1、银行会计17章习题答案银行会计(2010版)复习思考题答案第三章 存款业务的核算1、单位存款业务的核算(1)借:库存现金 80 000 贷:吸收存款活期存款新兴百货户 80 000(2) 借:吸收存款活期存款红星乳品厂户 30 000 贷:库存现金 30 0003、应付利息数=(-5000)0.36%360=8.55(元) 借:利息支出 8.55 贷:吸收存款活期存款红星乳品厂户 8.552、活期储蓄存款业务的核算(1)借:库存现金 10 000 贷:吸收存款活期储蓄存款张江户 10 000(2)借:吸收存款活期储蓄存款张江户 1 500 贷:库存现金 1 500(3)累计计息积数=(27+1
2、7)10000+(11+20)(10000-1500)=应付利息数=*(0.330)=7.04元借:利息支出活期储蓄利息支出户 7.04 贷:吸收存款活期储蓄存款张江户 7.04 (4)借:库存现金 4 000 贷:吸收存款活期储蓄存款张江户 4 000(5)注意:活期储蓄存款计息起点:元位起息,元位以下不计息,利息计至分位。累计计息积数=(11+30+25)(10000-1500+7)+(6+14)(10000-1500+7+4000)= 应付利息数=(0.330)=8.12元 借:吸收存款活期储蓄存款张江户 12507.04 利息支出活期储蓄利息支出户 8.12 贷:库存现金 12515.
3、163、整存整取定期储蓄存款业务的核算(1)2009年9月20日应付利息数=50000.31=1.5元会计分录如下:借:吸收存款定期储蓄存款整存整取陈强户 20 000 应付利息定期储蓄利息支出户 1.5 贷:库存现金 20 0001.5借:库存现金 15 000 贷:吸收存款定期储蓄存款整存整取陈强户 15 000(2)到期时,应支付利息数=(20000-5000)3.33%3=1498.5元借:吸收存款定期储蓄存款整存整取陈强户 15 000 应付利息定期储蓄利息支出户 1498.5 贷:库存现金 16 498.5整存整取定期储蓄存款部分提前支取的处理 银行按“满付实收、更换新存单”的做法
4、,即视同原存单本金一次全部支取,对实际未支取部分按原存期、原利率和到期日另开具新存单。会计分录为:借:吸收存款定期储蓄存款整存整取 人户(全部本金)应付利息定期储蓄利息户 (提前支取部分利息) 贷:库存现金借:库存现金 贷:吸收存款定期储蓄存款整存整取 人户(未支取部分本金)第四章 贷款业务的核算1、未减值贷款业务的核算(1)借:贷款抵押贷款塑料厂户(本金) 贷:吸收存款活期存款塑料厂户 (2)借:吸收存款活期存款服装厂户 51012.5 贷:贷款短期贷款服装厂户(本金) 50000 利息收入 1012.5(50000*5*4.05) (3)借:吸收存款活期存款制药厂户 34000贷:应收利息
5、 34000 (4)借:库存现金 52300 贷:贷款王刚户(本金) 50000 利息收入 2300 (5)借:贷款短期贷款李鸿户(本金) 20000 贷:吸收存款活期储蓄存款李鸿户 200003、抵债资产业务的核算(1)借:抵债资产 230 000 贷款损失准备 100 000 贷:贷款已减值 320 000 应交税费 2 000 资产减值损失 8 000(2)借:库存现金 5 000贷:其他业务收入 5 000(3)借:其他业务成本 3 000 贷:库存现金 3 000(4)借:存放中央银行款项 185 000 贷:抵债资产 170 000 营业外收入 15 000(5)借:固定资产 23
6、0 000 贷:抵债资产 230 000第五章 现金出纳业务的核算和管理(1)借:库存现金 154 000 贷:吸收存款活期存款新兴百货户 154 000(2)借:吸收存款活期存款塑料厂户 7 000 贷:库存现金 7000 (3) 借:库存现金 200 贷:其他应付款待处理出纳长款户 200(4)借:其他应付款待处理出纳长款户 200 贷:库存现金 150 营业外收入出纳长款收入户 50(5)借:其他应收款待处理出纳短款户 500 贷:库存现金 500(6)借:库存现金 400 营业外支出出纳短款支出户 100 贷:其他应收款待处理出纳短款户 500(7)借:库存现金 140 000 贷:系
7、统内往来管辖行往来户 140 000(8)借:吸收存款定期储蓄存款张亮户 10 000 利息支出 180 贷:库存现金 10 180 第六章 系统内电子汇划业务的核算1、 商业银行系统内电子汇划业务的核算(1)甲行沈阳分行业务:借:吸收存款立达贸易公司户 5000贷:清算资金往来 5000借:清算资金往来 18000贷:吸收存款金诚百货户 18000借:吸收存款市百货公司户 8000贷:清算资金往来 8000(2)北京分行:借:清算资金往来 5000贷:吸收存款市服装公司户 5000(3)长春分行:借:汇出汇款 18000 贷:清算资金往来 18000(4)大连分行:借:清算资金往来 8000
8、贷:吸收存款市建材公司户 80002、商业银行电子联行资金清算业务的核算(1)总行会计部门会计分录:借:系统内存放款项辽宁分行备付金存款户 13000 北京分行备付金存款户 5000贷:系统内存放款项吉林分行备付金存款户 18000(2)辽宁省分行会计部门会计分录:借:系统内存放款项沈阳分行备付金存款户 5000 大连分行备付金存款户 8000 贷:存放系统内款项存总行备付金户 13000(3)沈阳分行会计部门会计分录:借:清算资金往来 5000 贷:存放系统内款项存辽宁省分行备付金户 5000第七章 金融机构往来业务的核算1、练习商业银行同人民银行往来业务的核算(1)借:库存现金 贷:存放中
9、央银行款项备付金存款户 (2)借:存放中央银行款项备付金存款户 贷:库存现金 (3)借:吸收存款活期存款xx服装厂户 贷:系统内往来 (4)借:存放中央银行款项备付金存款户 贷:向中央银行借款季节性借款户 (5)借:向中央银行借款季节性借款 利息支出再贷款利息支出户 8925(352.5530) 贷:存放中央银行款项备付金存款户 (6)借:向中央银行借款季节性借款 利息支出再贷款利息支出户 15300(32.55) 贷:存放中央银行款项备付金存款户 2、同城票据交换业务的核算解析:提出行提出交换的票据凭证, 主要是:(1)作为收款行向付款行提出的有:支票、银行汇票、本票及商业汇票等。(2)作为
10、付款行向收款行提出的有:进账单、贷记凭证等。 “提入行”通过交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证。 (3) 提出交换的票据分借方票据(代付/应收票据)和贷方票据(代收/应付票据)两种。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户,收款单位在本行开户的票据;提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户,付款单位在本行开户的票据。应收金额合计 =提出的代付票据金额+提入的代收票据金额应付金额合计 =提出的代收票据金额+提入的代付票据金额 如果应收金额应付金额为应收差额,反之为应付差额。(1)甲银行应编制的会计分录如下:提出票据的核算:根据提出转账支票的金额,做会计分录: 借:清算
11、资金往来 75000 贷:吸收存款存款(各收款人户) 75000根据提出进账单的金额,做会计分录: 借:吸收存款存款(各付款人户) 25000 贷:清算资金往来 25000提入票据的核算:根据提入转账支票的金额,做会计分录: 借:吸收存款存款(各付款人户) 贷:清算资金往来 根据提入进账单的金额,做会计分录: 借:清算资金往来 70000 贷:吸收存款存款(各收款人户)70000所以甲银行:应收金额为:75000+70000=元,应付金额为:25000+=元,差额:付:73000元甲银行清算票据轧差处理的会计分录: 借:清算资金往来 73000 贷:存放中央银行款项 73000(2)农业银行应
12、编制的会计分录如下:提出票据的核算:根据提出转账支票的金额,做会计分录: 借:清算资金往来 78000 贷:吸收存款存款(各收款人户) 78000根据提出进账单的金额,做会计分录: 借:吸收存款存款(各付款人户) 85000 贷:清算资金往来 85000 提入票据的核算:根据提入支票的金额,做会计分录: 借:吸收存款存款(各付款人户) 35000 贷:清算资金往来 35000根据提入进账单的金额,做会计分录:借:清算资金往来 贷:吸收存款存款(各收款人户)所以农业银行:应收金额为:78000+=元,应付金额为:85000+35000=元 差额:收:元农业银行清算票据轧差处理的会计分录:借:存放
13、中央银行款项 贷:清算资金往来 (3)建设银行应编制的会计分录如下:提出票据的核算:根据提出转账支票的金额,做会计分录: 借:清算资金往来 79000 贷:吸收存款存款(各收款人户) 79000根据提出进账单的金额,做会计分录: 借:吸收存款存款(各付款人户) 贷:清算资金往来 提入票据的核算:根据提入支票的金额,做会计分录: 借:吸收存款存款(各付款人户) 60000 贷:清算资金往来 60000根据提入进账单的金额,做会计分录: 借:清算资金往来 贷:吸收存款存款(各收款人户) 所以建设银行:应收金额为:79000+=元,应付金额为:+60000=元,差额:付:28000元建设银行清算票据
14、轧差处理的会计分录: 借:清算资金往来 28000 贷:存放中央银行款项 28000中国人民银行为各行清算票据交换差额,其会计分录为:借:甲银行存款 73000 建设银行存款 28000贷:农业银行存款 3、练习跨系统转汇业务的核算(1)“先横后直”方式,代收款项汇出行甲地工行会计分录为: 借:吸收存款制药厂户 9500 贷:存放中央银行款项备付金存款户 9500转汇行甲地农业银行会计分录为: 借:存放中央银行款项备付金存款户 9500 贷:清算资金往来 9500汇入行异地农业银行会计分录为: 借:清算资金往来 9500 贷:吸收存款机械厂户 9500(2)“先直后横”方式,代收款项汇出行甲地
15、工行会计分录为: 借:吸收存款纺织厂户 7000 贷:清算资金往来 7000转汇行丙县工行会计分录为: 借:清算资金往来 7000 贷:存放中央银行款项备付金存款户 7000汇入行丙县中行会计分录为: 借:存放中央银行款项备付金存款户 7000 贷:吸收存款技术进出口公司户 7000(3)“先直后横再直”方式,代收款项汇出行甲地工行会计分录为: 借:吸收存款汽车厂户 6500 贷:清算资金往来 6500汇出行转汇行乙地工行会计分录为:借:清算资金往来 6500 贷:存放中央银行款项备付金存款户 6500汇入行转汇行乙地建行会计分录为:借:存放中央银行款项备付金存款户 6500 贷:清算资金往来
16、 6500汇入行丁县建行会计分录为:借:清算资金往来 6500 贷:吸收存款 收款人户 6500(4)答案一:“先直后横”方式,代付款项汇出行甲地工行会计分录为: 借:清算资金往来 5400 贷:吸收存款油漆厂户 5400转汇行北京工行会计分录为: 借:存放中央银行款项备付金存款户 5400 贷:清算资金往来 5400汇入行北京建行会计分录为:借:吸收存款付款人户 5400贷:存放中央银行款项备付金存款户 5400答案二:“先横后直”方式,代付款项汇出行甲地工行会计分录为: 借:存放中央银行款项备付金存款户 5400 贷:吸收存款油漆厂户 5400转汇行甲地建行会计分录为: 借:清算资金往来
17、5400 贷:存放中央银行款项备付金存款户 5400异地汇入行北京建行会计分录为:借:吸收存款付款人户 5400贷:清算资金往来 5400(5)“先直后横再直”方式,代付款项汇出行甲地工行会计分录为: 借:清算资金往来 7800 贷:吸收存款 新兴百货户 7800转汇行哈尔滨工行会计分录为:借:存放中央银行款项备付金存款户 7800 贷:清算资金往来 7800转汇行哈尔滨建行会计分录为: 借:清算资金往来 7800 贷:存放中央银行款项备付金存款户 7800汇入行天津建行分行会计分录为: 借:吸收存款付款人户 7800 贷:清算资金往来 78004、同业拆借业务的核算(1)甲工行:借:存放中央
18、银行款项备付金存款户 贷:拆入资金市建行分行户 建行:借:拆出资金市甲工行户 贷:存放中央银行款项备付金存款户 (2)甲工行:借:拆入资金市建行分行户 利息支出 880 贷:存放中央银行款项备付金存款户 建行:借:存放中央银行款项备付金存款户 贷:拆出资金市甲工行户 利息收入 880(3)甲工行:借:拆出资金中行户 贷:存放中央银行款项备付金存款户 中国银行:借:存放中央银行款项备付金存款户 贷:拆入资金甲工行户 (4)甲工行:借:存放中央银行款项备付金存款户 .5贷:拆出资金市中行户 利息收入 290.5中国银行: 借:拆入资金甲工行户 利息支出 290.5 贷:存放中央银行款项备付金存款户 .5
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