税法章节练习第03章消费税法资料doc.docx

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税法章节练习第03章消费税法资料doc

第三章消费税法

一、单项选择题

1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料

C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。

A.进口金银首饰的外贸企业

B.零售卷烟的商业企业

3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。

A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工

B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水

D.外贸企业进口木制一次性筷子

4.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.生产润滑脂

B.雪地车

C.卡丁车

D.帆艇

5.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下业务：

10月5日销售200箱自产烟

丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6

万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。

已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝

厂当月共计应缴纳消费税（）万元。

A.84

B.244

C.306

D.1010

6.某酒厂为增值税一般纳税人，2016年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的

生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适

用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。

则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。

A.6500

B.10200

C.10250

D.11500

7.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2016年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用

发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。

该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（）万元。

A.0.25

B.0.3

C.0.15

D.0.55

8.甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2017

年1月自产高档香水精

8吨，当月移送

6吨

高档香水精用于继续生产高档香水

10吨，全部对外出售取得不含税销售收入

180万元；当

月移送

1吨高档香水精用于继续生产普通护肤品

5吨，全部对外出售取得不含税销售收入

6

万元；剩余的

1吨高档香水精留存仓库待售。

已知甲厂同类高档香水精的不含税销售价格为

2万元每吨，高档化妆品适用的消费税税率为

15%，则甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税

（

）万元。

A.55.5

B.28.5

C.57

D.66

9.2016年10月国内某手表生产企业进口手表机芯

20000只，海关审定的关税完税价格为

0.6

万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表

16000只，每只不含税

售价为

3万元。

已知高档手表适用的消费税税率为

20%。

2016年10月该手表生产企业应缴

纳消费税（

）万元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

10.某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的

消费税税款的处理，正确的是（）。

A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣

除

B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣

除

C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

11.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，

2017年2月销售给乙卷烟批发企业

A牌卷烟100

标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额

200万元；向烟酒零售单位批发销售

A牌卷烟

5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为

250万元；同时批发销售雪茄烟

100条，

开具普通发票，取得含税收入为

24.57万元。

该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（

）万

元。

A.28

B.140.2

C.147.76

D.13.55

12.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，

2016年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价

100万元，

并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的

20%缴纳了烟叶税。

将其运往乙

企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费

7.44万元，取得增值税专用

发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费

12万元、增值税

2.04万元。

已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（）万元。

A.54.36

B.57.55

C.67.12

D.60

13.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2016年10月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。

甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木

地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。

已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（）元。

A.2631.58

B.3157.89

C.3410.53

D.3684.21

14.甲商场为增值税一般纳税人，2016年10月珠宝部取得金银首饰零售收入

37.44万元（包

括以旧换新销售金银首饰的市场零售价

17.55万元）。

在以旧换新业务中，旧首饰的含税作

价金额为

5.85万元，甲商场实际收取的含税金额为

11.7万元。

甲商场上述业务应缴纳的消

费税为（

）万元。

A.1.35

B.1.6

C.2.35

D.2.6

15.某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，

2016年11月从甲生产企业购进

一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款

10万元，增值税1.7

万元。

当月外贸

企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为

18万元。

已知高档化妆品增值税

退税率为

15%，适用的消费税税率为

15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和

消费税合计为（

）万元。

A.3

B.5.7

C.4.7

D.8.1

16.下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（）。

A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税

C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申

报纳税

D.纳税人委托加工的应税消费品，

除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地

主管税务机关申报纳税

17.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（

）。

A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为

10月2日，实际收到货款为

11月2日，其

纳税义务发生时间为11月2日

D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

二、多项选择题

1.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。

A.烟叶

B.烟丝

C.卷烟

D.雪茄烟

2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（）。

A.零售白酒的个体工商户

B.零售钻石及钻石饰品的单位

C.委托加工木制一次性筷子的委托方

D.生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业

3.下列各项中，不属于消费税征收范围的有（）。

A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩

B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线

C.雪地车

D.卡丁车

4.下列各项中，属于消费税征收范围的有（

）。

A.无汞原电池

B.燃料电池

C.锂原电池

D.涂料

5.下列关于金银首饰消费税的税务处理，说法正确的有（

）。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、

经营单位，应将两类商品划分清楚，

分别

核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，

在生产环节销售的，一律从高适用税率征收

消费税，在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税

B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，

应分别核算销售额，对其中的金银首饰计征

消费税，其他产品不计征消费税

C.金银首饰连同包装物销售的，

无论包装物是否单独计价，

也无论会计上如何核算，

均应并

入金银首饰的销售额，计征消费税

D.金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，

在零售环节征收消费税

6.下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有（）。

A.在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，

未分开核算的，一

并征收消费税

B.卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，

卷烟批发企业之

间销售的卷烟不缴纳消费税

C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生

产环节的消费税税款

7.下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有（）。

A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金

B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并入

当期销售额计征消费税

C.啤酒适用从量定额办法计征消费税

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征

收消费税

8.下列各项中，应按规定征收消费税的有（）。

A.工业企业以外的单位将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的

B.工业企业以外的单位将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的

9.下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（）。

A.生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量

B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量

C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量

D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量

10.下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（）。

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或

者销售数量计算消费税

B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送消费品的销售额

或者销售数量计算消费税

C.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以

纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税

D.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以

纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税

11.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结

算的（）国家外汇牌价。

A.当天

B.当月1日

12.甲高档化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，

2017年2月购进一批原材料，取得的增值

税专用发票上注明价款

110万元、增值税税款

18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）

加工成高档香水，支付不含税加工费

30万元，取得增值税专用发票。

当月全部收回，收回

之后80%在当月对外销售，收到不含税销售款

280万元，20%留存仓库。

主管税务机关

12月

对甲厂进行税务检查时发现，

乙企业未履行代收代缴消费税义务。

已知高档化妆品消费税税

率为15%，税务机关做出的以下决定中，正确的有（

）。

A.责令甲厂补缴消费税

46.94

万元

B.责令甲厂补缴消费税

105万元

C.对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款

D.对乙企业处以应代收代缴税款

3倍的罚款

13.下列各项业务中，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有

（）。

A.以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车

B.以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表

C.以外购的已税游艇为原料生产的游艇

D.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

14.甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，

2017年2月购进一批原材料，取得的增值

税专用发票上注明价款

110万元、增值税税款18.7

万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）

加工成2吨高档香水，支付不含税加工费

30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档

香水的不含税销售价格为

78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档

香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。

甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的

80%用于

继续生产高档化妆品，剩余

20%全部对外销售，取得价税合计金额

37.44万元。

甲高档化妆

品生产企业当月销售高档化妆品，

取得不含税销售额

300万元。

已知高档化妆品的消费税税

率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（

）。

A.乙企业应代收代缴消费税

23.4

万元

B.乙企业应代收代缴消费税

60万元

C.甲企业

2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为

52.56

万元

D.甲企业

2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为

26.4万元

15.甲企业（增值税一般纳税人）

进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为

25万元。

已知

关税税率为50%。

则进口环节需缴纳（

）。

A.消费税9.11万元

B.消费税16.07万元

C.增值税9.11万元

D.增值税16.07万元

16.下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（）。

A.化妆品生产企业出口的自产化妆品

B.外贸企业购进后直接出口的实木地板

C.汽车制造厂出口自产的小汽车

D.汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车

17.纳税人以（）为1个纳税期的，自期满之日起

A.1个月

B.1个季度

15日内申报纳税。

C.5日

D.15日

三、计算问答题

1.甲地板厂系增值税一般纳税人，

2016年11月发生如下业务：

（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为

8万元。

（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款

5万元，增

值税0.85万元。

当月领用进口实木地板

A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地

板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板

B对外出售，取得不含税销售收入

32万

元。

（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板

B，不含税销售额150万元，合同约定当

月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月

20日支付该笔货款。

（4）将自产的一批实木地板

C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值

税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为

180万元，最高不含增值税销售价格为

200万元。

（5）将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，

该批实木地板成本为

90万元，市场

上无同类产品的销售价格。

（其他相关资料：

实木地板消费税税率为

5%、成本利润率为5%、进口关税税率为

30%；上

述相关票据均已经过比对认证。

）

要求：

根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；

（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。

2.甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中B型小汽车的平均不

含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；2016年10月甲企业生

产经营情况如下：

（1）销售本企业当年年初购进的作为固定资产使用的l辆小汽车，取得含税销售额93600

元。

（2）按平均不含税销售价格销售自产的3辆B型小汽车，因对方晚于约定支付货款，另收取3510元延期付款利息。

（3）将4辆C型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，规定每辆不含税售价70000元。

当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款280000元，取得本企业开具的增值税专用发票。

本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了14000元的返还收入，取得商厦开

具的普通发票。

（4）将新研制生产的

D型小汽车

5辆奖励给本企业中层干部，

每辆生产成本为

20000元，D

型小汽车尚无市场销售价格。

（5）用自产的6辆B型小汽车，投资于乙企业，取得对方30%的股权。

（其他相关资料：

甲企业当期准予抵扣的进项税额为50000元；A、B、C型小汽车的消费税

税率分别为5%、9%、12%；D型小汽车的成本利润率为8%，消费税税率为3%；上述相关票据

均已经过比对认证。

）

要求：

根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业当期应缴纳的增值税；

（2）计算甲企业应缴纳的消费税。

四、综合题

1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。

2016年10月发生以下业务：

（1）购进一批原材料

A，取得增值税专用发票上注明价款

5000元、增值税税款

850元，委

托乙企业将其加工成

20个高尔夫球包，支付加工费10000元、增值税税款1700元，取得乙

企业开具的增值税专用发票；乙企业同类高尔夫球包不含税销售价格为

450元/个。

甲企业

收回时，乙企业代收代缴了消费税。

（2）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款

17200元、增值

税2924元；购进高尔夫球杆的杆身，

取得增值税专用发票，注明货款

23600元、增值税4012

元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款

1040元、注明增值税

176.8元；

当月领用外购的杆头、握把、杆身各

90%，加工成A、B两种型号的高尔夫球杆共

20把。

（3）当月将自产的

A型高尔夫球杆

2把对外销售，取得不含税销售收入

10000元；另将自

产的A型高尔夫球杆

5把赞助给高尔夫球大赛。

（4）将自产的

3把B型高尔夫球杆移送至位于同一县的非独立核算门市部销售，当月门市

部对外销售了

2把，取得不含税金额

22932元。

（其他相关资料：

高尔夫球及球具消费税税率为

l0%，成本利润率为

10%；上述相关票据均

已经过比对认证。

）

要求：

根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算乙企业应代收代缴的消费税；

（2）计算甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税；

（3）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2016年10月，生产经营如

下：

（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价30000元，并且按照规定支付了3000元的价外补贴，

同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。

将其运往丙企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增

值税一般纳税人）不含税运费10000元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得

增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1700元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚

未领用生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。

（2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。

（3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为30000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。

（4）领用从乙企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟3箱，取得不含税销售收入120000元；领用从乙企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入70000元。

（5）本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本20000元；因管理不善导致上月从烟农手中购进烟叶（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本