中级财务形成性考核册作业三答案.docx
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中级财务形成性考核册作业三答案
作业三
习题一
一、目的,练习长期股权投资的核算
二、资料,
1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份,当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元,账面价值17000万元,其中固定资产的公允价值为万元,账面价值4000万元,尚可使用,直线法折旧,无残值;其它资产的公允价值与账面价值相等。
乙公司实现净利润1500万元,当年末宣告分配现金股利800万元,支付日为4月2日,双方采用的会计政策,会计期间一致不考虑所得税因素。
三、要求,
1．采用权益法编制甲公司对该股权投资的有关会计分录。
2．假设甲公司对该项目股权投资采用成本法核算,编制有关会计分录。
解答:
（单位:
万元）
1、权益法
⑴取得股权日:
借:
长期股权投资－成本4000
贷:
银行存款4000
⑵年末资产负债表日:
固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=/10—4000/10=--200（万元）
调整后的利润=1500+200=1700（万元）
甲公司应享有的份额=1700*25%=425（万元）
借:
长期股权投资－损益调整425
贷:
投资收益425
⑶乙公司宣告发放股利:
取得现金股利=800*25%=200（万元）
借:
应收股利200
贷:
长期股权投资－损益调整200
⑷收到股利:
借:
银行存款200
贷:
应收股利200
2、成本法
⑴取得股权日
借:
长期股权投资－成本4000
贷:
银行存款4000
⑵乙公司宣告发放股利:
借:
应收股利200
贷:
投资收益200
⑶收到股利:
借:
银行存款200
贷:
应收股利200
习题二
一、目的,练习持有至到期投资的核算
二、资料
1月2日D公司购入一批5年期,一次还本的债券,计划持有至到期,该批债券总面值100万元,年利率6%,其时的市场利率为4%,实际支付1089808元,购入时的相关税费略,债券利息,每半年支付一次,付息日为每年的7月1日,1月1日。
三、要注,
采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益,并填妥下表（对计算结果保留个位整数）
利息收入计算表单位:
元
期数
应收利息
（1）=
实际利息收入
（2）=
溢价摊销额
（3）=
未摊销溢价
（4）=
债券摊余成本
（5）=
合计
利息收入计算表单位:
元
期
数
应收利息
（1）=
实际利息收入
（2）=
溢价摊销额
（3）=
未摊销溢价
（4）=
债券摊余成本
（5）=
1
1089808
2
30000
21796.16
8203.84
81604.16
1081604.16
3
30000
21632.08
8367.92
73236.24
1073236.24
4
30000
21464.72
8535.28
64700.96
1064700.96
5
30000
21294.02
8705.98
55994.98
1055994.98
6
30000
21119.90
8880.10
47114.88
1047114.88
7
30000
20942.30
9057.70
38057.18
1038057.18
8
30000
20761.14
9238.86
28818.32
1028818.32
9
30000
20576.37
9423.63
19394.69
1019394.69
10
30000
20387.89
9612.11
9782.58
1009782.58
11
30000
20217.42
9782.58
1000000
合计
300000
210192
89808
习题三
1．会计上如何划分各项证券投资?
答:
按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。
股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。
债券投资指企业经过从证券市场购买债券的方式对被投资方进行投资。
基金投资是企业经过购买基金投资于证券市场。
按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。
交易性金融资产是指投资者准备为在近期出售而购入和持有的金融资产,例如为近期出售而购入的股票、债券和基金。
可供出售金融资产是指投资者购入后持有时间不明确的那部分金融资产。
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。
长期股票投资是指经过购买股票的方式向被投资企业投入长期资本。
2．交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别?
答:
交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处
1．取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处理金融工具新增的外部费用。
新增的外部费用是指企业不购买、发行或处理金融工具就不会发生的费用,这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。
交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益,不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。
但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。
2．企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益,但这两类金融资产在会计处理上仍有区别
就企业拥有的权益类金融资产来看,无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。
但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。
交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息,同时确认为企业的投资收益;但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。
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