税务师考试《财务与会计》真题及答案解析.docx

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税务师考试《财务与会计》真题及答案解析

2016年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析

一、单项选择题

1.2015年年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元，留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年末的权益乘数是（　　）。

A.1.15

B.1.50

C.1.65

D.1.85

2.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（　　）。

A.总资产报酬率

B.资本收益率

C.已获利息倍数

D.净资产收益率

3.甲公司2013年度销售收入200万元、资金需要量30万元；2014年度销售收入300万元、资金需要量40万元；2015年度销售收入280万元、资金需要量42万元。

若甲公司预计2016年度销售收入500万元，采用高低点法预测其资金需要量是（　　）万元。

A.60

B.70

C.55

D.75

4.甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款、10%的客户选择20天后30天内付款。

假设甲公司的变动成本率为60%、资本成本率为10%、全年天数按360天计算，则甲公司2015年度应收账款的机会成本为（　　）万元。

A.4.2

B.3.4

C.3.2

D.2.4

5.甲公司2015年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备，该设备于2007年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零。

按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。

假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是（　　）。

A.增加20000元

B.增加19000元

C.减少20000元

D.减少19000元

6.甲公司某零件年需要量18000件，每次订货成本20元，单位储存成本0.5元/件。

按照经济订货量进货，计算结果中错误的是（　　）。

A.总订货成本300元

B.年订货次数15次

C.与进货批量有关的总成本为900元

D.经济订货量为1200件

7.甲公司2015年度经营活动现金净流量为1000万元，计提的各项减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元。

发生财务费用160万元（其中利息费用150万元）。

若不考虑其他事项，不存在纳税调整项目，适用企业所得税税率25%，则甲公司2015年已获利息倍数是（　　）。

A.1.71

B.2.04

C.2.62

D.3.69

8.根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈亏临界点销售额的是（　　）。

A.提高单价

B.降低销售额

C.降低单位变动成本

D.降低固定成本

9.下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是（　　）。

A.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度

B.若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大

C.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上

D.若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大

10.甲公司计划投资建设一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金净流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是（　　）万元。

已知：

（P/A，8%，13）=7.903，（P/A，8%，3）=2.577，（P/A，8%，2）=1.783］

A.182.3

B.142.3

C.242.3

D.282.3

11.关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（　　）。

A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

12.2015年6月30日，甲公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。

2015年7月1日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。

2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。

假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是（　　）万元。

A.28

B.26

C.30

D.10

13.下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是（　　）。

A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提

B.当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值

C.企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备

D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备

14.甲公司2015年12月31日发现2014年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。

假设甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（　　）。

A.调减2015年度当期管理费用100万元

B.调增2015年当期未分配利润75万元

C.调减2015年年初未分配利润67.5万元

D.调增2015年年初未分配利润67.5万元

15.下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（　　）。

A.外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算

B.资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备

C.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

D.资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额

16.甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。

则下列表述中，正确的是（　　）。

A.因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元

B.因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元

D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75

17.甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。

2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。

该批商品售价为100万元（不含增值税），成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是（　　）万元。

A.15.0

B.13.5

C.-15.0

D.-13.5

18.股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应计入（　　）。

A.资本公积——其他资本公积

B.财务费用

C.资本公积——资本溢价

D.管理费用

19.甲公司系增值税一般纳税人。

适用的增值税税率为17%，委托外单位加工材料（非金银首饰）一批。

原材料价款为4000元。

支付加工费2000元和增值税340元（已取得增值税专用发票）。

由委托方代收代缴消费税300元，税费已支付。

材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。

则该批材料的入账价值是（　　）元。

A.6430

B.6300

C.6000

D.6640

20.采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（　　）”科目。

A.未确认融资费用

B.其他业务收入

C.其他应付款

D.财务费用

21.甲公司2016年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额为9750万元。

经核对存在下列账项：

（1）银行计提公司存款利息180万元，公司尚未收到通知；

（2）公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理入账手续；（3）公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已入账，银行尚未入账；（4）公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚未缴存银行。

则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是（　　）万元。

A.7690

B.7860

C.7680

D.7670

22.甲公司记账本位币为人民币。

12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币。

由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港元，当日汇率为1港元=1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是（　　）万元人民币。

A.12.9

B.11.9

C.10.9

D.9.9

23.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（　　）。

A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表

B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则

C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理

D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数

24.下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（　　）。

A.已计提的固定资产减值准备

B.已计提的固定资产累计折旧

C.固定资产的弃置费用

D.固定资产的原价

25.甲公司2014年1月1日以货币资金200万元对乙公司进行投资，占其注册资本的20%，采用权益法核算。

至2015年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为300万元，其中其他综合收益为100万元。

2016年1月2日甲公司以货币资金600万元追加对乙公司股权投资，取得乙公司40%股权，改用成本法核算。

下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，错误的是（　　）。

A.“长期股权投资——投资成本（乙公司）”减少200万元

B.“长期股权投资——其他综合收益（乙公司）”减少100万元

C.“长期股权投资——乙公司”确认的金额为900万元

D.“其他综合收益”减少100万元

26.甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。

改良时发生相关支出共计180万元。

被替换部分的账面价值为20万元。

2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。

则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（　　）万元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

27.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额17万元（符合抵扣条件）。

另发生运杂费5万元，途中保险费用5万元。

原材料运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗5公斤，实际入库195公斤，则该原材料入账价值和单位成本分别为（　　）。

A.110.00万元、0.56万元/公斤

B.107.25万元、0.56万元/公斤

C.110.00万元、0.55/公斤

D.107