中级会计实务政府补助所得税二模拟题.docx
《中级会计实务政府补助所得税二模拟题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计实务政府补助所得税二模拟题.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
中级会计实务政府补助所得税二模拟题
中级会计实务-政府补助、所得税
（二）
一、单项选择题（总题数：
17，分数：
28.00）
1.根据政府补助准则，下列各项中属于政府补助的是______。
∙A.免征的营业税
∙B.政府资本性投入
∙C.增加计税抵扣额
∙D.行政划拨的土地使用权
A.
B.
C.
D. √
政府补助主要特征有：
（1）无偿性；
（2）直接取得资产；选项A和C不是直接取得资产；选项B不具有无偿性；因此选项D正确。
2.下列各项中，不属于政府补助形式的是______。
∙A.鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项
∙B.对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴
∙C.对企业的债务豁免
∙D.无偿划拨的天然起源的天然林
A.
B.
C. √
D.
选项C，政府与企业间的债务豁免，不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助。
3.下列各项中，不属于与资产相关的政府补助的是______。
∙A.企业收到的先征后返的增值税
∙B.企业收到政府无偿划拨的土地使用权
∙C.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴
∙D.政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款
A. √
B.
C.
D.
选项A，属于与收益相关的政府补助。
4.2014年甲公司因安置职工就业向国家申请财政补贴资金20万元，2015年3月甲公司收到了财政拨付的奖励资金20万元。
则在2015年3月甲公司应将收到的该笔财政补贴资金计入______。
∙A.生产成本
∙B.递延收益
∙C.营业外收入
∙D.资本公积
A.
B.
C. √
D.
企业收到的安置职工就业的财政拨付的奖励资金属于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的费用，应当在收到时计入营业外收入，选项C正确。
5.甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，于每个季度初支付，甲公司2015年1月初收到财政拨付的补贴款1500万元。
假设不考虑其他因素，则2015年1月因该事项影响当期损益的金额为______万元。
∙A.0
∙B.500
∙C.375
∙D.1500
A.
B. √
C.
D.
2015年1月因该事项影响当期损益的金额=1500/3=500（万元）。
6.2013年10月，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为800万元，因资金不足，甲公司按相关规定向有关部门提出补助300万元的申请。
2013年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款（同日到账）。
2013年12月1日，甲公司购入该设备。
2014年2月20日，该设备达到预定可使用状态，入账价值为820万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（假设无残值）。
假定不考虑其他因素，甲公司2013年因该事项影响当期损益的金额为______万元。
∙A.300
∙B.0
∙C.270
∙D.150
A.
B. √
C.
D.
与资产有关的政府补助，应自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，该环保设备达到预定可使用状态的时间是2014年2月20日，所以不影响2013年的当期损益，选项B正确。
7.2010年4月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为750万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。
2010年5月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款（同日到账）。
2010年6月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为720万元，使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2015年12月31日，甲公司出售了这台设备，取得价款350万元，假定不考虑其他因素，2015年甲公司因该事项影响利润总额的金额为______万元。
∙A.127.25
∙B.167.75
∙C.-46
∙D.-14.5
A. √
B.
C.
D.
2015年12月31日，该设备的账面价值=720-720/10×5.5=324（万元），处置固定资产确认利得=350-324=26（万元）。
2015年12月31日递延收益余额=315-315/10×5.5=141.75（万元），将其全部转入营业外收入，因此2015年甲公司因该事项影响利润总额=26-720/10+141.75+315/10=127.25（万元）。
8.大海公司2012年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。
2012年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。
税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。
则2012年12月31日存货的计税基础为______万元。
∙A.70
∙B.90
∙C.0
∙D.78
A.
B. √
C.
D.
存货的计税基础就是存货取得时的成本，所以计税基础为90万元。
9.下列各项负债中，其计税基础为零的是______。
∙A.因欠税产生的应交税款滞纳金
∙B.因购入存货形成的应付账款
∙C.因确认保修费用形成的预计负债
∙D.为职工计提的应付养老保险金
A.
B.
C. √
D.
负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间准予税前列支的金额。
选项A和D，税法规定以后期间不可以扣除，计税基础与账面价值相等；选项B，并不影响损益，账面价值=计税基础；选项C，因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间准予税前列支的金额=0。
10.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。
2014年9月甲公司以1200万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。
至2014年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。
甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且预计在未来期间不会发生变化。
税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
2014年12月31日合并报表中该事项应确认的递延所得税资产为______万元。
∙A.150
∙B.0
∙C.90
∙D.300
A.
B.
C. √
D.
合并财务报表中应确认的递延所得税资产=（1200-600）×（1-40%）×25%=90（万元）。
11.根据企业会计准则，下列说法中，不正确的是______。
∙A.在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的递延所得税影响
∙B.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债
∙C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益
∙D.按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照税法的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值，该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的递延所得税影响
A.
B. √
C.
D.
商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债。
12.下列各项中，产生的可抵扣暂时性差异不应当确认递延所得税资产的是______。
∙A.可供出售金融资产期末账面价值小于计税基础
∙B.外购取得的无形资产期末账面价值小于计税基础
∙C.自行研发形成的无形资产期末账面价值小于计税基础
∙D.非同一控制下免税合并中被投资单位可辨认净资产入账价值小于计税基础
A.
B.
C. √
D.
自行研发形成的无形资产，因为既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并形成的，属于不确认递延所得税资产的特殊事项。
13.甲公司在2014年度亏损为100万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。
甲公司预计5年内应纳税所得额总计80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。
则甲公司在2014年应确认的递延所得税资产金额为______万元。
∙A.25
∙B.20
∙C.5
∙D.0
A.
B. √
C.
D.
根据“以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限”的原则，应以80万元作为可抵扣暂时性差异并在2014年确认递延所得税资产=80×25%=20（万元）。
14.甲公司2014年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定业务招待费允许税前扣除的金额为280万元。
甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则甲公司2014年应交所得税金额为______万元。
∙A.475
∙B.500
∙C.470
∙D.395
A. √
B.
C.
D.
甲公司2014年应交所得税=（2000-120+300-280）×25%=475（万元）。
15.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，本期期末负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，甲公司适用的所得税税率为25%。
无其他暂时性差异，假定不考虑其他因素，本期递延所得税收益为______万元。
∙A.7.5
∙B.5
∙C.2.5
∙D.-2.5
A.
B.
C. √
D.
本期确认递延所得税资产=（150-120）×25%=7.5（万元），形成递延所得税收益7.5万元，本期确认递延所得税负债=（300-260）×25%-5=5（万元），形成递延所得税损失5万元，因此本期递延所得税收益为2.5万元（7.5-5）。
会计分录：
借：
递延所得税资产7.5贷：
递延所得税负债5所得税费用2.5所得税费用在贷方，减少所得税费用，所以本期递延所得税收益为2.5万元。
16.2014年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素，该公司2014年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为______万元。
∙A.120
∙B.140
∙C.160
∙D.180
A.
B. √
C.
D.
本题相关会计分录如下：
借：
所得税费用140递延所得税资产10贷：
应交税费——应交所得税150借：
其他综合收益20贷：
递延所得税负债20注意：
可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。
17.甲公司期初递延所得税负债余额为8万元，期初递延所得税资产余额为4万元，本期期末应纳税暂时性差异为100万元，可抵扣暂时性差异为120万元，其中可供出售金融资产形成的可抵扣暂时性差异为30万元，甲公司适用的所得税税率为25%。
无其他暂时性差异，假定不考虑其他因素，本期因确认递延所得税影响所得税费用的金额为______万元。
∙A.1.5
∙B.-1.5
∙C.7.5
∙D.-9
A.
B. √
C.
D.
本期确认递延所得税资产=120×25%-4=26（万元），其中对应其他综合收益的金额=30×25%=7.5（万元），本期确认递延所得税负
升级会员 