：
用途
规格
制造成本（元）
加工外销
宽
厚
包装费用
管理费用
销售费用
财务费用
产销成本合计
变动
固定
核准：
复核：
制表：
第二节职工薪酬核算流程与工作执行
二、职工薪酬核算执行工具与模板
（一）职工薪酬分析表
月份：
年月页次：
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费用别
科目别
人数
工作日数
加班工时
总工时
本薪
中班费
各项津贴
生产奖金
……
合计
平均本薪
其他收入平均
平均所得
备注
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