注会英语accountingfinancial coststrategy.docx

注会英语accountingfinancial coststrategy.docx

《注会英语accountingfinancial coststrategy.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注会英语accountingfinancial coststrategy.docx（56页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

注会英语accountingfinancialcoststrategy

UnittwoAccounting

会计

1．长期股权投资

2．资产减值

3．股份支付

4．企业合并

5．金融工具

6．收入确认

7．合并财务报表

一、Long-termEquityInvestments、BusinessCombinationsandConsolidatedFinancialStatement

1．AccountingStandardsforEnterprisesNo.2-Long-termEquityInvestments

4．AccountingStandardsforEnterprisesNo.20-BusinessCombinations

7．AccountingStandardsforEnterprisesNo.33-ConsolidatedFinancialStatement

（一）Keywords

Initialmeasurement初始计量

Subsequentmeasurement后续计量

consideration对价

capitalreserve资本公积

retainedearning留存收益

mergerandacquisition并购（兼并和收购）

Businesscombinationunderthesamecontrol同一控制下的企业合并

Combiningparty合并方

Combinedparty被合并方

Combiningdate合并日

Businesscombinationunderthedifferentcontrol非同一控制下的企业合并

Acquirer购买方

Acquiree被购买方

Acquisitiondate购买日

costmethod成本法

equitymethod权益法

acquisitionmethod购买法

control控制

jointcontrol共同控制

significantinfluence重大影响

subsidiary子公司

associate联营企业

jointventure合资（合营）企业

stepacquisition多次收购达到控制

non-controllinginterest少数股东权益

goodwill商誉

negativegoodwill负商誉

adjustingentries调整分录

eliminateinter-companyitems抵消公司间往来项目

（二）Keysentences

1．BusinessCombinations

Forthemergerofenterprisesunderthesamecontrol,iftheconsiderationofthemergingenterpriseisthatitmakespaymentincash,transfersnon-cashassetsorbearitsdebts,itshall,onthedateofmerger,regardtheshareofthebookvalueoftheowner'sequityofthemergedenterpriseastheinitialcostofthelong-termequityinvestment.Thedifferencebetweentheinitialcostofthelong-termequityinvestmentandthepaymentincash,non-cashassetstransferredaswellasthebookvalueofthedebtsbornebythemergingpartyshalloffsetagainstthecapitalreserve.Ifthecapitalreserveisinsufficienttodilute,theretainedearningsshallbeadjusted.

同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。

Iftheconsiderationofthemergingenterpriseisthatitissuesequitysecurities,itshall,onthedateofmerger,regardtheshareofthebookvalueoftheowner'sequityofthemergedenterpriseastheinitialcostofthelong-termequityinvestment.Thetotalfacevalueofthestocksissuedshallberegardedasthecapitalstock,whilethedifferencebetweentheinitialcostofthelong-termequityinvestmentandtotalfacevalueofthesharesissuedshalloffsetagainstthecapitalreserve.Ifthecapitalreserveisinsufficienttodilute,theretainedearningsshallbeadjusted.

合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。

发行权益性证券的发行费用应冲减资本公积。

2．Long-termEquityInvestments

Underthecostmethod,thedividendsorprofitsdeclaredtodistributebytheinvestedentityshallberecognizedasthecurrentinvestmentincome.

采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。

Undertheequitymethod,Iftheinitialcostofalong-termequityinvestmentismorethantheinvestingenterprise'attributableshareofthefairvalueoftheinvestedentity'sidentifiablenetassetsfortheinvestment,theinitialcostofthelong-termequityinvestmentmaynotbeadjusted.Iftheinitialcostofalongtermequityinvestmentislessthantheinvestingenterprise'attributableshareofthefairvalueoftheinvestedentity'sidentifiablenetassetsfortheinvestment,thedifferenceshallbeincludedinthecurrentprofitsandlossesandthecostofthelong-termequityinvestmentshallbeadjustedsimultaneously.

在权益法下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资”科目，贷记“营业外收入”科目。

Afteraninvestingenterpriseobtainsalong-termequityinvestment,itshall,inaccordancewiththeattributableshareofthenetprofitsorlossesoftheinvestedentity,recognizetheinvestmentprofitsorlossesandadjustthebookvalueofthelong-termequityinvestment.Theinvestingenterpriseshall,inthelightoftheprofitsorcashdividendsdeclaredtodistributebytheinvestedentity,calculatetheproportionitshallobtain,andshallreducethebookvalueofthelong-termequityinvestmentcorrespondingly.

投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。

投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的股利或利润，相应减少长期股权投资的账面价值。

3．ConsolidatedFinancialStatement

IfParentcompanyhasenoughvotingpowertoappointallthedirectorsofthesubsidiarycompany.Pis,ineffect,abletomanageSasifitweremerelyadepartmentofP,ratherthanaseparateentity.InstrictlegaltermsPandSremaindistinct,butineconomicsubstancetheycanberegardedasasingleunit（agroup）.

如果母公司有足够的投票权来任命子公司所有的董事，那么母公司事实上能够管理子公司，就如同子公司不是一个独立的实体而是母公司的一个部门。

从严格的法律形式上看，母公司和子公司是不同的法律主体，但从经济实质来看，母子公司可以看作一个主体（即集团）。

T