关于应收票据贴现例题.docx

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关于应收票据贴现例题

关于应收票据贴现例题

新会计准则下带追索权的应收票据贴现的账务处理方法和会计分录：

带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已，

一、带息票据

1、收到带息票据时

借：

应收票据（按应收票据的面值）

贷：

主营业务收入（按实现的营业收入）

应交税费—应交增值税（销项税额）（按专用发票上注明的增值税额）

2、期末，计提利息

借：

应收票据（按票面金额）

贷：

财务费用

3、带息票据到期时，收到承兑人兑付的到期值票款时

借：

银行存款（按实际收到的款项）

贷：

应收票据（按票据面值）

财务费用（两者差额）

4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，应将票据面值与应计未收利息之和一并转为应收账款，

借：

应收账款

贷：

应收票据

财务费用

二、票据贴现时

1附有追索权的应收票据贴现：

（1）企业向银行贴现时：

借：

银行存款

财务费用　　

贷：

短期借款　

（2）票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：

借：

短期借款　

贷：

银行存款　　

借：

应收账款　　

贷：

应收票据　　

（3）票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：

借：

应收账款　　

贷：

应收票据

财务费用　　

2不附追索权的应收票据贴现：

（1）企业向银行贴现时：

借：

银行存款

财务费用　　

贷：

应收票据　　

（2）票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。

1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票（票面利率4％）到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6％

会计分录如何做？

推荐答案

你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？

先按你说的计算：

票据到期值=100000*（1+4%*46/360）=10511.11（元）

该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天

票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360

＝10511.11*8%*35/360=81.75（元）

借：

银行存款99918.25

财务费用81.75

贷：

应收票据100000

2、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为234000元，期限为５个月，利率为10%的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为12%，有关帐务处理如下：

票据到期值＝234000（１＋10％／12×５）＝243750

贴息＝243750×12％／360×50＝4062．50

贴现净额＝243750－4062．5＝239687．5

借：

银行存款239687．5

财务费用3312.5

贷：

应收票据243750

1．2012年2月份5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。

（1）销售产品并收到商业承兑汇票：

借：

应收票据117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费-应交增值税-销项税额17000

2、6月15日收到票据款及利息。

（票据到期收票款时）

应收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元本息合计＝117000+2340＝119340元

借：

银行存款119340

贷：

财务费用2340

应收票据117000

2．2012年3月份1日，甲企业销售A产业一批给华光公司，售价为600000元，增值税102000元，华光公司当日开出一张5个月期限的商业承兑汇票结算款项，票据票面利率为4%，5月1日，甲企业因资金紧张将该票据持往银行贴现，银行的贴现利率为9%。

（1）销售A产品并收到商业承兑汇票：

借：

应收票据702000

贷：

主营业务收入600000

应交税费-应交增值税-销项税额102000

（2）商业承兑汇票贴现时：

从3月1日到5月1日，该票据已经持有2个月，贴现息应按3个月计算。

票据持有期间的利息＝702000*4％/12*2＝4680元

贴现日票面金额＝702000+4680＝706680元

票据贴现息＝706680*9％/12*3＝15900.30元

贴现净额＝贴现日票面金额-贴现息＝706680-15900.30＝690779.70元

应计入财务费用的利息净额＝15900.30-4680＝11220.30元

借：

银行存款690779.70

财务费用11220.30

贷：

应收票据702000

例题：

2008年4月1日A公司向B公司销售产品，价款为85470元，增值税为14530元，收到B公司商业承兑汇票一张，票面价值为100000元，期限为3个月，贴现利率为12%，由于A公司资金紧缺于2008年6月1日向银行贴现。

计算贴现利息及附有追索权和不附追索权的账务处理：

（不带息的商业承兑汇票）

一、附有追索权

1、收到票据时：

借：

应收票据100000　　

贷：

应收账款100000附有追索权的应收票据贴现：

2、企业向银行贴现时：

贴现利息：

100000X12%/12X1=1000　　

借：

银行存款99000

财务费用1000　　

贷：

短期借款100000　　

3、票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：

借：

短期借款100000　　

贷：

银行存款100000　　

借：

应收账款100000　　

贷：

应收票据100000

二、不附追索权的应收票据贴现时

1、企业向银行贴现时：

借：

银行存款99000

财务费用1000　　

贷：

短期借款100000　　　

2、票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。

三、教材P62四、2

A公司2016年3月1日因销售产品，收到家企业一张期限为6个月、年利率为9%、面值为10000元的商业承兑汇票、4月1日因公司急需资金，故将该票据向开户银行贴现，贴现率为10%，票据到期时，甲企业无力偿付、

要求：

（1）计算该票据的贴现息、实际贴现所得

（2）做出贴现、无力偿付及到期的A公司的会计分录

1、贴现期：

5个月

票据到期值=10000＋10000×9％÷12×6=10450（元）

贴现利息=10450×10％÷12×5=435.42（元）

贴现净额=10450－435.42=10014.58（元）

2、贴现时会计分录：

借：

银行存款10014.58

财务费用435.42

贷：

短期借款10450

3、到期时，A公司的会计分录：

借：

短期借款10450

贷：

银行存款10450

借：

应收账款10450

贷：

应收票据10000

财务费用450

4、到期时会计分录

借：

应收账款10450

贷：

应收票据10000

财务费用450