注册会计师全国统一考试A.docx
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注册会计师全国统一考试A
2012年注册会计师全国统一考试《公司战略与风险管理》科目试题及答案解析
（完整修订版第一套）
一、单项选择题
（本题型共24题，每小题1分，共24分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）
1.（本题涉及的考点2015年教材已经删除）IT行业作为一个变化迅速且受到复杂因素影响的行业，宜采取（）。
A.分权型机械式组织设计
B.集权型有机式组织设计
C.分权型有机式组织设计
D.集权型机械式组织设计
正确答案：
C
2.下列各项中，不属于操作风险产生原因的是（）。
A.缺乏计划与控制
B.员工缺少应有的培训
C.管理层或员工缺乏职业道德或存在舞弊意识
D.过于依赖外包商，对于外包的产品或服务没有履行必要的检查
正确答案：
A
试题东奥会计在线独家解析：
操作风险的原因包括员工、技术、舞弊、外部依赖、过程/程序和外包。
选项A属于操作风险的源头（该内容2015年已删除），所以选项A错误。
3.某创业三年的净水器生产企业，大股东以其拥有的国内先进的渗透膜技术以及部分现金投入企业进行生产经营，近两年销售额年均增幅在25%以上。
为了获得拓展污水处理工程业务所需的资金，并将长期借款置换为权益资本，企业刚完成向机构投资者募集资金。
根据财务风险与经营风险搭配理论，该企业属于（）。
A.高经营风险与高财务风险
B.低经营风险与高财务风险
C.高经营风险与低财务风险
D.低经营风险与低财务风险
正确答案：
C
试题东奥会计在线独家解析：
该企业刚创业三年，所以经营风险比较高;长期借款置换为权益资本，所以财务风险比较低。
所以选项C正确。
4.（本题涉及的考点2015年教材已经删除）某计算机制造公司实行供应链管理后，使用互联网将消费者的购买数据自动转化为向供应商采购零部件的订单。
这种数据收集方法可称为（）。
A.互联网订货
B.电子数据交换
C.文件成像
D.电子销售
正确答案：
B
5.（本题涉及的考点2015年教材已经删除）甲企业是一家生产食物料理机、榨汁机的小型民营企业，产品主要出口欧美。
2008年，为适应消费者对豆浆机的急剧需求，改变豆浆机销售收入不足10%的局面，甲企业增加豆浆机的研发费用，将销售重点放在豆浆机方面，开发国内市场。
至2010年，甲企业的豆浆机市场份额占全国同类产品的三甲之列。
甲企业的战略管理方法属于（）
A.理性方法
B.前瞻方法
C.应急方法
D.定位方法
正确答案：
C
6.在波特的战略管理理论中，用于分析一个国家在某产业中竞争优势的是（）。
A.五力模型
B.钻石模型
C.价值链理论
D.吸引力测试
正确答案：
B
试题东奥会计在线独家解析：
钻石模型是用来分析国家某产业中竞争优势的模型。
所以选项B正确。
7.某城市为了解决上下班高峰时段地铁拥挤问题，制定了非高峰时间段低于高峰时间段票价的方案。
根据定价策略，该方法属于（）。
A.动态定价法
B.差别定价法
C.渗透定价法
D.质优价低定价法
正确答案：
B
试题东奥会计在线独家解析：
针对不同的时段制定不同的票价，属于差别定价法。
针对上下班高峰期地铁拥挤问题，制定非高峰期票价低于高峰期票价的方案正是采用了差别定价的价格策略。
8.迅驰电梯公司是世界上最大的电梯、自动扶梯和自动走道的制造、安装和服务公司。
2003年公司总裁鲍博在主持公司年度会议时，为迅驰电梯公司提出了一个愿景：
超越自己，在提供卓越服务方面成为世界范围内所有公司——不仅仅是电梯公司——公认的领袖。
为了追求服务卓越，迅驰电梯公司未来的参照标准是像UPS这样具有类似核心业务的公司。
从基准分析方法判断，鲍博的观点是基于（）。
A.竞争性基准
B.过程或活动基准
C.一般基准
D.顾客基准
正确答案：
B
试题东奥会计在线独家解析：
过程或活动基准。
即以具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系。
迅驰电梯公司未来的参照标准是像UPS这样具有类似核心业务的公司，UPS公司是快递承运商与裹递送公司，二者之间不存在直接竞争的关系，所以属于过程或活动基准。
9.（本题涉及的考点2015年教材已经删除）企业在选择组织结构类型时，作为主要出发点的应是（）。
A.企业经营内容
B.企业经营环境
C.企业的目标或使命
D.企业的人员和文化
正确答案：
C
10.企业在对部门的绩效进行评测时，常常选用投资回报率指标。
下列选项中，属于该指标缺陷的是（）。
A.不利于对不同部门之间的业绩进行比较
B.不利于制定整体企业经营目标
C.不容易为管理层理解
D.可能阻碍部门资产投资决策
正确答案：
D
试题东奥会计在线独家解析：
投资回报率，可能阻碍部门资产投资决策，放弃低于部门平均报酬率，但高于企业的资本成本的投资项目。
11.某家电企业的发展进入成熟期。
下列对该企业目前经营特征的相关表述中，错误的是（）。
A.财务风险中等
B.资本结构主要是权益融资
C.股利分配率高
D.股价稳定
正确答案：
B
试题东奥会计在线独家解析：
成熟期的融资来源主要是权益融资和债务融资相结合，所以选项B错误。
12.为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是（）。
A.对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度
B.将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构
C.董事会审核批准预算考核方案
D.要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对
正确答案：
D
试题东奥会计在线独家解析：
选项A属于预算执行应该采取的措施;选项B说法错误;选项C属于预算编制应该采取的措施。
选项D属于预算考核流程应该采取的措施。
13.（本题涉及的考点2015年教材已经删除）王某个人创办了一间代驾服务社，每接到一笔业务，就临时雇请日间工作单位的职业驾驶员，为一些晚间聚会人员提供泊车代驾服务。
次日他会把酬劳存进临时雇请人员的银行卡里。
由于业务日渐起色，王某想再找几个人合伙，能多揽一些业务，同时建立适当的组织形式管理企业。
适宜的组织形式是（）。
A.简单型结构
B.机械型企业
C.灵活型企业
D.专业性企业
正确答案：
C
14.（本题涉及的考点2015年教材已经删除）国家间的利率差异为即期汇率的未来变化提供了一个无偏预测。
拥有相对较高利率国家的货币将相对具有较低利率国家的货币贬值，因为较高利率是为了弥补预期的货币贬值。
上述观点的依据是（）。
A.利率平价理论
B.国际费雪效应
C.购买力平价理论
D.预期理论
正确答案：
B
15.甲公司经营高档餐厅，在内地完成布点，其连锁店也开到了香港、澳门特区和台湾地区，并已经编制完成了国际化经营的方案。
该方案允许各地分店集中关注其所在地的消费需求、行业状况、政治法律制度和社会标准的特点，所以该方案选择的国际化经营战略是（）。
A.跨国战略
B.全球化战略
C.多国化战略
D.国际市场开发战略
【答案】C
【东奥会计在线独家解析】
多国本土化战略采用高度分权的方式，允许每个部门集中关注一个地理区域、地区或国家。
多国本土化战略让各国子公司的管理者有权将企业产品个性化来满足本题消费者的特殊需求和爱好，因此，该战略能使企业面对各个市场的异质需求时的反映最优化。
选项C正确。
16.根据企业在不同发展阶段的特征，下列各项中正确的是（）。
A.衰退期财务风险和经营风险都高，股利全部分配给股东，股价呈下降并波动趋势
B.成熟期财务风险和经营风险和股利分配率都是中等，资本结构为权益资本加债务资本
C.起步期经营风险很高而财务风险很低，资金来源主要是风险资本，随着企业的发展股价迅速增长
D.成长期经营风险高而财务风险低，权益资本在资金来源中所占的比重增加，股利分配率低且股价也较低
【答案】C
【东奥会计在线独家解析】导入期（旧教材是起步期），因为刚进入新的行业，所以经营风险很高，由于资金来源主要是风险资本，所以财务风险低。
所以选项C正确。
17.甲企业生产中档电动自行车。
在以下4类企业中，甲企业的直接主要竞争对手是（）。
A.生产高档电动自行车的企业
B.属于同一战略群组的电动自行车生产企业
C.生产低档电动自行车的企业
D.属于同一战略群组的环保车生产企业
【答案】B
【东奥会计在线独家解析】只有属于同一战略群组的企业才属于直接竞争对手。
18.某公司财务部使用净现值法评价一个投资项目。
根据公司发展战略有很多影响投资的变量，其中多个变量是不确定的。
一些变量的值可能会取决于其他变量的值，因此该方法列出各个不确定变量及其结果以便衡量替代行为的范围与可能的结果。
根据描述选择这种财务风险管理技术是（）。
A.净现值法
B.敏感性分析
C.决策树
D.决策矩阵
【答案】C
【东奥会计在线独家解析】资料描述的是决策树法，决策树将各个不同的不确定变量及其结果列出来，对于衡量替代行为的范围与可能结果来说是一种有用的工具。
该方法列出各个不确定变量及其结果以便衡量替代行为的范围与可能的结果。
19.下列各项关于全面质量管理理论的表述，不正确的是（）。
A.内部供应商为内部客户做的工作，最终影响提供给外部客户的产品或服务的质量
B.后台支持人员和行政人员不会对质量产生影响
C.内部失效成本和外部失效成本与预防成本和鉴定费用是有关的
D.鉴定费用、内部失效成本和外部失效成本与预防成本成反比
【答案】B
【东奥会计在线独家解析】企业中每个人都会影响质量，所以选项B错误。
20.（本题涉及知识点2015年教材已经删除）信息系统的控制可以分为一般控制和应用控制。
下列各项中，属于应用控制的是（）。
A.财务部门在使用网上银行支付供应商货款之前，核对发票、验收单、入库单、审核批准等文件
B.企业在数据传输之前把数据转化为非可读格式，在传输后通过特定的解密接收器重新转换、读取
C.会计人员在使用财务软件录入会计分录时，不平衡的分录不能被保存
D.根据管理层的要求，IT部门设置了访问控制列表，对员工可以登录的网站设定了限制
【答案】C
【东奥会计在线独家解析】过程控制，最常见的控制是交易记录、分批平衡和总量控制系统，所以选项C属于过程控制，即应用控制。
21.乙公司为一家专营空中物流货运的航空公司，现正为可能开发的中东航线进行风险评估。
以下是所制定的风险评估系图。
在风险管理的基本原则下，乙公司应将注意力集中应对所面临的风险有（）。
A.风险①和风险②
B.风险①、风险②和风险③
C.风险①、风险②和风险④
D.风险①、风险②、风险③和风险④
【答案】A
【东奥会计在线独家解析】风险1和2属于发生可能性和影响都比较大的风险，所以是需要集中精力面对的。
22.（本题涉及知识点2015年教材已经做了重新表述）下列各项中，不属于常见的内部控制活动是（）。
A.预算控制
B.会计系统控制
C.营运分析控制
D.财务决算控制
【答案】D
【东奥会计在线独家解析】常见的内部控制活动有：
不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、调节和复核、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。
选项D不属于常见的内部控制活动。
23.（本题涉及的考点2015年教材已经删除）商业活动层面上，企业可能面对的风险可分为两大类，即（）。
A.经营风险和行业风险
B.经营风险和市场风险
C.市场风险和法律风险
D.行业风险和操作风险
【答案】A
24.甲公司是一家内河航运公司，原主要经营水路客货运输业务。
为抓住沿岸经济规模扩张和市场领域开放竞争的机遇，公司决定将水路客货运输业务上市筹集的资本金，主要投向已经涉及的物流、仓储、码头、旅游、宾馆、餐厅、航道工程、船舶修造、水难救生等多个业务领域。
通过采取兼并收购、战略联盟和内部开发的方式，实现一体化和多元化成长战略，形成规模，建树品牌。
为使公司成长战略得以协调实施，公司原有组织结构应当调整为（）。
A.区域事业部结构
B.产品/品牌事业部结构
C.客户细分/市场细分事业部结构
D.M型企业组织结构（多部门结构）
【答案】D
【东奥会计在线独家解析】M型企业组织结构适合于具有多个产品线的企业。
该公司通过采取兼并收购、战略联盟和内部开发的方式，实现一体化和多元化成长战略，适合采用M型企业组织结构。
二、多项选择题
（本题型共14题，每小题1.5分，共21分。
每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）
1.在上市公司治理实践中，董事会成员中的独立董事经常被视为重要的组成部分。
保证独立董事能够行使监督职责的关键因素包括（）。
A.不在该上市公司担任除独立董事之外的其他职务
B.具备财务背景和丰富的经验
C.不得在该上市公司获取与经营业绩相关的收入
D.与其他上市公司不存在利益关系
【答案】AC
【东奥会计在线独家解析】具备财务背景和丰富的经验，不是独立董事必备的技能，选项B错误;独立董事可以与其他上市公司存在利益关系，选项D错误。
2.乙公司是一家同时在境内外三地资本市场上市的煤业集团，其所有的产品均在国内销售。
乙公司成功收购了澳大利亚H公司，获得H公司的控股权。
H公司在澳大利亚拥有的煤炭资源为15亿吨，并拥有澳大利亚最大的煤炭出口港，主要客户为欧洲、美洲及澳大利亚本土的钢铁制造商和发电企业。
根据上述信息，乙公司进行国际化经营的原因有（）。
A.寻求煤炭资源
B.寻求横向一体，减少竞争压力
C.寻求战略性资产
D.寻求多元化成长机会
【答案】AC
【东奥会计在线独家解析】乙公司收购H公司，主要是为了获取煤炭资源，所以选项A正确;H公司拥有澳大利亚最大的煤炭出口港，欧洲、美洲及澳大利亚本土的主要客户动机是运球战略性资产，所以选项C正确。
3.企业由于内外环境的变化而实行的战略变革，往往会遇到阻力。
在克服变革的阻力时，管理层应当考虑到（）。
A.变革的方向
B.变革的节奏
C.变革的管理方式
D.变革的范围
【答案】BCD
【东奥会计在线独家解析】战略变革应该考虑的三个方面：
变革的节奏、变革的管理方式和变革的范围。
4.根据波特的五力模型，下列各项中，可以提高购买商议价能力的原因有（）。
A.购买商主要为零散的个人，但是通过协议方式进行集体大量购买产品
B.市场上的替代产品多
C.购买商对于产品的性能、规格、质量以及售价信息很了解
D.购买商对于产品的供应时间要求迫切
【答案】ABC
【东奥会计在线独家解析】大量购买，可以增加购买商的讨价还价能力;替代品较多，购买商的选择较多，所以讨价还价能力增强;购买商对于产品的信息很熟悉，也会加大议价能力。
5.以下各项中属于常见的股利政策的有（）。
A.固定股利支付率政策
B.零股利政策
C.剩余股利政策
D.股票股利政策
【答案】A,B,C
试题东奥会计在线独家解析：
实务中的股利政策有四大类：
固定股利政策、固定股利支付率政策、零股利政策和剩余股利政策。
6.某集团管理层做出了风险应对措施决策。
下列各项中，正确的包括（）。
A.通过与某国内公司联合进行境外投资项目转移投资风险
B.在本国和其他国家和地区进行投资，以便缓解和分散集中投资的风险
C.为了获得更加灵活、质量更高的信息技术资源，将集团全部信息技术业务外包以转移风险
D.基于成本效益考虑，管理层认为不利事件发生的可能性低而且即使发生对企业影响也很小，决定接受风险
【答案】ABD
【东奥会计在线独家解析】信息技术外包的缺点包括，当外包服务不再受公司的控制时，就失去了灵活性，企业不能根据环境的改变做出迅速的反应。
供应商在质量和服务方面也有可能存在一定风险。
所以选项C错误。
7.某贸易公司的应收票据管理存在缺陷。
下列各项中可以完善应收票据的内部控制措施有（）。
A.审查背书审批手续
B.指定专人登记保管应收票据
C.复核并调查所有与发票不配比的销售凭证
D.定期对应收票据进行清查盘点
【答案】ABD
【东奥会计在线独家解析】加强商业票据的管理包括由专人保管应收票据，定期核对盘点、票据和背书应当审查等。
复核并调查所有与发票不配比的销售凭证，不属于完善应收票据的内部控制措施。
8.下列各项中，内部审计部门的职能包括（）。
A.委任承担公司年度财务报表审计的会计师事务所
B.评价企业是否遵守法律法规、合同以及内部政策
C.确保企业履行对外报告的义务
D.协助董事会和管理层评价收购计划以及实施收购过程中的控制措施
【答案】BD
【东奥会计在线独家解析】选项A、C属于董事会的职责，所以选项、D正确。
9.甲企业为某国际时尚品牌做代工，公司的订单、生产、发货通过信息系统处理。
该企业将信息系统交予外包公司进行开发并负责系统运行与维护，甲公司对信息系统外包进行控制，正确的作法是（）。
A.通过公开招标，择优确定开发单位
B.与中标公司签订服务合同和保密协议
C.项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员
D.甲企业各部门提出开发需求和关键控制点
【答案】ABCD
【东奥会计在线独家解析】该公司的正确做法是：
甲企业各部门提出开发需求和关键控制点;通过公开招标，择优确定开发单位;与中标公司签订服务合同和保密协议;项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员。
所以选项A、B、C、D正确。
10.在商业活动中，企业面临的市场风险有（）。
A.信用风险
B.项目风险
C.商品价格风险
D.股票价格风险
【答案】CD
【东奥会计在线独家解析】企业需要管理的主要市场风险是利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险。
（2015年教材重新表述）
11.在下列因素中，容易引起操作风险的是（）。
A.人员
B.流程
C.技术
D.质量
【答案】ABC
【东奥会计在线独家解析】操作风险的原因包括员工、技术、舞弊、外部依赖、过程/程序和外包。
所以选项A、B、C正确。
12.（本题涉及的考点2015年教材已经删除）判断某一行业是否从成熟期走向衰退期的指标包括（）。
A.价格压力
B.替代品
C.消费者对品牌的认知
D.无增长点
【答案】ABCD
13.甲公司的100多家生活日用品百货超市，分布于一个三省交界的地域，分别由公司下设的5个地区事业部管理，各个事业部实行自我计划和自我管理。
所以该公司的企业战略的结构层次应当包括（）。
A.公司战略
B.业务单位战略
C.市场战略
D.职能战略
【答案】ABD
【东奥会计在线独家解析】战略的层次包括公司战略、业务单位战略和职能战略。
14.（本题知识点2015年已删除）下列各项关于公司的资本再调配方式的表述中，正确的有（）。
A.债务重组后，公司核心业务或单项业务的业绩会提高，使得公司的估值高于重组前
B.债转股既可能是债券持有人自动行使权利，也可能是公司无法偿还债务所致
C.私有化是指上市公司的现有股东或管理人员购买公司的全部股票，从而降低所有权和经营权分离带来的代理成本
D.在不改变总体资本需求的情况下，有偿债能力的公司可以通过调整资本组合来实施业务重组
【答案】BC
【东奥会计在线独家解析】业务重组后，公司核心业务或单项业务的业绩会提高，使得公司的估值高于重组前，所以选项A错误;有偿债能力的公司实施重组时，在不改变总体资本需求的条件下，可改善不同类型资本的组合方式以及资金可用的时间。
所以选项D错误。
三、简答题
1.某汽车生产商的内部审计部门正就旗下生产的渣土运输车进行尾气排放测试。
内部审计部门发现，公司针对渣土运输车向外公布的尾气排放信息与内部记录的实际数据有重大差异。
内部审计部门经理表示，测试样本显示的尾气排放量实际上要高于对外公布的排放量，有可能涉及虚假披露和违反环保法律法规。
虽然已向相关部门主管报告，但该部门主管只承认错误并未采取任何改进措施。
要求：
（1）评价内部审计经理就以上事件进行通报的恰当性，并简要说明审计委员会与内部审计相关的职能范围和责任。
（2）简要说明企业在该事件中所暴露与风险相关的主要问题。
（3）针对上述事件，应对企业内部控制的内部环境方面提出哪些改进措施。
【答案】
（1）内部审计经理就以上事件进行通报的恰当性及简单说明审计委员会与内部审计相关的职能范围和责任
恰当性：
内部审计主管不应只向错报事件的部门进行通报，他还有责任直接将发现的问题向董事会或其下属的审计委员会通报。
职能范围和责任：
确保内部控制系统充分有效是审计委员会的责任，其中包括负责监督内部审计部门在企业整体风险管理系统中的角色的有效性;批准内部审计主管的任命和解聘;确保内部审计部门能直接与董事会接触，并向审计委员会进行汇报。
（2）事件中暴露与风险相关的主要问题
①报告数据不准确是由于对外公布时擅自更改或出现严重错误，这可能削弱企业依赖此数据所生成的其他报告的完整性及可依赖性，并反映出操作风险的存在和公司整体内控意识薄弱。
②虚报/错报事件对公司的公众形象带来负面的影响，这有可能影响其渣土运输车的销售，对公司业务的长远发展带来不利影响。
③违反环保法规可能会导致企业受到法律的制裁。
④如果实际数据违反了环保法规的要求，则可能是在生产设计过程中出现了漏洞，这是企业风险评估的严重过失。
⑤对外错误或虚报报告可能表明管理层对风险与内控管理的轻率态度。
如果在某一个区域，管理层得悉并纵容虚假报告，将会造成上行下效的后果。
（3）企业内部控制方面的4个改进措施
①建立反舞弊机制。
明确反舞弊工作的重点领域包括，在财务会计报告和信息披露等方面存在不正确、误导性陈述或者重大漏报，有关机构在反舞弊工作中的权限，以及规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救措施。
②倡导企业道德文化建设。
企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用，绝不纵容虚假报告。
③加强对员工的道德教育。
并可考虑在劳动合同中明确违反道德原则的后果和纪律处分。
④制定完善的人力资源政策。
包括新员工的试用期和岗前培训制，对试用人员进行严格考察，以减低在各业务流程当中可能出现的操作风险。
英文答案：
（1）Theheadofinternalauditdepartmentshouldnotonlycommuni
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