银行会计17章习题答案.docx
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银行会计17章习题答案
《银行会计》(2010版)复习思考题答案
第三章存款业务的核算
1、单位存款业务的核算
(1)借:
库存现金80000
贷:
吸收存款—活期存款—新兴百货户80000
(2)借:
吸收存款—活期存款—红星乳品厂户30000
贷:
库存现金30000
3、应付利息数=(-5000)×0.36%÷360=8.55(元)
借:
利息支出8.55
贷:
吸收存款—活期存款—红星乳品厂户8.55
2、活期储蓄存款业务的核算
(1)借:
库存现金10000
贷:
吸收存款—活期储蓄存款—张江户10000
(2)借:
吸收存款—活期储蓄存款—张江户1500
贷:
库存现金1500
(3)累计计息积数=(27+17)×10000+(11+20)×(10000-1500)=
应付利息数=*(0.3‰÷30)=7.04元
借:
利息支出——活期储蓄利息支出户7.04
贷:
吸收存款—活期储蓄存款—张江户7.04
(4)借:
库存现金4000
贷:
吸收存款—活期储蓄存款—张江户4000
(5)注意:
活期储蓄存款计息起点:
元位起息,元位以下不计息,利息计至分位。
累计计息积数=(11+30+25)×(10000-1500+7)+(6+14)×(10000-1500+7+4000)=
应付利息数=×(0.3‰÷30)=8.12元
借:
吸收存款—活期储蓄存款—张江户12507.04
利息支出——活期储蓄利息支出户8.12
贷:
库存现金12515.16
3、整存整取定期储蓄存款业务的核算
(1)2009年9月20日应付利息数=5000×0.3‰×1=1.5元
会计分录如下:
借:
吸收存款—定期储蓄存款—整存整取陈强户20000
应付利息——定期储蓄利息支出户1.5
贷:
库存现金200001.5
借:
库存现金15000
贷:
吸收存款—定期储蓄存款—整存整取陈强户15000
(2)到期时,应支付利息数=(20000-5000)×3.33%×3=1498.5元
借:
吸收存款—定期储蓄存款—整存整取陈强户15000
应付利息——定期储蓄利息支出户1498.5
贷:
库存现金16498.5
整存整取定期储蓄存款部分提前支取的处理
银行按“满付实收、更换新存单”的做法,即视同原存单本金一次全部支取,对实际未支取部分按原存期、原利率和到期日另开具新存单。
会计分录为:
借:
吸收存款—定期储蓄存款—整存整取××人户(全部本金)
应付利息—定期储蓄利息户(提前支取部分利息)
贷:
库存现金
借:
库存现金
贷:
吸收存款—定期储蓄存款—整存整取××人户(未支取部分本金)
第四章贷款业务的核算
1、未减值贷款业务的核算
(1)借:
贷款—抵押贷款—××塑料厂户(本金)
贷:
吸收存款—活期存款—××塑料厂户
(2)借:
吸收存款—活期存款—××服装厂户51012.5
贷:
贷款—短期贷款—××服装厂户(本金)50000
利息收入1012.5(50000*5*4.05‰)
(3)借:
吸收存款—活期存款—××制药厂户34000
贷:
应收利息34000
(4)借:
库存现金52300
贷:
贷款——王刚户(本金)50000
利息收入2300
(5)借:
贷款—短期贷款——李鸿户(本金)20000
贷:
吸收存款—活期储蓄存款——李鸿户20000
3、抵债资产业务的核算
(1)借:
抵债资产230000
贷款损失准备100000
贷:
贷款—已减值320000
应交税费2000
资产减值损失8000
(2)借:
库存现金5000
贷:
其他业务收入5000
(3)借:
其他业务成本3000
贷:
库存现金3000
(4)借:
存放中央银行款项185000
贷:
抵债资产170000
营业外收入15000
(5)借:
固定资产230000
贷:
抵债资产230000
第五章现金出纳业务的核算和管理
(1)借:
库存现金154000
贷:
吸收存款—活期存款—新兴百货户154000
(2)借:
吸收存款—活期存款—××塑料厂户7000
贷:
库存现金7000
(3)借:
库存现金200
贷:
其他应付款——待处理出纳长款户200
(4)借:
其他应付款——待处理出纳长款户200
贷:
库存现金150
营业外收入——出纳长款收入户50
(5)借:
其他应收款——待处理出纳短款户500
贷:
库存现金500
(6)借:
库存现金400
营业外支出——出纳短款支出户100
贷:
其他应收款——待处理出纳短款户500
(7)借:
库存现金140000
贷:
系统内往来——××管辖行往来户140000
(8)借:
吸收存款—定期储蓄存款—张亮户10000
利息支出180
贷:
库存现金10180
第六章系统内电子汇划业务的核算
1、商业银行系统内电子汇划业务的核算
(1)甲行沈阳分行业务:
①借:
吸收存款—立达贸易公司户5000
贷:
清算资金往来5000
②借:
清算资金往来18000
贷:
吸收存款—金诚百货户18000
③借:
吸收存款—市百货公司户8000
贷:
清算资金往来8000
(2)北京分行:
借:
清算资金往来5000
贷:
吸收存款—市服装公司户5000
(3)长春分行:
借:
汇出汇款18000
贷:
清算资金往来18000
(4)大连分行:
借:
清算资金往来8000
贷:
吸收存款—市建材公司户8000
2、商业银行电子联行资金清算业务的核算
(1)总行会计部门会计分录:
借:
系统内存放款项—辽宁分行备付金存款户13000
—北京分行备付金存款户5000
贷:
系统内存放款项—吉林分行备付金存款户18000
(2)辽宁省分行会计部门会计分录:
借:
系统内存放款项—沈阳分行备付金存款户5000
—大连分行备付金存款户8000
贷:
存放系统内款项—存总行备付金户13000
(3)沈阳分行会计部门会计分录:
借:
清算资金往来5000
贷:
存放系统内款项—存辽宁省分行备付金户5000
第七章金融机构往来业务的核算
1、练习商业银行同人民银行往来业务的核算
(1)借:
库存现金
贷:
存放中央银行款项——备付金存款户
(2)借:
存放中央银行款项——备付金存款户
贷:
库存现金
(3)借:
吸收存款—活期存款—xx服装厂户
贷:
系统内往来
(4)借:
存放中央银行款项——备付金存款户
贷:
向中央银行借款——季节性借款户
(5)借:
向中央银行借款—季节性借款
利息支出—再贷款利息支出户8925(×35×2.55‰÷30)
贷:
存放中央银行款项——备付金存款户
(6)借:
向中央银行借款—季节性借款
利息支出—再贷款利息支出户15300(×3×2.55‰)
贷:
存放中央银行款项——备付金存款户
2、同城票据交换业务的核算
解析:
提出行提出交换的票据凭证,主要是:
(1)作为收款行向付款行提出的有:
支票、银行汇票、本票及商业汇票等。
(2)作为付款行向收款行提出的有:
进账单、贷记凭证等。
“提入行”通过交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证。
(3)提出交换的票据分借方票据(代付/应收票据)和贷方票据(代收/应付票据)两种。
提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户,收款单位在本行开户的票据;提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户,付款单位在本行开户的票据。
应收金额合计
=提出的代付票据金额+提入的代收票据金额
应付金额合计
=提出的代收票据金额+提入的代付票据金额
如果应收金额>应付金额为应收差额,反之为应付差额。
(1)甲银行应编制的会计分录如下:
提出票据的核算:
①根据提出转账支票的金额,做会计分录:
借:
清算资金往来75000
贷:
吸收存款—××存款(各收款人户)75000
②根据提出进账单的金额,做会计分录:
借:
吸收存款—××存款(各付款人户)25000
贷:
清算资金往来25000
提入票据的核算:
①根据提入转账支票的金额,做会计分录:
借:
吸收存款—××存款(各付款人户)
贷:
清算资金往来
②根据提入进账单的金额,做会计分录:
借:
清算资金往来70000
贷:
吸收存款—××存款(各收款人户)70000
所以甲银行:
应收金额为:
75000+70000=元,应付金额为:
25000+=元,差额:
付:
73000元
甲银行清算票据轧差处理的会计分录:
借:
清算资金往来73000
贷:
存放中央银行款项73000
(2)农业银行应编制的会计分录如下:
提出票据的核算:
①根据提出转账支票的金额,做会计分录:
借:
清算资金往来78000
贷:
吸收存款—××存款(各收款人户)78000
②根据提出进账单的金额,做会计分录:
借:
吸收存款—××存款(各付款人户)85000
贷:
清算资金往来85000
提入票据的核算:
①根据提入支票的金额,做会计分录:
借:
吸收存款—××存款(各付款人户)35000
贷:
清算资金往来35000
②根据提入进账单的金额,做会计分录:
借:
清算资金往来
贷:
吸收存款—××存款(各收款人户)
所以农业银行:
应收金额为:
78000+=元,应付金额为:
85000+35000=元差额:
收:
元
农业银行清算票据轧差处理的会计分录:
借:
存放中央银行款项
贷:
清算资金往来
(3)建设银行应编制的会计分录如下:
提出票据的核算:
①根据提出转账支票的金额,做会计分录:
借:
清算资金往来79000
贷:
吸收存款—××存款(各收款人户)79000
②根据提出进账单的金额,做会计分录:
借:
吸收存款—××存款(各付款人户)
贷:
清算资金往来
提入票据的核算:
①根据提入支票的金额,做会计分录:
借:
吸收存款—××存款(各付款人户)60000
贷:
清算资金往来60000
②根据提入进账单的金额,做会计分录:
借:
清算资金往来
贷:
吸收存款—××存款(各收款人户)
所以建设银行:
应收金额为:
79000+=元,应付金额为:
+60000=元,差额:
付:
28000元
建设银行清算票据轧差处理的会计分录:
借:
清算资金往来28000
贷:
存放中央银行款项28000
中国人民银行为各行清算票据交换差额,其会计分录为:
借:
甲银行存款73000
建设银行存款28000
贷:
农业银行存款
3、练习跨系统转汇业务的核算
(1)“先横后直”方式,代收款项
汇出行甲地工行会计分录为:
借:
吸收存款—制药厂户9500
贷:
存放中央银行款项—备付金存款户9500
转汇行甲地农业银行会计分录为:
借:
存放中央银行款项—备付金存款户9500
贷:
清算资金往来9500
汇入行异地农业银行会计分录为:
借:
清算资金往来9500
贷:
吸收存款—机械厂户9500
(2)“先直后横”方式,,代收款项
汇出行甲地工行会计分录为:
借:
吸收存款—纺织厂户7000
贷:
清算资金往来7000
转汇行丙县工行会计分录为:
借:
清算资金往来7000
贷:
存放中央银行款项—备付金存款户7000
汇入行丙县中行会计分录为:
借:
存放中央银行款项—备付金存款户7000
贷:
吸收存款—技术进出口公司户7000
(3)“先直后横再直”方式,代收款项
汇出行甲地工行会计分录为:
借:
吸收存款—汽车厂户6500
贷:
清算资金往来6500
汇出行转汇行乙地工行会计分录为:
借:
清算资金往来6500
贷:
存放中央银行款项—备付金存款户6500
汇入行转汇行乙地建行会计分录为:
借:
存放中央银行款项—备付金存款户6500
贷:
清算资金往来6500
汇入行丁县建行会计分录为:
借:
清算资金往来6500
贷:
吸收存款—收款人户6500
(4)答案一:
“先直后横”方式,代付款项
汇出行甲地工行会计分录为:
借:
清算资金往来5400
贷:
吸收存款—油漆厂户5400
转汇行北京工行会计分录为:
借:
存放中央银行款项—备付金存款户5400
贷:
清算资金往来5400
汇入行北京建行会计分录为:
借:
吸收存款—付款人户5400
贷:
存放中央银行款项—备付金存款户5400
答案二:
“先横后直”方式,代付款项
汇出行甲地工行会计分录为:
借:
存放中央银行款项—备付金存款户5400
贷:
吸收存款—油漆厂户5400
转汇行甲地建行会计分录为:
借:
清算资金往来5400
贷:
存放中央银行款项—备付金存款户5400
异地汇入行北京建行会计分录为:
借:
吸收存款—付款人户5400
贷:
清算资金往来5400
(5)“先直后横再直”方式,代付款项
汇出行甲地工行会计分录为:
借:
清算资金往来7800
贷:
吸收存款—新兴百货户7800
转汇行哈尔滨工行会计分录为:
借:
存放中央银行款项—备付金存款户7800
贷:
清算资金往来7800
转汇行哈尔滨建行会计分录为:
借:
清算资金往来7800
贷:
存放中央银行款项—备付金存款户7800
汇入行天津建行分行会计分录为:
借:
吸收存款—付款人户7800
贷:
清算资金往来7800
4、同业拆借业务的核算
(1)甲工行:
借:
存放中央银行款项——备付金存款户
贷:
拆入资金——市建行分行户
建行:
借:
拆出资金——市甲工行户
贷:
存放中央银行款项——备付金存款户
(2)甲工行:
借:
拆入资金——市建行分行户
利息支出880
贷:
存放中央银行款项——备付金存款户
建行:
借:
存放中央银行款项——备付金存款户
贷:
拆出资金——市甲工行户
利息收入880
(3)甲工行:
借:
拆出资金——中行户
贷:
存放中央银行款项——备付金存款户
中国银行:
借:
存放中央银行款项——备付金存款户
贷:
拆入资金——甲工行户
(4)甲工行:
借:
存放中央银行款项——备付金存款户.5
贷:
拆出资金——市中行户
利息收入290.5
中国银行:
借:
拆入资金——甲工行户
利息支出290.5
贷:
存放中央银行款项——备付金存款户.5