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银行会计17章习题答案

《银行会计》（2010版）复习思考题答案

第三章存款业务的核算

1、单位存款业务的核算

（1）借：

库存现金80000

贷：

吸收存款—活期存款—新兴百货户80000

（2）借：

吸收存款—活期存款—红星乳品厂户30000

贷：

库存现金30000

3、应付利息数=（-5000）×0.36%÷360=8.55（元）

借：

利息支出8.55

贷：

吸收存款—活期存款—红星乳品厂户8.55

2、活期储蓄存款业务的核算

（1）借：

库存现金10000

贷：

吸收存款—活期储蓄存款—张江户10000

（2）借：

吸收存款—活期储蓄存款—张江户1500

贷：

库存现金1500

（3）累计计息积数=（27+17）×10000+（11+20）×（10000-1500）=

应付利息数=*（0.3‰÷30）=7.04元

借：

利息支出——活期储蓄利息支出户7.04

贷：

吸收存款—活期储蓄存款—张江户7.04

（4）借：

库存现金4000

贷：

吸收存款—活期储蓄存款—张江户4000

（5）注意：

活期储蓄存款计息起点：

元位起息，元位以下不计息，利息计至分位。

累计计息积数=（11+30+25）×（10000-1500+7）+（6+14）×（10000-1500+7+4000）=

应付利息数=×（0.3‰÷30）=8.12元

借：

吸收存款—活期储蓄存款—张江户12507.04

利息支出——活期储蓄利息支出户8.12

贷：

库存现金12515.16

3、整存整取定期储蓄存款业务的核算

（1）2009年9月20日应付利息数=5000×0.3‰×1=1.5元

会计分录如下：

借：

吸收存款—定期储蓄存款—整存整取陈强户20000

应付利息——定期储蓄利息支出户1.5

贷：

库存现金200001.5

借：

库存现金15000

贷：

吸收存款—定期储蓄存款—整存整取陈强户15000

（2）到期时，应支付利息数=（20000-5000）×3.33%×3=1498.5元

借：

吸收存款—定期储蓄存款—整存整取陈强户15000

应付利息——定期储蓄利息支出户1498.5

贷：

库存现金16498.5

整存整取定期储蓄存款部分提前支取的处理

银行按“满付实收、更换新存单”的做法，即视同原存单本金一次全部支取，对实际未支取部分按原存期、原利率和到期日另开具新存单。

会计分录为：

借：

吸收存款—定期储蓄存款—整存整取××人户（全部本金）

　　应付利息—定期储蓄利息户（提前支取部分利息）

贷：

库存现金

借：

库存现金

贷：

吸收存款—定期储蓄存款—整存整取××人户（未支取部分本金）

第四章贷款业务的核算

1、未减值贷款业务的核算

（1）借：

贷款—抵押贷款—××塑料厂户（本金）

贷：

吸收存款—活期存款—××塑料厂户

（2）借：

吸收存款—活期存款—××服装厂户51012.5

贷：

贷款—短期贷款—××服装厂户（本金）50000

利息收入1012.5（50000*5*4.05‰）

（3）借：

吸收存款—活期存款—××制药厂户34000

贷：

应收利息34000

（4）借：

库存现金52300

贷：

贷款——王刚户（本金）50000

利息收入2300

（5）借：

贷款—短期贷款——李鸿户（本金）20000

贷：

吸收存款—活期储蓄存款——李鸿户20000

3、抵债资产业务的核算

（1）借：

抵债资产230000

贷款损失准备100000

贷：

贷款—已减值320000

应交税费2000

资产减值损失8000

（2）借：

库存现金5000

贷：

其他业务收入5000

（3）借：

其他业务成本3000

贷：

库存现金3000

（4）借：

存放中央银行款项185000

贷：

抵债资产170000

营业外收入15000

（5）借：

固定资产230000

贷：

抵债资产230000

第五章现金出纳业务的核算和管理

（1）借：

库存现金154000

贷：

吸收存款—活期存款—新兴百货户154000

（2）借：

吸收存款—活期存款—××塑料厂户7000

贷：

库存现金7000

（3）借：

库存现金200

贷：

其他应付款——待处理出纳长款户200

（4）借：

其他应付款——待处理出纳长款户200

贷：

库存现金150

营业外收入——出纳长款收入户50

（5）借：

其他应收款——待处理出纳短款户500

贷：

库存现金500

（6）借：

库存现金400

营业外支出——出纳短款支出户100

贷：

其他应收款——待处理出纳短款户500

（7）借：

库存现金140000

贷：

系统内往来——××管辖行往来户140000

（8）借：

吸收存款—定期储蓄存款—张亮户10000

利息支出180

贷：

库存现金10180

第六章系统内电子汇划业务的核算

1、商业银行系统内电子汇划业务的核算

（1）甲行沈阳分行业务：

①借：

吸收存款—立达贸易公司户5000

贷：

清算资金往来5000

②借：

清算资金往来18000

贷：

吸收存款—金诚百货户18000

③借：

吸收存款—市百货公司户8000

贷：

清算资金往来8000

（2）北京分行：

借：

清算资金往来5000

贷：

吸收存款—市服装公司户5000

（3）长春分行：

借：

汇出汇款18000

贷：

清算资金往来18000

（4）大连分行：

借：

清算资金往来8000

贷：

吸收存款—市建材公司户8000

2、商业银行电子联行资金清算业务的核算

（1）总行会计部门会计分录：

借：

系统内存放款项—辽宁分行备付金存款户13000

—北京分行备付金存款户5000

贷：

系统内存放款项—吉林分行备付金存款户18000

（2）辽宁省分行会计部门会计分录：

借：

系统内存放款项—沈阳分行备付金存款户5000

—大连分行备付金存款户8000

贷：

存放系统内款项—存总行备付金户13000

（3）沈阳分行会计部门会计分录：

借：

清算资金往来5000

贷：

存放系统内款项—存辽宁省分行备付金户5000

第七章金融机构往来业务的核算

1、练习商业银行同人民银行往来业务的核算

（1）借：

库存现金

贷：

存放中央银行款项——备付金存款户

（2）借：

存放中央银行款项——备付金存款户

贷：

库存现金

（3）借：

吸收存款—活期存款—xx服装厂户

贷：

系统内往来

（4）借：

存放中央银行款项——备付金存款户

贷：

向中央银行借款——季节性借款户

（5）借：

向中央银行借款—季节性借款

利息支出—再贷款利息支出户8925（×35×2.55‰÷30）

贷：

存放中央银行款项——备付金存款户

（6）借：

向中央银行借款—季节性借款

利息支出—再贷款利息支出户15300（×3×2.55‰）

贷：

存放中央银行款项——备付金存款户

2、同城票据交换业务的核算

解析：

提出行提出交换的票据凭证,主要是:

（1）作为收款行向付款行提出的有:

支票、银行汇票、本票及商业汇票等。

（2）作为付款行向收款行提出的有:

进账单、贷记凭证等。

“提入行”通过交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证。

（3）提出交换的票据分借方票据（代付/应收票据）和贷方票据（代收/应付票据）两种。

提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户,收款单位在本行开户的票据；提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户,付款单位在本行开户的票据。

应收金额合计

=提出的代付票据金额+提入的代收票据金额

应付金额合计

=提出的代收票据金额+提入的代付票据金额

如果应收金额>应付金额为应收差额，反之为应付差额。

（1）甲银行应编制的会计分录如下：

提出票据的核算：

①根据提出转账支票的金额，做会计分录：

借：

清算资金往来75000

贷：

吸收存款—××存款（各收款人户）75000

②根据提出进账单的金额，做会计分录：

借：

吸收存款—××存款（各付款人户）25000

贷：

清算资金往来25000

提入票据的核算：

①根据提入转账支票的金额，做会计分录：

借：

吸收存款—××存款（各付款人户）

贷：

清算资金往来

②根据提入进账单的金额，做会计分录：

借：

清算资金往来70000

贷：

吸收存款—××存款（各收款人户）70000

所以甲银行：

应收金额为：

75000+70000=元，应付金额为：

25000+=元，差额：

付：

73000元

甲银行清算票据轧差处理的会计分录：

借：

清算资金往来73000

贷：

存放中央银行款项73000

（2）农业银行应编制的会计分录如下：

提出票据的核算：

①根据提出转账支票的金额，做会计分录：

借：

清算资金往来78000

贷：

吸收存款—××存款（各收款人户）78000

②根据提出进账单的金额，做会计分录：

借：

吸收存款—××存款（各付款人户）85000

贷：

清算资金往来85000

提入票据的核算：

①根据提入支票的金额，做会计分录：

借：

吸收存款—××存款（各付款人户）35000

贷：

清算资金往来35000

②根据提入进账单的金额，做会计分录：

借：

清算资金往来

贷：

吸收存款—××存款（各收款人户）

所以农业银行：

应收金额为：

78000+=元，应付金额为：

85000+35000=元差额：

收：

元

农业银行清算票据轧差处理的会计分录：

借：

存放中央银行款项

贷：

清算资金往来

（3）建设银行应编制的会计分录如下：

提出票据的核算：

①根据提出转账支票的金额，做会计分录：

借：

清算资金往来79000

贷：

吸收存款—××存款（各收款人户）79000

②根据提出进账单的金额，做会计分录：

借：

吸收存款—××存款（各付款人户）

贷：

清算资金往来

提入票据的核算：

①根据提入支票的金额，做会计分录：

借：

吸收存款—××存款（各付款人户）60000

贷：

清算资金往来60000

②根据提入进账单的金额，做会计分录：

借：

清算资金往来

贷：

吸收存款—××存款（各收款人户）

所以建设银行：

应收金额为：

79000+=元，应付金额为：

+60000=元，差额：

付：

28000元

建设银行清算票据轧差处理的会计分录：

借：

清算资金往来28000

贷：

存放中央银行款项28000

中国人民银行为各行清算票据交换差额，其会计分录为：

借：

甲银行存款73000

建设银行存款28000

贷：

农业银行存款

3、练习跨系统转汇业务的核算

（1）“先横后直”方式，代收款项

汇出行甲地工行会计分录为：

借：

吸收存款—制药厂户9500

贷：

存放中央银行款项—备付金存款户9500

转汇行甲地农业银行会计分录为：

借：

存放中央银行款项—备付金存款户9500

贷：

清算资金往来9500

汇入行异地农业银行会计分录为：

借：

清算资金往来9500

贷：

吸收存款—机械厂户9500

（2）“先直后横”方式，，代收款项

汇出行甲地工行会计分录为：

借：

吸收存款—纺织厂户7000

贷：

清算资金往来7000

转汇行丙县工行会计分录为：

借：

清算资金往来7000

贷：

存放中央银行款项—备付金存款户7000

汇入行丙县中行会计分录为：

借：

存放中央银行款项—备付金存款户7000

贷：

吸收存款—技术进出口公司户7000

（3）“先直后横再直”方式，代收款项

汇出行甲地工行会计分录为：

借：

吸收存款—汽车厂户6500

贷：

清算资金往来6500

汇出行转汇行乙地工行会计分录为：

借：

清算资金往来6500

贷：

存放中央银行款项—备付金存款户6500

汇入行转汇行乙地建行会计分录为：

借：

存放中央银行款项—备付金存款户6500

贷：

清算资金往来6500

汇入行丁县建行会计分录为：

借：

清算资金往来6500

贷：

吸收存款—收款人户6500

（4）答案一：

“先直后横”方式，代付款项

汇出行甲地工行会计分录为：

借：

清算资金往来5400

贷：

吸收存款—油漆厂户5400

转汇行北京工行会计分录为：

借：

存放中央银行款项—备付金存款户5400

贷：

清算资金往来5400

汇入行北京建行会计分录为：

借：

吸收存款—付款人户5400

贷：

存放中央银行款项—备付金存款户5400

答案二：

“先横后直”方式，代付款项

汇出行甲地工行会计分录为：

借：

存放中央银行款项—备付金存款户5400

贷：

吸收存款—油漆厂户5400

转汇行甲地建行会计分录为：

借：

清算资金往来5400

贷：

存放中央银行款项—备付金存款户5400

异地汇入行北京建行会计分录为：

借：

吸收存款—付款人户5400

贷：

清算资金往来5400

（5）“先直后横再直”方式，代付款项

汇出行甲地工行会计分录为：

借：

清算资金往来7800

贷：

吸收存款—新兴百货户7800

转汇行哈尔滨工行会计分录为：

借：

存放中央银行款项—备付金存款户7800

贷：

清算资金往来7800

转汇行哈尔滨建行会计分录为：

借：

清算资金往来7800

贷：

存放中央银行款项—备付金存款户7800

汇入行天津建行分行会计分录为：

借：

吸收存款—付款人户7800

贷：

清算资金往来7800

4、同业拆借业务的核算

（1）甲工行：

借：

存放中央银行款项——备付金存款户

贷：

拆入资金——市建行分行户

建行：

借：

拆出资金——市甲工行户

贷：

存放中央银行款项——备付金存款户

（2）甲工行：

借：

拆入资金——市建行分行户

利息支出880

贷：

存放中央银行款项——备付金存款户

建行：

借：

存放中央银行款项——备付金存款户

贷：

拆出资金——市甲工行户

利息收入880

（3）甲工行：

借：

拆出资金——中行户

贷：

存放中央银行款项——备付金存款户

中国银行：

借：

存放中央银行款项——备付金存款户

贷：

拆入资金——甲工行户

（4）甲工行：

借：

存放中央银行款项——备付金存款户.5

贷：

拆出资金——市中行户

利息收入290.5

中国银行：

借：

拆入资金——甲工行户

利息支出290.5

贷：

存放中央银行款项——备付金存款户.5