税法章节练习第03章消费税法资料doc.docx

1、税法章节练习第03章消费税法资料doc第三章 消费税法一、单项选择题1. 下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（ ）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费2. 下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（ ）。A.进口金银首饰的外贸企业B.零售卷烟的商业企业3. 下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（ ）。A.高档化妆品生产企业将生产的

2、高档化妆品奖励给有突出贡献的职工B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水D.外贸企业进口木制一次性筷子4. 下列各项中，应征收消费税的是（ ）。A. 生产润滑脂B. 雪地车C.卡丁车D.帆艇5.甲烟丝厂为增值税一般纳税人， 2016 年 10 月发生如下业务： 10 月 5 日销售 200 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 1.8 万元； 10 月 20 日销售 300 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 1.6万元； 10 月 25 日用自产烟丝 100 箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（ ）万元。A.84B.244C.306D.1010

3、6.某酒厂为增值税一般纳税人， 2016 年 10 月将 5 吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是 20000 元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是 5%，适用的定额税率为 0.5 元 /500 克，比例税率为 20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（ ）元。A.6500B.10200C.10250D.115007.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2016 年 10 月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为 8 万元，增值税 1.36 万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板 5 万元，期末库存外购的已税实木地板 2 万

4、元，已知实木地板消费税税率为 5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（ ）万元。A.0.25B.0.3C.0.15D.0.558. 甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年 1 月自产高档香水精8 吨，当月移送6 吨高档香水精用于继续生产高档香水10 吨，全部对外出售取得不含税销售收入180 万元；当月移送1 吨高档香水精用于继续生产普通护肤品5 吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1 吨高档香水精留存仓库待售。 已知甲厂同类高档香水精的不含税销售价格为2 万元每吨，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.55.5

5、B.28.5C.57D.669.2016 年 10 月国内某手表生产企业进口手表机芯20000 只，海关审定的关税完税价格为0.6万元 / 只，关税税率 30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000 只，每只不含税售价为3 万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。 2016 年 10 月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。A.0B.9600C.15600D.1200010.某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（ ）。A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头已

6、纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除11. 某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月销售给乙卷烟批发企业A 牌卷烟 100标准箱， 开具的增值税专用发票上注明销售额200 万元；向烟酒零售单位批发销售A 牌卷烟5000 标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250 万元；同时批发销售雪茄烟100 条，开具普通发票， 取得含税收入为24.57 万元。 该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。

7、A.28B.140.2C.147.76D.13.5512. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 10 月从烟农手中购进烟叶，支付买价100 万元，并且按照规定支付了 10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44 万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12 万元、增值税2.04 万元。已知烟丝消费税税率为 30%，乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。A.54.36B.57.55C.67.12D.6013.甲实木地板厂（增值税一般纳税人） 2016 年 10 月从农业生产者手

8、中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款 40000 元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板， 取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费 20000 元，代垫辅料 10000 元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为 5%，则乙厂应代收代缴的消费税（ ）元。A.2631.58B.3157.89C.3410.53D.3684.2114. 甲商场为增值税一般纳税人， 2016 年 10 月珠宝部取得金银首饰零售收入37.44 万元（包括以旧换新销售金银首饰的市场零售价17.55 万

9、元）。在以旧换新业务中，旧首饰的含税作价金额为5.85 万元，甲商场实际收取的含税金额为11.7 万元。 甲商场上述业务应缴纳的消费税为（）万元。A.1.35B.1.6C.2.35D.2.615. 某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2016 年 11 月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10 万元，增值税 1.7万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18 万元。已知高档化妆品增值税退税率为15%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（）万元。A.3B.5.7C.4.7D.8.116.

10、 下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（ ）。A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税C.纳税人委托个人加工的应税消费品， 由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外， 由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税17. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取赊销方式销售化妆品， 合同规

11、定收款日为10 月 2 日，实际收到货款为11 月 2 日，其纳税义务发生时间为 11 月 2 日D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天二、多项选择题1. 下列各项中，属于消费税征收范围的有（ ）。A. 烟叶B. 烟丝C.卷烟D.雪茄烟2. 下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（ ）。A. 零售白酒的个体工商户B. 零售钻石及钻石饰品的单位C.委托加工木制一次性筷子的委托方D.生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业3. 下列各项中，不属于消费税征收范围的有（ ）。A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线C.雪地车D.卡丁车4.

12、 下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A. 无汞原电池B. 燃料电池C.锂原电池D.涂料5. 下列关于金银首饰消费税的税务处理，说法正确的有（）。A. 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位， 应将两类商品划分清楚，分别核算销售额， 凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的， 一律从高适用税率征收消费税，在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税B. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额， 对其中的金银首饰计征消费税，其他产品不计征消费税C.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税D.

13、金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税6. 下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有（ ）。A. 在卷烟批发环节， 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的， 一并征收消费税B. 卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后， 卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款7. 下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有（ ）

14、。A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金B. 纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金， 应在包装物逾期未退、 没收押金时， 将押金并入当期销售额计征消费税C.啤酒适用从量定额办法计征消费税D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税8. 下列各项中，应按规定征收消费税的有（ ）。A.工业企业以外的单位将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的B.工业企业以外的单位将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的9. 下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（ ）。A.生产销售啤酒的，为啤酒的

15、生产数量B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量10. 下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（ ）。A. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品， 应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税B. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品， 应当按照移送消费品的销售额或者销售数量计算消费税C.纳税人用于换取生产资料、 消费资料， 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税D.纳税人用于换取生产

16、资料、 消费资料， 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税11.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的（ ）国家外汇牌价。A.当天B.当月 1 日12. 甲高档化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，2017 年 2 月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110 万元、增值税税款18.7 万元，委托乙企业 （增值税一般纳税人）加工成高档香水，支付不含税加工费30 万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后 80%在当月对外销售，收到不含税销售款280 万元， 20%留存仓库。主管

17、税务机关12 月对甲厂进行税务检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知高档化妆品消费税税率为 15%，税务机关做出的以下决定中，正确的有（）。A. 责令甲厂补缴消费税46.94万元B. 责令甲厂补缴消费税105 万元C.对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款D.对乙企业处以应代收代缴税款3 倍的罚款13.下列各项业务中，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有（）。A.以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车B.以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表C.以外购的已税游艇为原料生产的游艇D.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子14. 甲高档化妆品生产企业为增

18、值税一般纳税人，2017 年 2 月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110 万元、增值税税款 18.7万元，委托乙企业 （增值税一般纳税人）加工成 2 吨高档香水，支付不含税加工费30 万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78 万元 / 吨，当月加工完毕， 甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44 万元。甲高档化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300 万元。 已知高档化妆品的消费税税率为 15%，

19、则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（）。A. 乙企业应代收代缴消费税23.4万元B. 乙企业应代收代缴消费税60 万元C.甲企业2 月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元D.甲企业2 月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4 万元15. 甲企业 （增值税一般纳税人）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为25 万元。已知关税税率为 50%。则进口环节需缴纳（）。A. 消费税 9.11 万元B. 消费税 16.07 万元C.增值税 9.11 万元D.增值税 16.07 万元16. 下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（ ）。A.化妆品生产企业出口的自产化

20、妆品B.外贸企业购进后直接出口的实木地板C.汽车制造厂出口自产的小汽车D.汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车17. 纳税人以（ ）为 1 个纳税期的，自期满之日起A.1 个月B.1 个季度15 日内申报纳税。C.5 日D.15 日三、计算问答题1. 甲地板厂系增值税一般纳税人，2016 年 11 月发生如下业务：（1）进口实木地板 A 一批，海关审定的关税完税价格为8 万元。（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5 万元，增值税 0.85 万元。当月领用进口实木地板A 的 20%和未经涂饰素板的 70%用于继续生产实木地板 B，生产完成后以直接收款方式将

21、部分实木地板B 对外出售，取得不含税销售收入32 万元。（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额 150 万元，合同约定当月 15 日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20 日支付该笔货款。（4）将自产的一批实木地板C 作价 200 万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为 160 万元，平均不含增值税销售价格为180 万元，最高不含增值税销售价格为200 万元。（5）将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90 万元，市场上无同类产品的销售价格。（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为 5%、进口关税税率为30%；上

22、述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。2. 甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人， 主要生产各类小汽车， 其中 B 型小汽车的平均不含税销售价格为 60000 元 / 辆，最高不含税销售价格为 75000 元/ 辆； 2016 年 10 月甲企业生产经营情况如下：（1）销售本企业当年年初购进的作为固定资产使用的 l 辆小汽车，取得含税销售额 93600元。（2）按平均不含税销售价格销售自产的 3 辆 B 型小汽车，因对方晚于约定支付货款，

23、另收取 3510 元延期付款利息。（3）将 4 辆 C型小汽车委托某商厦 （增值税一般纳税人） 销售，规定每辆不含税售价 70000 元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款 280000 元，取得本企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的 5%向商厦支付了 14000 元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。（4）将新研制生产的D 型小汽车5 辆奖励给本企业中层干部，每辆生产成本为20000 元，D型小汽车尚无市场销售价格。（5）用自产的 6 辆 B 型小汽车，投资于乙企业，取得对方 30%的股权。（其他相关资料：甲企业当期准予抵扣的进项税额为 50000 元； A、B、C 型

24、小汽车的消费税税率分别为 5%、9%、12%；D 型小汽车的成本利润率为 8%，消费税税率为 3%；上述相关票据均已经过比对认证。 ）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业当期应缴纳的增值税；（2）计算甲企业应缴纳的消费税。四、综合题1. 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2016 年 10 月发生以下业务：（1）购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明价款5000 元、增值税税款850 元，委托乙企业将其加工成20 个高尔夫球包， 支付加工费 10000 元、增值税税款 1700 元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企

25、业同类高尔夫球包不含税销售价格为450 元 / 个。甲企业收回时，乙企业代收代缴了消费税。（2）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款17200 元、增值税 2924 元；购进高尔夫球杆的杆身，取得增值税专用发票， 注明货款23600 元、增值税 4012元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款1040 元、注明增值税176.8 元；当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%，加工成 A、 B 两种型号的高尔夫球杆共20 把。（3）当月将自产的A 型高尔夫球杆2 把对外销售，取得不含税销售收入10000 元；另将自产的 A 型高尔夫球杆5 把赞助给高尔夫球大赛。（4

26、）将自产的3 把 B 型高尔夫球杆移送至位于同一县的非独立核算门市部销售，当月门市部对外销售了2 把，取得不含税金额22932 元。（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0%，成本利润率为10%；上述相关票据均已经过比对认证。 ）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算乙企业应代收代缴的消费税；（2）计算甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税；（3）计算甲企业当月应缴纳的增值税。2. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟， 2016 年 10 月，生产经营如下：（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价 30000 元，并且按照规定支付了

27、3000 元的价外补贴，同时按照收购金额的 20%缴纳了烟叶税。 将其运往丙企业委托加工成烟丝， 支付运输企业 （增值税一般纳税人）不含税运费 10000 元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费， 取得增值税专用发票注明加工费 10000 元，增值税 1700 元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。（2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 20000 元。（3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为 30000 元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书， 该批烟丝已经验收入库， 但本月尚未领用生产。（4）领用从乙企业购进烟丝的 60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟 3 箱，取得不含税销售收入 120000 元；领用从乙企业购进烟丝的 10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入 70000 元。（5）本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝（已抵扣进项税额）霉烂变质， 成本 20000 元；因管理不善导致上月从烟农手中购进烟叶（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本