基础会计学课程笔记整理.docx

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基础会计学课程笔记整理

《基础会计学》课程笔记整理

第一章——总论

概念解释

A、会计的定义：

一种管理活动。

以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政，事业单位的经济活动进行完整的，连续的，系统的反映和监督，以提高经济效益和提供经济信息为目的。

会计的职能：

反映和监督

B、反映职能：

通过专门的会计方法和程序，从数量上反映会计主体也发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。

反映职能具有完整性、连续性和系统性。

是监督职能存在的依据和基础。

监督职能：

利用反映职能提供的经济信息，对会计主体的经济活动进行控制和提供经营决策。

主要表现在货币监督。

事前，事中和事后监督。

C、会计发展的两个标志

1、单式记账法过渡到复式记账法，是近代会计形成的标志。

2、成本会计的出现，管理会计的形成并单独成科是现代会计形成的标志。

3、管理会计，主要偏重于为经营者提供经营决策，对企业经营活动进行控制。

它的数据来源于财务会计和一种经济评估，数据不需要完全真实，可以是估计。

4、财务会计，主要表现在对企业经营活动的一种核算，所有数据来源必须真实和客观，同时也是主管部门进行经济审核的依据。

D、会计对象：

会计反映和监督的内容。

也可以称作会计客体。

实质上是企业能用货币表现的经济活动。

会计对象可以简单的概括为六大基本要素：

资产，负债，所有者权益，收入、费用，利润。

F、会计任务

1、反映和监督各单位的经济活动和财务支出，提供会计信息，加强经济核算。

2、反映和监督各单位对财经政策，法令，制度的执行情况，维护财经纪律。

3、利用会计信息资料和其他相关资料，预测经济前景，参与经营决策。

二、会计核算的基本前提

1、会计主体：

会计服务的特定单位。

明确了会计工作的空间范围。

形成会计主体的三个条件：

ø具有一定数量的经济资源；ø进行独立的生产经营活动或其他活动；ø实行独立核算，提供反映本主体经济情况的会计报表。

2、持续经营：

明确了会计工作的时间范围。

为会计分期和权责发生制奠定了基础。

3、会计分期：

对时间范围的具体细分化，会计法将会计分期划分为，会计年，季度，月，为收付实现制和权责发生制，配比原则提供了比较基础。

4、货币计量：

会计核算以人民币作为记账本位币《企业会计准则》规定。

三、会计核算的一般原则

1、客观性原则：

真实性原则。

2、重要性原则：

对重要的会计事项应单独核算，反映。

3、有用性原则：

相关性原则。

4、可比性原则：

会计核算应按照规定处理办法进行，会计指标应当口径一致，方便在不同企业间进行横向比较。

5、一贯性原则：

同一企业间，在不同会计分期，财务处理方法要一直，方便不同会计分期间的纵向比较。

如有变更需单独备注。

6、及时性原则

7、清晰性原则

8、划分收益性支出和资本性支出原则

收益性支出：

为取得本期收益而发生的支出，只与本会计年度相关。

资本性支出：

为形成经营能力，在几个会计年度形成收益。

9、配比性原则：

对一个会计期间的收入和与其相关的成本，费用应配合进行比较。

10、权责发生制原则：

主要确定本期收入与费用的确定时间。

11、历史成本原则：

主要针对资产，按取得时的实际成本计价。

12、谨慎性原则：

不夸大资产，虚增利润。

如：

坏帐的计提，存货价值的短期上涨等。

四、会计核算的方法

1、根据发生的经济业务设置相关的会计科目

2、根据会计科目，复式记账

3、填制和审核会计凭证

4、登记账薄

5、成本计算

6、财产清算：

通过盘点实物，核对账目，保持帐实相符。

7。

、编制会计报表

第二章——会计科目和账户

一、概念解释

资产：

企业拥有和控制的，能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。

分类和涉及会计科目，见图一

资产

——流动资产：

可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用

——长期投资：

几个营业周期的投资，如：

股票投资，债券投资

——固定投资：

使用年限在一年以上，单位价值在规定标准上，并在使用过程中保持原有物质形态。

——无形资产：

没有实物形态。

如：

专利权，商标权，著作权，土地使用权，商誉

——递延资产：

不能计入当期，在几个会计年度或会计分期分摊，如：

开办费，经营租入固定资产的改良支出。

——其他资产

涉及会计科目：

1、现金——现金日记账，出纳人员根据原始凭证办理现收现付，并填制记账凭证（收款凭证和付款凭证）

现金日记账

年

凭证

内容摘要

收入

付出

结存

月

日

种类

号数

2、银行存款——银行存款日记账

银行结算总类：

银行汇票：

汇款人将款项交存当地银行，由银行签给汇款人，持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

商业汇票：

A、商业承兑汇票：

由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票。

B、银行承兑汇票：

收款人或承兑人签发，并由承兑申请人向开户行申请，由银行承兑。

银行本票：

付款人将款项交存银行，由银行签发给其办理转账结算或支取现金的票据。

可以背书转让。

支票：

银行的存款人签发给收款人办理转账或委托开户银行将款项支付给收款人的票据，不能超开，在存款范围内。

汇兑结算：

汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分电汇和信汇。

委托收款结算：

收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

异地托收承付结算：

根据经济合同，由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款。

银行存款日记账

年

凭证

内容摘要

结算凭证

收入

付出

结存

月

日

字

号

种类

号数

委收

转支

支收

银行存款余额调结表年月日

项目

金额

项目

金额

企业日记账余额

银行日记账余额

原则，调整后两边余额一样。

3、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、材料采购、材料、产成品、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、递延资产、待处理财产损溢

二、负债

定义：

企业所承担的能以货币计量，需用资产或劳务偿还的债务。

分类：

流动负债和长期负债。

涉及会计科目：

短期借款，应付账款，应付票据，预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款。

三、所有者权益

定义：

企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金，盈余公积金和未分配利润。

投入资本：

指投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资和货币资金，也称作实收资本。

资本公积金：

包括股本溢价，法定财产重估增值，接受捐赠的资产价值。

可以按法定程序转赠资本金。

盈余公积金：

按照国家规定，从税后利润中提取的公积金。

未分配利润：

企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。

负债和所有者权益同为资产的去得来源，负债体现债权人对企业资产的索偿权，所有者

权益体现的是投资人对总资产扣去负债后剩余额的索偿权。

所以者权益涉及的会计科目：

实收资本，资本公积金，盈余公积金，本年利润，利润分配。

四、收入

概念：

企业由于销售商品，提供劳务或提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生

的现金或等价物资的流入，或债务的清偿。

体现了资金的一种动态流动。

1.营业收入:

企业由于销售产品，提供劳务等正常的经营活动而获取的收入，又叫主营业务收入。

2.投资收益

3.营业外收入：

与企业正常经营活动没有直接联系的各项业务收入。

如：

材料销售，技

术转让，固定资产出租，包装物出租，无形资产转让，运输等非工业性劳务取得的报酬。

涉及的会计科目：

产品销售收入，营业外收入。

五、费用

概念：

通过配比原则确定的，为取得收入而发生的各种耗费。

费用账户和收入，负债账

户相反，借方记入增加额，贷方记入抵消额。

1、狭义费用：

营业费用

2、广义费用：

投资损失，营业外支出和所得税费。

具体划分：

工业企业营业费用：

制造成本和期间费用。

制造成本，与产品生产直接相关，如:

材料耗费，生产工人工资和各生产单位为组织、管理生产的各种间接费用。

制造成本，也就是生产成本，直接从产品销售收入中扣除，期间费用，主要指行政管理部门组织和管理生产经营活动而产生的费用，也就是管理费用和财务费用。

财务费用，一般因企业为筹集生产和经营所需资金而产生，包括银行利息收入和支出。

期间费用直接转入本年利润账户。

涉及会计科目：

制造费用，产品销售费用，产品销售成本，产品销售税金，管理费用，财务费用，营业外支出，所得税。

六、利润

概念：

企业在一定时期内的经营成果。

1.营业利润

2.利润总额

3.纯利润

利润分配：

1.提取盈余公积金

2.提取公益金

3.利润分配

收入，费用，利润是反应企业经营成果的会计要素，反应了企业资金的动态流动。

资产，负债，所有者权益，反应了企业资金的静态流动，所以，会计管理活动是一种价值运动。

※会计等式

会计等式：

资产=负债+所有者权益

解释:

1.资产，负债，所有者权益，一方变动，必然影响其中一方。

2.是设置账户，复式记账和编制会计报表等会计核算方法建立的理论基础。

会计等式的几种表现形式：

1.任何一项经济业务的发生，都会使资产与负债，所有者权益项目发生变动，但总额保持平衡。

2.经济业务发生，只涉及资产与负债，所有者权益项目一方变动，不会影响双方总额的平衡，原来的总额也不会变动。

3.涉及两方中的会计项目同时变动，会使双方总额同时变动，但变动的总额相等，一方增加，必然有一方减少。

会计等式的扩展

为核算前

资产+费用+负债+所有者权益+收入

资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）

会计期末

资产=负债+所有者权益（期末，利润或亏损要转入所有者权益，也就是利润分配，亏损弥补）

表现形式

1.取得收入，资产要素和收入要素同时增加，其他不变，或是增加收入，减少负债，其他不变，恒等关系不变。

2.发生了费用，费用要素的增加，资产要素减少，其他不变，或增加费用同时，增加负债，恒等关系不变。

3.恒等式两边，一边总额增加，则另一边必然变化，比如，利润分配后，剩余利润结转下年，或是盈余公积，总体上表现为所有者权益的增加，负债期末也无变化，必然资产增加。

如发生亏损，所有者权益必然减少，负债必然增加。

或是资产减少。

※会计科目表（重点内容）

○资产类○负债类○成本类

现金短期借款生产成本

银行存款应付账款制造费用

短期投资应付票据○损溢类

应收账款预收账款产品销售收入

应收票据其他应付款产品销售成本

预付账款应付工资产品销售费用

其他应收款应付福利费产品销售税金

材料采购应交税金管理费用

材料应付利润财务费用

产成品预提费用营业外收入

待摊费用长期借款营业外支出

长期投资○所有者权益所得税

固定资产实收资本

累计折旧资本公积

无形资产盈余公积

递延资产本年利润

待处理财产损溢利润分配

※会计科目的级次

1.总分类科目:

根据会计对象不同经济内容所作的总括分类，它是反应总括性核算指标的科目。

一般根据上边的会计科目表编制。

2.明细分类科目：

对总分类科目具体业务内容的分项登记。

如，应付账款总分类科目下按具体付款单位设置的明细科目。

3.在总分类科目和明细科目之间还可以设置而级或三级科目，如：

生产成本，先按车间，再按不同产品设置，按车间设置的就是二级科目。

4.总分类科目由国家财政部门规定编制，明细科目根据会计制度设置，各单位可以自行设置。

※账户及其基本结构

基本原则：

账