《成本会计学》实训资料中国人民大学出版社第6版参考答案doc.docx
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《成本会计学》实验目录
0准备知识
（1）成本会计工作的机构设置
（2）成本会计工作的人员（岗位）设置
（3）成本会计工作应遵循的法律法规
1.什么是成本会计机构
成本会计机构是指企业从事成本会计工作的职能单位，是企业会计机构的组成部分。
设置成本会计机构应明确企业内部对成本会计应承担的职责和义务，坚持分工与协作相结合，统一与分散相结合，专业与群众相结合的原则，使成本会计机构的设置与企业规模大小、业务繁简、管理要求相适应。
由于成本会计工作是会计工作的一部分，因而企业的成本会计机构一般是企业会计机构的一部分。
在大中型企业，厂部的企业会计机构一般设在厂部会计部门中，是厂部会计处的一个成本核算科室。
在小型企业，通常在会计部门中设置成本核算组或专职成本核算人员负责成本会计工作。
厂部成本会计机构是全厂成本会计的综合部门，负责组织全厂成本的集中统一管理，为企业管理当局提供必要的成本信息；进行成本预测和成本决策；编制成本计划，并将成本计划分解下达给各责任部门；实行日常成本控制，监督生产费用的支出；正确地核算企业产品成本及有关费用；检查各项成本计划的执行结果，分析成本变动的原因。
考核各责任部门和个人的成本责任完成情况，实行物资利益分配；组织车间成本核算和管理，加强对班组成本核算的指导和帮助；制订全厂的成本会计制度，配备必要的成本会计人员。
2.成本会计机构的组织分工
企业内部各级成本会计机构之间的组织分工，有集中工作和分散工作两种方式。
（1）集中工作方式，是指成本会计工作中的核算、分析等各方面工作，主要由厂部成本会计机构集中进行，车间等其他单位中的成本会计机构和人员只负责登记原始记录和填置原始凭证，对它们进行初步的审核、整理和汇总，为厂部进一步工作提供资料。
（2）分散工作方式，亦称非集中工作方式，是指成本会计工作中的核算和分析等方面工作，分散由车间等其他单位的成本会计机构或人员分别进行。
厂部成本会计机构负责对各下级成本会计机构或人员进行业务上的指导和监督，并对权臣全厂成本进行综合的核算、分析等工作。
1基本操作步骤
（1）期初建账；
（2）日常业务处理；
（3）期末对账，结账；
（4）编制会计报表以及会计报表分析。
（会计凭证—会计账簿—会计报表）
2期初建账
总账—日记账----各种明细账
（建哪些帐？
采用什么样的形式？
格式怎样？
期初余额的登记）
举例：
“基本生产成本明细账—毛坯车间—电动自行车1”明细账的设置，以及期初余额的登记。
3日常业务的会计处理
（成本会计日常业务的处理）
原始凭证----记账凭证（会计分录）----会计账簿（与成本相关的各种明细账）
4《成本会计学》实训资料（中国人民大学第6版）业务单据
存货平均单价计算表
201X年11月
存货名称
月初余额
本月购入
平均单价
数量
单价
金额
数量
单价
金额
钢管
2000
15
30000
1000
30
30000
20
油漆
500
6
3000
3000
6
18000
6
轮胎
1500
40
60000
500
60
30000
45
润滑油
200
50
10000
50
领料凭证汇总表
201X年11月
领料部门
钢管
油漆
轮胎
润滑油
合计
领用
数量
实际
成本
领用
数量
实际
成本
领用
数量
实际
成本
领用
数量
实际
成本
实际
成本
生产成本
毛坯车间
电动
1300
26000
26000
普通
200
4000
4000
烤漆车间
电动
1200
7200
7200
普通
800
4800
4800
装配车间
电动
12000
54000
54000
普通
500
22500
22500
制造费用
毛坯车间
100
600
600
烤漆车间
50
300
300
装配车间
150
900
900
辅助生产
供水车间
50
2500
2500
供电车间
20
1000
1000
厂部
合计
1500
30000
2300
13800
1700
76500
70
3500
123800
固定资产折旧费用分配表
201X年11月
部门
折旧
原值
折旧额
毛坯车间
2400000
72000
烤漆车间
1100000
33000
装配车间
2800000
84000
供水车间
450000
13500
供电车间
200000
6000
厂部
1700000
51000
合计
8650000
259500
直接人工费用分配表
201X年11月
部门
定额工时
直接人工
分配率
分配额
毛坯车间
电动自行车
2000
20000
普通自行车
500
5000
合计
2500
10
25000
烤漆车间
电动自行车
1000
20000
普通自行车
500
10000
合计
1500
20
30000
装配车间
电动自行车
1500
30000
普通自行车
500
10000
合计
2000
20
40000
辅助生产成本明细账
车间：
供水车间单位：
元
日期
凭证
编号
摘要
润滑油
职工薪酬费用
折旧费
合计
转出
月
日
11
30
转002
根据领料凭证汇总表
2500
2500
11
30
转003
根据固定资产折旧费用分配表
13500
13500
11
30
转004
根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表
3000
3000
本月合计
2500
3000
13500
19000
11
30
转005
根据辅助费用分配表
2500
3000
13500
19000
辅助生产成本明细账
车间：
供电车间单位：
元
日期
凭证编号
摘要
润滑油
职工薪酬费用
折旧费
合计
转出
月
日
11
30
转002
根据领料凭证汇总表
1000
1000
11
30
转003
根据固定资产折旧费用分配表
6000
6000
11
30
转004
根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表
5000
5000
本月合计
1000
5000
6000
12000
11
30
转005
根据辅助生产费用分配表
1000
5000
6000
12000
辅助生产费用分配表
201X年11月
项目
供水车间
供电车间
合计
数量
金额
数量
金额
待分配的辅助生产费用
10000
19000
18000
12000
31000
供应生产以外的劳务量
9500
分配率
2
0.8
基本生产车间耗用
毛坯车间
5000
10000
4000
3200
13200
烤漆车间
2000
4000
6000
4800
8800
装配车间
1500
3000
2000
1600
4600
厂部耗用
1000
2000
3000
2400
4400
制造费用明细账
车间：
毛坯车间单位：
元
日期
凭证
编号
摘要
润滑油
职工薪
酬费用
折旧费
水电费
合计
转出
月
日
11
30
转002
根据领料凭证汇总表
600
600
11
30
转003
根据固定资产折旧费用分配表
72000
72000
11
30
转004
根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表
6000
6000
11
30
转005
根据辅助生产费用分配表
13200
13200
11
30
本月合计
600
6000
72000
13200
91800
11
30
转006
根据制造费用分配表
600
6000
72000
13200
91800
制造费用明细账
车间：
烤漆车间单位：
元
日期
凭证编号
摘要
材料
职工薪酬费用
折旧费
水电费
合计
转出
月
日
11
30
转002
根据领料凭证汇总表
300
300
11
30
转003
根据固定资产折旧费用分配表
33000
33000
11
30
转004
根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表
5000
5000
11
30
转005
根据辅助生产费用分配表
8800
88000
11
30
本月合计
300
5000
33000
8800
47100
11
30
转006
根据制造费用分配表
300
5000
33000
8800
47100
制造费用明细账
车间：
烤漆车间单位：
元
日期
凭证
编号
摘要
润滑油
职工薪
酬费用
折旧费
水电费
合计
转出
月
日
11
30
转002
根据领料凭证汇总表
900
900
11
30
转003
根据固定资产折旧费用分配表
84000
84000
11
30
转004
根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表
1000
1000
11
30
转005
根据辅助生产费用分配表
4600
4600
11
30
本月合计
900
1000
84000
4600
99500
11
30
转006
根据制造费用分配表
900
1000
84000
4600
99500
制造费用分配表
201X年11月
应借科目
定额工时
费用
总账科目
一级科目
二级科目
分配率
分配额
基本生产成本
毛坯车间
电动自行车
2000
73440
普通自行车
500
18360
合计
2500
36.72
91800
烤漆车间
电动自行车
1000
31400
普通自行车
500
15700
合计
1500
31.40
47100
装配车间
电动自行车
1500
74625
普通自行车
500
24875
合计
2000
49.75
99500
基本生产成本明细账
车间：
毛坯车间完工产品数量：
450
产品：
电动自行车月末在产品数量：
100
日期
凭证
编号
摘要
成本项目
月
日
自制
半成品
直接
材料
直接
人工
制造
费用
合计
11
1
期初余额
7000
6000
6560
19560
11
30
转002
根据领料凭证汇总表
26000
26000
11
30
转004
根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表
20000
20000
11
30
转006
根据制造费用分配表
73440
73440
本月发生额合计
26000
20000
73440
119440
本月累计
33000
26000
80000
139000
11
30
转007
结转完工产成品
27000
23400
72000
122400
基本生产成本明细账
车间：
毛坯车间完工产品数量：
产品：
普通自行车月末在产品数量：
日期
凭证编号
摘要
成本项目
月
日
自制
半成品
直接
材料
直接
人工
制造
费用
合计
11
1
期初余额
18500
5000
1640
25140
11
30
转002
根据领料凭证汇总表
4000
4000
11
30
转004
根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表
5000
5000
11
30
转006
根据制造费用分配表
18360
18360
本月发生额合计
4000
5000
18360
29360
本月累计
22500
10000
20000
52500
11
30
转012
结转完工产成品
17500
8750
17500
42750
自制半成品明细账
毛坯车间：
电动自行车半成品1单位：
元
月份
月初余额
本月增加
合计
本月减少
数量（件）
实际
成本
数量（件）
实际
成本
数量（件）
实际
成本
单位
成本
数量（件）
实际
成本
11
200
33600
450
122400
650
156000
240
400
96000
12
250
60000
自制半成品明细账
毛坯车间：
普通自行车半成品1单位：
元
月份
月初余额
本月增加
合计
本月减少
数量（件）
实际
成本
数量（件）
实际
成本
数量（件）
实际
成本
单位
成本
数量（件）
实际
成本
11
150
26250
350
43750
500
70000
140
250
35000
12
250
35000
基本生产成本明细账
车间：
烤漆车间完工产品数量：
产品：
电动自行车2月末在产品数量：
日期
凭证编号
摘要
成本项目
月
日
自制
半成品
直接
材料
直接
人工
制造
费用
合计
11
1
期初余额
30000
17800
7000
2350
57150
11
30
转002
根据领料凭证汇总表
7200
7200
11
30
转004
根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表
20000
20000
11
30
转006
根据制造费用分配表
31400
31400
11
30
转008
领用电1
96000
本月合计
96000
7200
20000
31400
154600
本月累计
12600
25000
27000
33750
211750
结转完工产品
100800
20000
24000
30000
174800
基本生产成本明细账
车间：
烤漆车间完工产品数量：
产品：
普通自行车月末在产品数量：
日期
凭证编号
摘要
成本项目
月
日
自制
半成品
直接
材料
直接
人工
制造
费用
合计
11
1
期初余额
25000
17200
2250
5300
49750
11
30
转002
根据领料凭证汇总表
4800
4800
11
30
转004
根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表
10000
10000
11
30
转006
根据制造费用分配表
15700
15700
11
30
转0014
领用电1
35000
35000
本月合计
35000
4800
10000
15700
65500
本月累计
60000
22000
12250
21000
115250
结转完工产品
45000
16500
10500
18000
90000
自制半成品明细账
烤漆车间：
电动自行车半成品2单位：
元
月份
月初余额
本月增加
合计
本月减少
数量（件）
实际
成本
数量（件）
实际
成本
数量（件）
实际
成本
单位
成本
数量（件）
实际
成本
11
100
39700
400
174800
500
214500
429
300
128700
12
200
85800
自制半成品明细账
烤漆车间：
普通自行车半成品2单位：
元
月份
月初余额
本月增加
合计
本月减少
数量（件）
实际
成本
数量（件）
实际
成本
数量（件）
实际
成本
单位
成本
数量（件）
实际
成本
11
300
90000
300
90000
600
180000
300
250
75000
12
350
10500
基本生产成本明细账
车间：
装配车间完工产品数量：
产品：
电动自行车月末在产品数量：
日期
凭证编号
摘要
成本项目
月
日
自制
半成品
直接
材料
直接
人工
制造
费用
合计
11
1
期初余额
19880
22400
4680
855
27655
11
30
转002
根据领料凭证汇总表
54000
54000
11
30
转004
根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表
30000
30000
11
30
转006
根据制造费用分配表
74625
74625
11
30
转011
领用
128700
128700
本月合计
128700
54000
30000
74625
287325
本月累计
148580
56240
34680
75480
314980
结转完工产品
117300
44400
30600
66600
258900
基本生产成本明细账
车间：
装配车间完工产品数量：
产品：
普通自行车月末在产品数量：
日期
凭证编号
摘要
成本项目
月
日
自制半成品
直接材料
直接人工
制造费用
合计
11
1
期初余额
￥9900
￥1500
￥2000
￥375
￥13775
11
30
转002
根据领料凭证汇总表
￥22500
￥22500
11
30
转004
根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表
￥10000
￥10000
11
30
转006
根据制造费用分配表
￥24875
￥24875
11
30
转016
领用
￥75000
￥75000
本月合计
￥75000
￥22500
￥10000
￥24875
￥132375
本月累计
￥84900
￥24000
￥12000
￥25250
￥146150
结转完工产品
￥56600
￥16000
￥9600
￥20200
￥102400
产成品成本还原计算表（第一次）
电动自行车单位：
元
产量：
项目
还原前产品成本
本月生产半成品成本
还原分配率
半成品成本还原
还原后成本
还原后单位成本
半成品
117300
100800
0.67
67642
67642
225.47
直接材料
44400
20000
13421
57821
192.74
直接人工
30600
24000
16105
46705
155.68
制造费用
66600
30000
20132
86732
289.11863
成本合计
258900
174800
117300
258900
863
产成品成本还原计算表（第二次）
电动自行车单位：
元
产量：
项目
还原前产品成本
本月生产半成品成本
还原分配率
半成品成本还原
还原后成本
还原后单位成本
半成品
67642
0.55
直接材料
57821
27000
14921
67642
242.47
直接人工
46705
23400
12932
57821
198.79
制造费用
86732
72000
39789
46705
421.74
成本合计
258900
122400
67642
258900
863
产成品成本还原计算表（第一次）
普通自行车单位：
元
产量：
项目
还原前产品成本
本月生产半成品成本
还原分配率
半成品成本还原
还原后成本
还原后单位成本
半成品
56600
45000
0.6288889
28300
28300
141.5
直接材料
16000
16500
10377
26377
131.885
直接人工
9600
10500
6603
16203
81.015
制造费用
20200
18000
11320
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