固定资产循环了解底稿.docx

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固定资产循环了解底稿

固定资产循环了解内部控制导引表

被审计单位：

索引号：

GZL

项目：

财务报表截止日/期间：

编制：

复核：

日期：

日期：

了解本循环内部控制的工作包括：

1．了解被审计单位固定资产循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2．针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4．记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：

1.GZL-1：

了解内部控制汇表总表

2.GZL-2：

了解内部控制设计——控制流程

3.GZL-3：

评价内部控制设计——控制目标及控制活动

4.GZL-4：

确定控制是否得到执行（穿行测试）

编制说明：

1．在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查、观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2．如果使用以前审计获取的信息，应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变动。

3．审计工作底稿用以记录下内是内容：

（1）GZL-1：

汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；

（2）GZL-2：

记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；

（3）GZL-3：

记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；

（4）GZL-4：

记录穿行测试的过程和结论。

固定资产循环了解内部控制汇总表

被审计单位：

索引号：

GZL-1

项目：

财务报表截止日/期间：

编制：

复核：

日期：

日期：

1．受本循环影响的相关交易和账户余额：

固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理

[注：

（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。

如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。

（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。

在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。

]

2．主要业务活动

主要业务活动

是否在本循环中进行了解

固定资产投资预算管理与审批

是

购置

是

记录固定资产

是

固定资产折旧及减值

是

固定资产日常保管、处置及转移

是

……

……

（注：

注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。

）

3．了解交易流程

根据对交易流程的了解，记录如下：

（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？

如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？

（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？

这些政策和程序是否合理？

（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？

如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响？

（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？

如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？

（5）是否识别出非常规交易或重大事项？

如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？

（6）是否进一步识别出其他风险？

如果己识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？

4、信自系统

应用软件

信息系统名称

计算机运作环境

来源

初次安装日期

初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护

信息系统名称

重大修改、开发与维护

更新日期

拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划

本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响

5．初步结论

[注：

根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：

（1）控制设计合理，并得到执行；

（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

]

6．沟通事项

是否需要就己识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？

固定资产循环：

了解内部控制设计——控制流程

被审计单位：

索引号：

GZL-2

项目：

财务报表截止日/期间：

编制：

复核：

日期：

日期：

编制说明：

1．注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。

对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。

记录的内容包括但不限于：

（1）交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；

（2）内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；

（3）控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；

（4）处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、己实施和计划实施的重大修改、开发与维护；

（5）与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工操作的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；

（6）与处理财务信息相关的政策和程序；

（7）会计记录及其他支持性信息；

（8）使用的重要档案和表格；

（9）主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；

（10）输入交易信息并过至明细账和总账的程序；

（11）会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。

2．本审计工作底稿对固定资产循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至固定资产循环控制测试（GZC）的审计工作度底稿。

3．如果被审计单位针对不同类型的固定资产业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对外购和自行建造固定资产实施不同的控制活动，应分别予以记录。

固定资产业务涉及的主要人员

职务

姓名

我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了固定资产循环的主要控制流程，并己与×××、×××等确认下列所述内容。

1．有关职责分工的政策和程序

（注：

此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。

）

2．主要业务活动介绍

（注：

此处应记录对本循环主要业务活动的了解。

例如：

被审计单位主要固定资产类别、预算管理制度、减值准备、对固定资产购置和处置政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。

）

（1）固定资产投资预算管理与审批

[注：

此处应记录对被审计单位固定资产投资决策流程的了解。

例如，固定资产投资预算的编制、调整、论证、审批、实施及可行性研究报告的保管等。

如果被审计单位自行或委托第三方建造固定资产，还应包括工程项目的预算编制及审批等。

]

（2）购置

（注：

此处应记录对固定资产购置流程的了解。

例如，请购及审批、招投标管理、购置合同的授权和签订、购置合同管理等。

（3）记录固定资产

（注：

1.此处应记录对固定资产记录流程的了解。

例如，取得固定资产发票、核对及差异处理、单据流转及核对、处理以及审批程序等。

如果被审计单位自行或委托第三方建造固定资产，还应包括工程项目竣工决算编制及审计等。

2.对付款、与供应商对账环节的控制活动记录于固定资产循环的审计工作底稿（CGL）。

）

（4）固定资产折旧及减值

（注：

此处应记录对固定资产计提折旧及减值流程的了解。

例如，固定资产折旧率限及计提方法的确定及变更、可回收金额的估计、资产组的认定等。

）

（5）固定资产日常保管、处置及转移

（注：

此处应记录对固定资产日常保管、处置及转移流程的了解。

例如，固定资产清查盘点、报废/处置的申请及审批（包括审批权限）、租入及租出固定资产的记录等。

）

控制流程记录示例

编制说明：

本审计工作底稿提供的示例，系以固定资产业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。

在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可以一概照搬。

本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。

本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。

S公司现行的与固定资产业务有关的政策和程序业经董事会审批，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。

本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司固定资产主要包括房屋及建筑物、生产设备、运输设备等，全部通过外购方式取得，没有自行建造的固定资产。

S公司采用Y系统处理固定资产交易，自动生成记账凭证和固定资产清单，并过至固定资产明细账和总账。

固定资产业务涉及的主要人员

职务

姓名

总经理

×××

预算经理

×××

财务经理

×××

会计主管

×××

庆付账款记账员

×××

固定资产

×××

采购经理

×××

采购信息管理员

×××

采购员

×××

设备管理员

×××

……

……

我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司固定资产循环的主要控制流程，并己与财务经理×××、预算经理×××确认下列所述内容。

1．有关职责分工的政策和程序

S公司建立了下列职责分工政策和程序：

（1）不相容职务相分离。

主要包括：

固定资产投资预算的编制与审批、采购合同的订立与审批、验收与款项支付、固定资产投保的申请与审批、保管与清查、处置申请与审批、付款审批与执行等职务相分离。

（2）各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理固定资产业务的全过程。

2．主要业务活动介绍

（1）固定资产投资预算管理与审批

S公司建立了固定资产投资的预算管理制度。

每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。

公司预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。

预算经理×××复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理×××审批。

总经理×××负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。

金额在人民币××元以内的固定资产投资预算由总经理××批准，超过××元的固定资产投资预算应由董事会批准。

经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门。

（2）购置

资产使用部门填写请购单（一式三联），经部门经理×××签字批准，附同经批准的固定资产投资预算交至采购部。

采购信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态）。

每月，采购信息管理员×××核对本月内生成的采购订单，并将采购订单存档管理。

采购经理×××根据系统显示的“待处理”采购订单信息，对金额在人民币×××元以下的请购，可不需进行采购招标而直接安排购置；金额超过人民币××元至人民币××元的请购，由采购经理×××组织技术部门、投资部门相关人员共同