汽车销售维修帐务处理.docx

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汽车销售维修帐务处理

汽车４Ｓ店日常业务包括，整车,配件销售和汽车的修理，其中有索赔和保养日常业务处理以及会计核算账务处理：

一、整车销售

1、预付车款

借：

预付账款

贷：

银行存款

2、收到采购发票

借：

库存商品

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：

预付账款

（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）

3、销售

（1）收到预收款：

借：

银行存款

贷：

预收账款—预收车款其他应付款—代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）

（2）开具机动车发票：

借：

预收账款—预收车款

贷：

主营业务收入—汽车销售收入

（3）代客户缴纳保险费和购置税：

借：

其他应付款—代收款项

贷：

库存现金

（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，司可以去开户行办理商务卡）：

借：

其他应付款—代收款项

贷：

银行存款

4、结转销售成本

借：

主营业务成本—汽车销售成本

贷：

库存商品

二、精品销售

（1）开具增值税发票

借：

预收账款—预收车款

贷：

主营业务收入—精品装饰收入

应交税费—应交增值税（销项税）

（2）结转装饰成本

借：

主营业务成本—精品装饰成本

贷：

库存商品

三、配件销售

（1）配件购入

借：

库存商品—配件

贷：

银行存款

（2）配件销售

借：

应收账款

贷：

主营业务收入—配件销售收入

应交税费—应交增值税（销项税）

（3）结转配件销售成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

四、保险理赔

（1）一般关于保险公司理赔维修先挂账

借：

应收账款—**保险公司

贷：

主营业务收入—维修收入

应交税费—应交增值税（销项税）

（2）保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）

借：

银行存款

贷：

应收账款—**保险公司

其他应付款—退三者修理费

（3）退三者修理费

借：

其他应付款—退三者修理费

贷：

库存现金

（4）结转维修成本借：

主营业务成本—维修贷：

库存商品—配件

应付职工薪酬

五、售后维修

（1）收到预收维修款

借：

银行存款

贷：

预收账款—预收维修款

（2）开具维修发票借：

预收账款—预收维修款

贷：

主营业务收入—维修收入

应交税费—应交增值税（销项税）

（3）结转维修成本

借：

主营业务成本—维修成本

贷：

库存商品

应付职工薪酬

六、保修保养费用

（1）发生保修保养费用借；应收账款—厂家

贷：

主营业务收入—配件销售收入

—工时收入

（2）收到厂家确认电传文件

借：

预付账款

贷：

应收账款—厂家

在汽车保险中，什么叫第三者？

在保险合同中，保险公司是第一方，也叫第一者；被保险人或致害人是第二方，也叫第二者；除保险公司与被保险人之外的、因保险车辆的意外事故而遭受人身伤害或财产损失的受害人是第三方，也叫第三者

七免费赠送账务处理

借：

销售费用（或营业费用）

贷：

应交税金--增值税（销项税额）

贷：

库存商品等

八、关于汽车经售企业收取返利的事项，税务方面已经有明确的政策。

国税发[2004]136号文《关于贸易企业向货物供给方收取部分用度征收流转税问题的报信》规定如下：

（一）贸易企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税

一、贸易企业向供货方收取的与商品发卖量、发卖额无必然接洽，且贸易企业向供货方提供一定劳务的收入，例如出场费、告白催销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的合用税目税率征收营业税。

2、贸易企业向供货方收取的与发卖量、发卖额挂钩（如以一定比例、金额、数量计较）的各种返利收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

（二）贸易企业向供货方收取的各种收入一例不得开具增值税专用发票

（三）应冲减进项税金的计较公式调解为

当前应冲减进项税金=（当前取得的返还资金/1+所购货物合用增值税率）*所购货物合用增值税率

八、现行《企业管帐制度》以及其他管帐政策，遵照料管理帐核算的基本原则与相关税务政策，汽车经售企业对收取汽车出产企业的返利举行如下管帐核算：

一）科目设置汽车经售企业设置使用“库存商品——折扣”科目，

用于核算收取和转销的与汽车发卖量、发卖额挂钩的各种返利收入。

（二）收取各种返利的管帐处置惩罚

一、汽车经售企业收取汽车出产企业与汽车发卖量、发卖额无必然接洽的返利，如告白催销费、形象反利、硬件举措措施返利等，附给汽车出产企业开具的平凡发票，并按5%计较交纳营业税，作管帐处置惩罚如下：

借：

银行存款（或预付账款——某汽车出产企业）贷：

其他业务收入应交税金——营业税

2、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣，汽车出产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作管帐处置惩罚如下：

借：

库存商品——汽车（发票列示的正数）

库存商品——折扣（发票列示的负数）

应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：

预付账款——某汽车出产企业（借方科目正负相抵数）

3、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣汽车出产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作管帐处置惩罚如下：

借：

库存商品——汽车（销货清单列示的正数）

库存商品——折扣（销货清单列示的负数）

应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：

预付账款——某汽车出产企业（借方科目正负相抵数）

四、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣由汽车

出产企业独个开具负数增值税专用发票，作管帐处置惩罚如下：

借：

库存商品——折扣（负数）

应交税金——应交增值税（进项税）（负数）

贷：

预付账款——某汽车出产企业（负数）

5、汽车经售企业收取汽车出产企业与汽车发卖量、发卖额挂钩的各种返利，附给汽车出产企业开具的平凡发票，作管帐处置惩罚如下：

借：

库存商品——折扣（负数）

应交税金——应交增值税（进项税）（负数）

贷：

预付账款——某汽车出产企业（负数）（税金的计较采用国税发[2004]136号文中的公式）

（三）每月转销“库存商品——折扣”的核算

一、当月应转销“库存商品——折扣”金额的计较当月应转销折扣金额=（［月初库存折扣+当月增加折扣）（/月初库存量+当月购进量）］×当月发卖量

2、管帐处置惩罚借：

主营业务成本（负数）

贷：

库存商品——折扣（负数）

九、二手车置换的会计处理

1.收车做正常购进,作为库存商品,但没有进项税,交税时有点亏.

2.销车作正常销售,当然是增值税,

3.过户费用要看你是怎么承诺的,就作销售费用,客户承担玉不关你的事了.

借:

库存商品（收车时的作价）

银行存款（客户应补的差价）

经营费用（如果是你承担）

贷:

商品销售收入（正常销售价,不然税局会说你少报收入）

应交税金销项税（售价*17%）

十、汽车救援（可以与修理合并）；

一、商业企业进场费的税务认定及其会计处理一些主要经销汽车、家电的大型连锁超市，在接受税务局检查时，可能会碰到进场费平销返利的认定问题。

一旦被认定，则企业不但要补缴税款，也会源源不断地发生税金损失。

所以企业在应对主管税务机关增值税检查时，一定要认真查阅、研读相应法规资料，并注重以下几个问题：

何为进场费？

进场费作为公开的商业秘密和合作条件，是指大型连锁超市等销售商利用自身的销售网络优势，采取多种多样的方式，主动向生产厂家或供货商收取的商品销售返利、返点、广告宣传费、促销费、治理费、展台制作费、店庆费、节日促销费及其他大型促销费用等。

进场费的税收政策国家税务总局《关于商业企业向货物供给方收取的部分费用征收流转税问题的通知》，指的平销行为涉及的问题，是针对购货方企业相应进项税额冲减问题，不是针对销售方。

对进场费的定性问题，企业从销售方取得的资金一定要注重不要轻易被定性为平销返利。

自2004年7月1日起，税法对平销行为作了调整。

《关于商业企业向货物供给方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目、税率征收营业税。

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税发票，冲减进项税金的计算公式调整为：

当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷×所购货物适用增值税税率。

其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。

综上所述，并非购货方从销售方取得的所有资金都是返还性资金。

进场费的账务处理由于现行的《企业会计制度》以及2006年最新颁布的《企业会计准则》对返利返点等平销业务，以及促销费、进店费及治理费等的会计处理未作出相应的规定。

因而，实务中会计处理五花八门，较为混乱。

笔者结合2006年的最新会计准则分以下三种情况进行探讨：

一、现金返利的会计处理假如某食品生产企业销售100万元的食品给某大型连锁超市，月末返还现金2万元。

假设所购货物进项税率为17%。

根据业务性质分析，此为与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，并且大多数的平销返利是在商品售出后结算的，相当于进货成本的减少，冲减“主营业务成本”。

借：

银行存款20000贷：

主营业务成本17100应交税费——应交增值税290017%）。

可见，现金返利的涉税事项有：

一方面增加了应纳税所得额，要缴纳

相应的企业所得税；另一方面，减少了增值税的进项税，从而要缴纳相应的增值税。

二、实物返利的会计处理假如上例中的食品生产厂家月末给予实物返利，商品生产成本为15000元，售价20000元。

其他资料不变。

收到实物返利时，分两种情况：

假如供货方开具增值税专用发票，则：

借：

库存商品17100应交税费——应交增值税2900贷：

主营业务成本17100应交税费——应交增值税2900。

假如供货方不开具增值税专用发票，则：

借：

库存商品20000贷：

主营业务成本17100应交税费——应交增值税2900。

可见，无论是否取得专用发票，都要按货物的公允价值冲减成本，缴纳同样数量的所得税，假如取得专用发票，则有抵税作用，不缴增值税。

三、进场费、广告促销费、上架费、展示费、店庆费、治理费等的会计处理假如该食品生产厂家付给连锁超市0.1万元的展台制作费、0.2万元的治理费、0.2万元的店庆费、0.2万元的节日促销费、0.3万元的广告费。

分析：

以上费用与商品销售无必然联系，不属于平销返利，不冲减当

期增值税进项税金，应按营业税的适用税目、税率征收营业税

借：

银行存款10000

贷：

其他业务收入10000

借：

其他业务支出550

贷：

应交税费——应交营业税500

应交税费——应交城市维护建设税35

科目编号

科目名称

1001

现金

1002

银行存款

1009

其他货币资金

1131

应收帐款

113101

按揭

113102

整车

113103

维修

113104

厂方索赔

113105

保险理赔

1133

其他应收款

113301

社保个人自理

113302

其他

1141

坏帐准备

应交税费——教育费附加15

备注

根据开户行设置二级科目

再根据保险公司设置三级科目

根据具体项目设置三级科目

114101应收帐款坏帐准备

114102

其他应收款坏帐准备

1151

预付帐款

115101

整车

115102

配件

115103

其他

1211

原材料

121101

厂方配件

121102

外购配件

121103

辅料

1231

低值易耗品

1243

库存商品

根据具体车型设置二级科目

1301

待摊费用

1501

固定资产

1502

累计折旧

1801

无形资产

2101

短期借款

根据借款银行设置二级科目

2121

应付帐款

212101

整车

暂估入库

212102

配件

暂估入库

212103

其他

经常发生的供应商可单独设置为二级科目

2131

预收帐款

2151

应付工资

2153

应付福利费

215301

计提数

215302

补充医疗保险

2171

应交税金

217101

应交增值税

21710101

进项税金

21710102

已交税金

21710103

转出未交增值税

21710104

销项税金

21710105

进项税转出

21710106

转出多交增值税

21710107

未交增值税

217102

营业税

217103

所得税

217104

城市建设维护税

217105

房产税

217106

土地使用税

217107

个人所得税

217108

未交增值税

217109

印花税

2176

其他应交款

217601

教育费附加

2181

2191

3101

3111

3121

3131

3141

314101

314102

314103

314104

314105

314106

5101

510101

510102

5102

5301

5401

540101

540102

5402

其他应付款根据实际需要设置二级科目

预提费用

股本根据股东设置二级科目

资本公积

盈燕公积

本年利润

利润分配

其他转入

提取法定盈余公积

提取法定公益金

提取企业发展基金提取职工奖励及福利基金未分配利润主营业务收入

整车收入根据具体车型设置三级科目

维修收入

其他业务收入

营业外收入

主营业务成本

整车成本根据具体车型设置三级科目维修成本

主营业务税金及附加

550101

运杂费

550102

整理费

550103

包装费

550104

保险费

550105

差旅费

550106

保管费

550107

检验费

550108

广告费

550109

经营人员工资

550110

经营人员福利费

550111

业务宣传费

550112

劳务费

550113

其他

5502

管理费用

550201

管理人员工资

550202

管理人员福利费

550203

业务招待费

550204

工会经费

550205

职工教育经费

550206

劳动保险费

55020601

基本养老保险费

55020602

工伤保险费

55020603

生育保险费

55020610

补充医疗金

550207

职工失业保险费

550208

住房公积金

550209

涉外费

550210

租赁费

550211

存货损耗

550212

存货跌价准备

550213

低值易耗品摊销

550214

折旧费

550215

无形资产摊销

550216

咨询费

550217

诉讼费

550218

修理费

550219

消防费

550220

房产税

550221

土地使用税

550222

印花税

550223

车船使用税

550224

聘请中介机构审计费

550225

坏帐准备

550226

长期待摊费用摊销

550227

董事会会费

550228

印刷费

550229

办公用品

550230

书报资料费

550231

水费

550232

电费

550233

邮电费

550234

劳动保护费

550235

其他

550236

上交上级管理费

550237

党务活动费

5503

财务费用

550301

利息

55030101

利息收入

55030102

利息支出

550302

手续费

550303

汇兑损益

5601

营业外支出

560101

粮物调基金

560102

防洪保安基金

560103

管道煤气费

560105

其它

5701

所得税

5801

以前年度损益调整