历年中级会计实务精选题3736.docx

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历年中级会计实务精选题3736

历年中级会计实务精选题

单选题

1、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

多选题

2、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有（）。

A．存货跌价损失

B．固定资产减值损失

C．长期股权投资减值损失

D．持有至到期投资减值损失

多选题

3、

（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

A．0

B．5.0

C．37.5

D．38.5

多选题

4、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转作管理费用的有______。

A．保管中产生的定额内自然损耗

B．自然灾害所造成的损毁净损失

C．管理不善所造成的毁损净损失

D．计量不准确所造成的短缺净损失

多选题

5、科海股份有限公司2004年度财务会计报告于2005年2月20日批准报出。

公司发生的下列事项中，必须在其2004年度会计报表附注中披露的有（）。

A．2004年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元

B．2005年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

C．2005年1月30日，发现2003年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程

D．2005年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份

E．2005年1月10日，从乙公司收到科海公司2003年11月份销售的一批商品的退货

单选题

6、甲公司2006年7月12日应收乙公司账款300万元，双方约定在2006年12月12日偿还，但12月20日乙公司宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司2006年12月31日的资产负债表上，对这笔300万元款项（）。

A．应作为非调整事项处理

B．应作为调整事项处理

C．不需要反映

D．作为2006年发生的业务反映

单选题

7、下列业务中，不涉及现值计量属性的是（）。

A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定

B．融资租人固定资产入账成本的确定

C．交易性金融资产的期末计价

D．计提长期股权投资减值准备

单选题

8、下列经济业务，应该填制转账凭证的是（）。

A．用银行存款支付所欠货款

B．用现金支付职工的差旅费预借款

C．从银行取得借款并存入银行

D．计提固定资产折旧

单选题

9、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。

则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A．3000

B．2600

C．1720

D．2200

多选题

10、下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。

A．出租包装物收入

B．公允价值计量的非货币性资产交换中换出固定资产的公允价值大于其账面价值的差额

C．接受非关联方捐赠收到的现金

D．处置投资性房地产取得的收入

E．出售无形资产的净收益

多选题

11、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是（）万元。

A．0

B．5.0

C．37.5

D．38.5

单选题

12、资产可划分为许多种，下列不属于资产种类的是（）资产。

A．流动

B．有形

C．固定

D．无形

单选题

13、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。

A．资本公积

B．营业外收入

C．其他业务收入

D．公允价值变动损益

单选题

14、甲公司2011年实现利润总额为1000万元，当年业务招待费超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定多计提折旧100万元。

2011年年初递延所得税资产的余额为50万元（假定均为固定资产产生）；年末固定资产账面价值为4700万元，其计税基础为5000万元。

除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。

甲公司2011年的净利润为（）万元。

A．670

B．686.5

C．787.5

D．737.5

多选题

15、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．董事会作出出售子公司决议

B．董事会提出现金股利分配方案

C．董事会作出与债权人进行债务重组决议

D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务

单选题

16、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。

公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

单选题

17、2011年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。

甲公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了400万元的赔偿款。

2012年3月10日（财务报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失500万元。

甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。

在上述情况下，甲公司2011年12月31日资产负债表中的“预计负债”项目应（）。

A．调增100万元

B．调减400万元

C．调增500万元

D．调减500万元

多选题

18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

19、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．支付生产工人工资

B．固定资产和投资发生严重减值

C．火灾造成重大损失

D．股票和债券的发行

E．外汇汇率发生重大变化

单选题

20、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（）。

A．登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2008年3月报表年初余额和上期金额

B．登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上期金额

C．作为2008年3月当期正常业务处理

D．登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整2009年报表年初余额和上期金额

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1-答案：

C

[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

2-答案：

B,C

[解析]新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按《企业会计准则――金融工具确认计量》准则进行处理，一般可以转回。

3-答案：

A,B

暂无解析

4-答案：

A,C,D

[考点]存货清查的核算

5-答案：

A,B,D

[解析]选项“A”属于应披露的关联方关系和交易；“选项B和D”属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。

“选项C”属于发现报告年度以前年度的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。

“选项E”属于发生的日后调整事项，已经调整不需要再在报告年度报表中进行披露。

6-答案：

D

[解析]该项业务不属于资产负债表日后事项，属于正常业务。

7-答案：

C

[解析]选项C，体现公允价值计量属性。

8-答案：

D

[解析]转账凭证是用来反映转账业务的记账凭证，是根据有关的转账业务的原始凭证填制的。

ABC三项应填制付款凭证。

9-答案：

C

[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10×4=1200（万元），发生的后续支出=1000万元，被更换部件的账面价值：

800/10×6=480（万元），对该项固定资产进行更换后的原价=1200/1000-480=1720（万元）。

10-答案：

B,C,D

[解析]选项AE，均应计入“其他业务收入”科目。

11-答案：

A,B

暂无解析

12-答案：

B

[解析]掌握

13-答案：

A

[解析]作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的，差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目。

14-答案：

C

[解析]当期应交所得税=（1000+50-100）×25%=237.5（万元）；2011年年末固定资产的账面价值小于计税基础应确认递延所得税资产，当期递延所得税资产发生额=（5000-4700）×25%-50=25（万元）；所得税费用总额=237.5-25=212.5（万元）；净利润=1000-212.5=787.5（万元），选项C正确。

15-答案：

A,B,C,D

[解析]资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项。

非调整事项有两个特点：

一是资产负债表日并未发生或存在；二是对理解和分析财务会计报告有重大影响。

因此，正确答案是A、B、C、D。

16-答案：

A

[解析]选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项，应该作为20×8年的事项处理。

17-答案：

B

[解析]此项业务是年度资产负债表日确认的预计负债，在财务会计报告批准报出日之前了结的事项，因此，应将原确认的预计负债冲销，选项B正确。

18-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

19-答案：

B,C,D,E

[解析]资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。

资产负债表日后事项是指对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生再大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。

选项A不符合资产负债表日后事项的定义和特点。

20-答案：

A

[解析]

（1）由于属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。

（2）通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：

资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。