跨章节综合题注会税法考试复习题.docx

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跨章节综合题注会税法考试复习题

跨章节综合题

　　1.某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月有关经营情况如下：

（1）销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的销售额900万元；

（2）期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；

　　（3）生产领用库存烟丝2100万元，生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）；

　　（4）经专卖局批准，销售卷烟给各商场600箱，取得不含税销售收入1800万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；

　　（5）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；

　　（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。

　　（7）向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；

　　（注：

卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱，雪茄烟消费税比例税率36%，烟丝消费税比例税率30%，相关票据已通过主管税务机关认证）

　　要求：

（1）计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；

（2）计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；

　　（3）计算12月份外购烟叶可以抵扣的进项税额总和；

　　（4）计算12月份应抵扣的进项税额；

　　（5）计算12月份应缴纳的增值税；

　　（6）计算12月份与销售卷烟相关的消费税；

　　（7）计算12月份应缴纳的消费税；

　　（8）计算12月份应缴纳的城建税和教育费附加。

[答疑编号347190101]

『正确答案』

（1）12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额：

　　1800×17%＋2400×17%＋21.06÷（1＋17%）×17%＝717.06（万元）

（2）12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额：

　　（32.79－2.79）×17%＋2.79÷（1－7%）×7%＝5.31（万元）

　　（3）外购烟叶可以抵扣的进项税额＝500×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＋10×7%＝86.5（万元）

　　（4）12月份应抵扣的进项税额总和＝340＋50×7%＋120×7%－5.31＋86.5＝433.09（万元）

　　（5）12月份应缴纳的增值税：

　　900×17%＋717.06－433.09＝436.97（万元）

　　（6）12月份与销售卷烟相关的消费税：

　　1800×56%＋600×0.015＋2400×56%＋800×0.015＋21.06÷（1＋17%）×56%

　　＝2362.08＋21＝2383.08（万元）

　　（7）12月份应缴纳的消费税：

　　12月份应缴纳的消费税＝900×36%＋2383.08－2100×30%（允许抵扣外购烟丝的消费税）＝324＋2383.08－630＝2077.08（万元）

　　（8）12月份应缴纳的城建税和教育费附加：

　　（436.97＋2077.08）×（7%＋3%）＝251.41（万元）

　　2.李某系某市居民，于2004年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。

2009年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。

　　要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。

（2）李某转让商铺应缴纳的印花税。

　　（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。

　　（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

[答疑编号347190102]

『正确答案』

（1）营业税、城建税和教育费附加＝（80－50）×5%×（1＋7%＋3%）＝1.65（万元）

（2）印花税＝80×0.05%＝0.04（万元）

　　（3）可扣除项目＝70×80%＋1.65＋0.04＝57.69（万元）

　　增值额＝80－57.69＝22.31（万元）

　　增值率＝22.31/57.69＝38.67%

　　土地增值税＝22.31×30%＝6.69（万元）

　　（4）所得额＝（80－50－1－1.65－0.04－6.69）＝20.62（万元）

　　转让商铺缴纳个税＝20.62×20%＝4.12（万元）

　　3.本题涉及营业税、城建税和教育费附加、土地增值税、企业所得税。

　　某县城一家房地产开发企业2009年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中：

80%的建筑面积直接对外销售。

取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。

与该住宅楼开发相关的成本、费用有：

（1）支付土地使用权价款1400万元。

（2）取得耕地占用税42万元。

　　（3）前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

　　（4）发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元（利息费用虽未超过同期银行贷款利率。

但不能准确按项目计算分摊）。

当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。

　　要求:

根据上述资料回答下列问题:

（1）该房地产开发企业全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计。

（2）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用和其他扣除项目金额合计。

　　（3）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计。

　　（4）该房地产开发企业应缴纳土地增值税。

　　（5）该房地产开发企业企业所得税中扣除项目合计（不考虑房产税、印花税）。

　　（6）该房地产开发企业应缴纳企业所得税。

[答疑编号347190103]

　　【答案】

（1）营业税、城市维护建设税和教育费附加合计＝7648×5%×（1＋5%＋3%）＋63×5%×（1＋5%＋3%）＝412.99＋3.40＝416.39（万元）

（2）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用和其他扣除项目金额合计。

　　地价款＝1400×80%＝1120（万元）

　　开发成本＝（42＋90＋2100＋60）×80%＝1833.6（万元）

　　开发费用＝（1120＋1833.6）×9%＝265.82（万元）

　　其他扣除项目＝（1120＋1833.6）×20%＝590.72（万元）

　　允许扣除的开发费用和其他扣除项目金额合计＝265.82＋590.72＝856.54（万元）　　

　　（3）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计。

地价款＝1400×80%＝1120（万元）

　　开发成本＝（42＋90＋2100＋60）×80%＝1833.6（万元）

　　开发费用和其他扣除项目金额合计＝1003.71（万元）

　　税金＝7648×5%×（1＋5%＋3%）＝412.99（万元）

　　允许扣除项目合计＝1120＋1833.6＋856.54＋412.99＝4223.13（万元）　　

　　（4）该房地产开发企业应缴纳土地增值税。

　　增值额＝7648－4223.13＝3424.87（万元）

　　增值率＝3424.87÷4223.13＝81.10%

　　土地增值税额＝3424.87×40%－4223.13×5%＝1158.79（万元）　　

　　（5）该房地产开发企业企业所得税中扣除项目合计（不考虑房产税、印花税）。

　　1120＋1833.6＋416.39＋450＋280＋370＋1158.79＝5628.78（万元）

　　（6）该房地产开发企业应缴纳企业所得税。

　　应纳企业所得税＝（7648＋63－5628.78）×25%＝520.56（万元）

　　4.2009旧制度考题

　　位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2008年发生以下业务：

（1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。

（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。

　　（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。

　　（4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万元（其中广告费用1200万元）；全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。

　　（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。

　　（6）受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。

　　（说明：

当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%）

　　要求：

按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业2008年应缴纳的增值税。

（2）计算该企业2008年应缴纳的营业税。

　　（3）计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。

　　（4）计算该企业应缴纳的印花税。

　　（5）计算该企业2008年应缴纳的房产税。

　　（6）计算该企业2008年度的会计利润总额。

　　（7）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　（8）计算广告费应调整的应纳税所得额。

　　（9）计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。

　　（10）计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。

　　（11）计算该企业2008年度的应纳税所得额。

　　（12）计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。

[答疑编号347190201]

『正确答案』

（1）增值税＝7000×17%－（595＋10.2）＝584.8（万元）

（2）营业税＝120×5%＝6（万元）

　　（3）城建税和教育费附加＝（584.8＋6）×（7%＋3%）＝59.08（万元）

　　（4）印花税＝7000×0.03%＝2.1（万元）

　　（5）房产税＝（4000－300）×（1－20%）×1.2%＋120×12%＝49.92（万元）

　　（6）会计利润

　　＝7000＋120＋（60＋10.2）－4000－1500－700－（300－210）－6－59.08－2.1－49.92＝783.1（万元）

　　（7）（7000＋120）×0.5%＝35.6（万元）

　　60×60%＝36（万元）

　　业务招待费应调整的应纳税所得额＝60－35.6＝24.4（万元）

　　（8）广告费应调整的应纳税所得额＝1200－（7000＋120）×15%＝132（万元）

　　（9）交易性资产减值和新技术研发费应调整