企业所得税法习题.docx

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企业所得税法习题

第十二章企业所得税法

一、单项选择题

1、根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（）。

A.所有的企业

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

2、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。

A.设在广州市的某国有独资企业

B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司

D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

3、下列情况满足收入确认条件，确认收入不正确的是（）。

A.租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应一次性计入收取年度当年收入

B•某软件公司为特定客户开发软件收取的费用，应根据开发的完工进度确认收入

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

D.商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

4、根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是（）。

A.某企业2004年亏损80万，假定以后每年均有应纳税所得额10万，至2010年，不弥补

该亏损

B.某企业在美国设有分支机构，2010年该分支机构亏损40万，境内有盈利100万，可以

弥补境外亏损后纳税

C.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

D.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生

亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损

5、甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债

务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。

以下处理不正确的是（）。

A.应确认视同销售收入140万

B.应确认清偿债务所得17万

C.填入主表第一行140万

D.重组业务应纳企业所得税2.5万

6、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（）。

A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付

人为扣缴义务人

C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生

地缴纳

7、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（）。

A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等

B.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的

85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项不应当由合并企业承继

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性

资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股

权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定

8、某小型零售企业2010年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损

8万元。

经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。

假定应税所得率为9％，则该小型零售企业2010年度应缴纳的企业所得税为（）。

A.5.10万元

B.5.63万元

C.5.81万元

D.6.38万元

9、房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于（）的预计利润率，预缴企业所得税。

A.20％

B.15％

C.10％

D.3％

10、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（）。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

D.企业购置用于环境保护的投资额

11、某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这

批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。

假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。

A.0

B.12500

C.15000

D.2500012、某外国企业常驻机构2010年度的经费支出额为5万元，核定利润率为15%，营业税税率5%，则该机构2010年度应纳所得税税额为（）。

A.14.06

B.14.34

C.15.44

D.16.41

二、多项选择题

1、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。

A•工厂、农场、开采自然资源的场所

B.提供劳务的场所

C.管理机构、营业机构、办事机构

D.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所

2、企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1

年以上取得的投资收益

3、列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失有（）。

A.企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失

B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D.企业捆绑资产发生的损失

4、下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有（）。

A.经营租赁方式租出固定资产的折旧费

B.融资租赁方式租出固定资产的折旧费

C.当月购入固定资产当月计提的折旧支出

D•自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

5、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属

于判断大修理支出标准的是（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

6、下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（）。

A.企业发生的开办费，属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除

B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除

C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧

D.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发

生的其他支出为计税基础

7、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。

A.自创商誉

B.外购商誉的支出

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

8、依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（）。

A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途

B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

9、企业合并，当事各方下列处理正确的有（）。

A.企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据

B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

C.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补

D.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

10、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（）。

A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生

地缴纳

B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该

扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款

C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机

关报送扣缴企业所得税报告表

D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工

程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

11、下列关于关联企业之间的业务往来，处理正确的有（）。

A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务

机关有权按照合理方法进行调整

B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其

关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额

D.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除

12、下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有（）。

A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的

投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免

B.

70％在投资当年抵

创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的

扣应纳税所得额

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税

所得额时减计收入10％

D.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可能发生

享受技术转让减免企业所得税优惠政策

13、下列说法中，不符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的是（）。

A.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机

构预缴就地申报预缴计入中央国库

C.各分支机构要进行企业所得税汇算清缴

D.职工工资所占权重是0.3三、计算题

1、经济特区某食品生产企业属于外商投资企业，2006年开业。

2010年企业有关生产、经

营情况如下：

（1）取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（于2008年投资）；

（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元，其中广告费50万元、业务宣传费30万元；发生产品销售税金及附加50万元；

（3）发生财务费用220万元，其中：

1月1日以集资方式筹集生产经营性资金300万元，

期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；

（4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万元；

（5）“营业外支出”账户记载金额53.52万元。

其中：

合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。

其他相关资料：

该企业2007年属于减半政策执行第一年，本年预缴所得税18.43万元。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（以万元为单位）：

（1）计算2010年企业所得税前准予扣除的财务费用；

（2）计算2010年企业