会计分录全套做账资料.docx

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会计分录全套做账资料

1、1日，取现备用40000。

借:

库存现金40000

  贷:

银行存款-工行40000

2、1日，购现金支票，支付工本费20元。

借:

管理费用-办公费20

贷:

银行存款-工行20

3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000，用社会保险费专用缴款书转账支付。

本月会计处理：

借:

应付职工薪酬-社会保险费 18000

  贷:

银行存款-工行18000

上月计提会计处理:

借:

管理费用-社会保险费 18000

  贷:

 应付职工薪酬-社会保险费 18000

4、1日，缴纳上月未交增值税85000，营业税5000，城市维护建设税6300，教育费附加2700。

本月会计处理:

借:

应交税费—应交营业税5000

—城市维护建设费6300

—教育费附加2700

应交税费—未交增值税85000

贷:

银行存款99000

上月计提会计处理:

借:

营业税金及附加14000

贷:

应交税费--应交营业税5000

--城市维护建设税6300

--教育费附加2700

借:

应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500

   贷:

应交税费—未交增值税85000

5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。

借:

应收账款-华福商场1053000

贷:

主营业务收入- 布艺沙发900000

应交税费—应交增值税（销项税额） 153000

引申：

假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为

借:

应收账款-华福商场954000

贷:

主营业务收入- 布艺沙发900000

应交税费—应交增值税54000

6、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000，增值税4590，转支付款。

借:

在途物资- 木料27000

应交税费—应交增值税（进销税额）4590

贷:

银行存款- 工行31590

引申：

假设本企业为小规格纳税人，会计分录为

借:

在途物资- 木料31590

贷:

银行存款- 工行31590

7、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。

借:

原材料- 布料80000

应交税费—应交增值税（进销税额）13600

贷:

银行存款- 工行91360

引申：

如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本

借:

 原材料- 布料91360

贷:

银行存款- 工行91360

8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。

借:

库存现金100

贷:

其他业务收入100

9、2日，购买办公用胶水。

借:

管理费用-办公费250

贷:

库存现金250

10、2日，收到临时工刘岚交来押金。

借:

库存现金250

贷:

其他应付款-刘岚250

11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000，税率17%，运费2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。

借:

原材料-木料892500

  应交税收金-应交增值税（进项税额）151300

贷:

银行存款-工行1043800

引申:

如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.（运费不含装载费）

借:

原材料-木料892360（890000+2500-2000*7%）

  应交税收金-应交增值税（进项税额）151440（151300+2000*7%）

贷:

银行存款-工行1043800

引申:

如企业为商业企业,可如下核算：

借:

原材料-木料890000

  应交税收金-应交增值税（进项税额）151300

贷:

银行存款-工行1041300

借:

销售费用-运杂费2500

贷:

银行存款-工行2500

注：

工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。

“运七、废十、农十三”

12、3日，付电视台广告费。

借:

销售费用-广告费10000

贷:

银行存款-工行10000

13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。

借:

应收账款-南亚家俱城1755000

贷:

主营业务收入- 公桌椅1500000

应交税费—应交增值税（销项税额） 255000

引申:

1、商业折扣；先折扣，后销售

2、现金折扣：

为提前收款而给予优惠（37题）

3、销售折让：

先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：

（6折）

借:

应收账款-南亚家俱城1053000

贷:

主营业务收入- 公桌椅900000

应交税费—应交增值税（销项税额） 53000

销售折让账务处理：

正常销售时：

借:

应收账款-南亚家俱城1755000

贷:

主营业务收入- 公桌椅1500000

应交税费—应交增值税（销项税额）255000

发生销售折让时，做红字分录冲销

借:

应收账款-南亚家俱城585000

贷:

主营业务收入- 公桌椅500000

应交税费—应交增值税（销项税额） 85000

14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。

借:

银行存款-工行300000

贷:

预收账款- 大华商场300000

引申:

实现销售收入时：

借:

预收账款-大华商场351000

贷:

主营业务收入- 布艺沙发300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

收到对方补付货款

借:

银行存款-工行51000

贷:

预收账款- 大华商场51000

引申:

如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方

借:

银行存款-工行300000

贷:

应收账款- 大华商场300000

实现销售收入时：

借:

应收账款-大华商场351000

贷:

主营业务收入- 布艺沙发300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

收到对方补付货款

借:

银行存款-工行51000

贷:

应收账款- 大华商场51000

15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。

借:

应收票据-面值280800

贷:

主营业务收入- 布艺沙发240000 

应交税费—应交增值税（销项税额）40800

引申：

商业汇票分类：

带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票

银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：

其他货币资金：

涉及银行汇票、银行本票结算业务科目

银行存款：

涉及支票结算业务科目

应收（付）票据：

涉及商业汇票结算业务科目

16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。

该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。

借:

银行存款-工行606412.50

贷:

应收票据-光明公司600000 

财务费用-利息收支6412.50

引申：

票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606412.50

票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600000*（1+6%/12*6）=618000

贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.50

商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。

如果以上贴现，商业汇票为不带息：

借:

银行存款-工行588750

财务费用-利息收支11250（600000*7.5%/12*3）

贷:

应收票据-光明公司600000 （不带息）

如果带息票据每月计提利息

借:

 应收票据-应计利息3000（600000*6%/12*1））

贷:

 财务费用-利息收支3000

每月计提利息3月后的贴现：

借:

 银行存款-工行606412.50

财务费用-利息收支2587.50

贷:

 应收票据-面值600000

应收票据-应计利息9000

17、3日，以现金支付税收滞纳金1000。

借:

 营业支出-其他 1000

贷:

 库存现金 1000

18、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。

借:

 银行存款-工行 220000

营业外支出-债务重组 80000

贷:

 应收账款-光明公司 300000

19、4日，收回上年已转销的坏账20000，系华福商场货款。

借:

 银行存款 20000

贷:

坏账准备 20000

引申：

上年确认坏账时（备抵法）

借:

 坏账准备20000

贷:

应收账款- 华福商场20000

如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）

借:

 管理费用20000

贷:

应收账款-华福商场 20000

20、5日，木料因火灾被毁损，价值30000，损失数量30方。

保险公司已确认赔偿23400，其余由企业自行承担。

木料毁损时：

借:

 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100

贷:

原材料-木料 30000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）5100

处理火灾损失木材：

借:

 其他应收款-保险公司 23400

  营业外支出-非常损失 11700

贷:

 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100

21、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。

借:

 原材料-木料90000

  应交税金-应交增值税（进项税额）15300

贷:

应付票据- 面值105300

22、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。

借:

 预收账款 -华丰家俱城800000

  银行存款 604000

贷:

主营业务收入- 布艺沙发1200000

应交税金-应交增值税（销销项税额）204000

23、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。

借:

 应收票据-面值585000

贷:

主营业务收入- 办公桌500000

应交税金-应交增值税（销项税额）85000

24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房己清理完毕，营业税率5%

（1）出售固定资产时：

结转出售固定资产成本

借：

固定资产清理（费用）30万

累计折旧20万

贷：

固定资产-行政办公用房50万

（2）取得收入时

借：

银行存款-工行70万

贷：

固定资产清理（收入）70万

（3）付固定资产清理费用

借：

固定资产清理6000

贷：

银行存款-工行6000

（4）出售固定资产，应缴税费

借：

固定资产清理35000

贷：

应交税费-应交营业税35000

（5）缴纳营业税

借：

应交税费-应交营业税35000

贷：

银行存款-工行35000

（6）结转固定资产清理

借：

固定资产清理35.9万

贷：

营业外收入35.9万

引申：

固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它包括两层含意：

1、清理收入；2、清理费用；

转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为5%。

另外，交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为3%；娱乐场所营业税率为20%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为5%；

应纳营业税率的计算

一般情况下：

应交营业税=营业额X税率

也有可能是：

应交营业税=（营业额-必要的扣除项目）X税率

25、8日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税34000，设备价款20万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。

购入固定资产，并交付使用

借：

固定资产-机器设备234000

贷：

银行存款-工行234000

引申：

增值税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣，应计入其成本。

如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程”。

注意：

购入固定资产与购入原材料的账务处理方法不一样。

26、8日，对外提供运输劳务收入10000，营业税率5%。

（1）提供运输劳务

借：

银行存款-工行10000

贷：

其它业务收入10000

（2）借：

应交劳务税金

借：

营业税金及附加300

贷：

应交税费-应交营业税300

（3）支付营业税

借：

应交税费-应交营业税300

贷：

银行存款-工行300

27、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。

（1）支付房屋租金

借：

长期待摊费用-房屋租金36000

贷：

银行存款-工行36000

（2）摊销本年应承担的租金

借：

管理费用-租金12000

贷：

长期待摊费用-房屋租金12000

引申：

如果是支付一年的租金

借：

预付账款-房屋租金36000

贷：

银行存款-工行36000

融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的75%以上，经营性为固定资产使用年限的75%以下。

28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000。

付行政办公电脑维修费

借：

管理费用-办公费2000

贷：

库存现金2000

29、9日，供销科李钢出差归来，报销差旅费2500，该部门实行定额备用金制度。

李钢报销差旅费

借：

管理费用-差旅费2500

贷：

库存现金2500

引申：

核定供销科的备用金为5000元时

借：

其他应收款-供应科（李钢）5000

贷：

库存现金5000

以前，采用非定额备用金制度核算

（1）部门或职员出差借款时

借：

其他应收款-供应科（李钢）5000

贷：

库存现金5000

（2）回来报销时

借：

管理费用-差旅费2500

库存现金2500

贷：

其他应收款-供应科（李钢）5000

30、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。

购技术书籍

借：

管理费用-办公费800

贷：

库存现金800

31、9日，经批准结转上月盘亏材料25000﹝不含税价﹞，作为非常损失处理。

处理上月盘亏材料

借：

营业外支出-非常损失29250

贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢29250

引申：

上月发现盘亏材料

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢29250

贷：

原材料25000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）4250

32、9日，一车间办公室购办公用品2000，现金支付。

车间购办公用品

借：

制造费用-办公费2000

贷：

库存现金2000

33、10日，以现金支付职工住院费15000。

付职工住院费

借：

应付职工薪酬-职工福利15000

贷：

库存现金15000

引申：

应付职工薪酬-职工福利的使用范围：

1.职工医药费2.职工困难补助3.福利部门的部分费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额，因为企业费用的增加，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，因此将其转回。

借：

管理费用

贷：

应付职工薪酬-职工福利

34、10日，收到电信局收费通知，银行存款支付电话费4500。

付电话费

借：

管理费用-办公费4500

贷：

银行存款-工行4500

35、10日，从成都二厂购入泡沫2000张，不含税价260000，税率17﹪，运费1500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。

购原材料入库，款已付

借：

原材料-泡沫261800

应交税费-应交增值税（进项税额）44200

贷：

银行存款-工行306000

引申：

原材料的采购成本包括：

买价、采购费用（1.合理损耗2.入库前的挑选整理费3.运杂费4.税费

36、10日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅800套，单价1500，税率17﹪，按合同规定发出产品时收取价款40﹪，余款在明年收回。

分期收款方式销售商品

借：

银行存款-工行561600

贷：

主营业务收入-办公桌椅480000（800X1500X40﹪）

应交税费-应交增值税（销项税额）81600

引申：

采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。

如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票

借：

银行存款-工行561600

应收账款-华福商场122400

贷：

主营业务收入-办公桌椅480000（800X1500X40﹪）

应交税费-应交增值税（销项税额）204000

37、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。

收到南亚家俱城享有现金折扣货款

借：

银行存款-工行1719900

财务费用-折扣费用35100（1755000X2%）

贷：

应收账款-南亚家俱城1755000

引申：

与本例题13题联系。

计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税。

如果对方享有的现金折扣不含增值税

借：

银行存款-工行1725000

财务费用-折扣费用30000（1500000X2%）

贷：

应收账款-南亚家俱城1755000

同时，联系享受现金折扣方（采购方）的账务处理

借：

应付账款-重庆新渝家俱厂1755000

贷：

银行存款-工行1719900

财务费用-折扣费用35100（1755000X2%）

38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50000，营业税率5﹪，该项专利技术账面价值20000。

转让非专利技术

借：

银行存款-工行50000

贷：

无形资产-非专利技术20000

应交税费-应交营业税2500

营业外收入-非专利转让收入

引申：

转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金及附加”账户核算。

因为固定资产和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”中。

“营业税金及附加”账户核算企业日常活动所产生的税金及附加。

39、11日，销售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票己开，货款及税款己收到。

销售四面板

借：

银行存款-工行9360

贷：

其他业务收入-四面板8000

应交税费-应交增值税（销项税额）1360

引申：

销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户核算。

40、11日，发生坏账损失150000，系应收华亚商场账款。

确认华亚商场坏账

借：

坏账准备150000

贷：

应收账款-华亚商场150000

41、11日，从南充布料厂购进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价225000元，款项已电汇汇出。

购进布料，款己付

借：

原材料-布料225000

贷：

银行存款-工行225000

42、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。

付己贴现商业汇票款

借：

应收账款-光明公司618000

贷：

银行存款-工行618000

引申：

与本案例资料16题联系。

同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务处理

借：

应付票据-重庆新渝家俱厂618000

贷：

应付账款-重庆新渝家俱厂618000

43、13日，票据300000到期付款，<9月13日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%。

付到期的商业汇票款项

借：

应付票据-面值300000

财务费用-利息收支4500｛300000X（6%÷12）X3｝

贷：

银行存款-工行304500

引申：

假设每期计提票据利息

借：

财务费用1500

贷：

应付票据-应计利息1500

到期支付票据款项

借：

应付票据-面值（重庆木材加工厂）300000

-应计利息4500

贷：

银行存款-工行304500

44、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4500，税率17%，木材已验收入库，入库后将该批木料全部用于工程建设。

购入工程物资

借：

工程物资-木材5265

贷：

银行存款-工行5265

引申：

因为增值税法规定，购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣。

总结得出：

“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”账户的入账价值包括：

价、税、费。

如果把生产产品用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务处理：

借：

在建工程5265

贷：

原材料4500

应交税费-应交增值税（进项税额转出）765

45、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800。

摊销本月报刊和保险费用

借：

管理费用-报刊费500

财产保险费800

贷：

预付账款-重庆报业集团500

平安保险公司800

46、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105000，增值税17850，运杂费1500，款项己开出转支支付，设备运达企业投入安装。

购入需要安装设备

借：

在建工程-机床设备124350

贷：

银行存款-工行124350

引申：

增值税法规定，购入固定资产的进项税额不允许抵扣，应计入其成本。

固定资产成本包括：

买价、税、费。

47、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2000，税率17%，货己发出，税票己开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。

借：

应收账款-华亚商场351500

贷：

主营业务收入-办公桌椅300000

应交税费-应交增值税（销项税额）51000

银行存款-工行500

引申：

销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款”科目核算。

48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10000（不含税价），付安装工人工资3000元。

安装机床，领用木材

借：

在建工程-机床设备12753

贷：

工程物资-木材1053（5265÷5）

原材料-辅料10000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）1700

安装机床，付人工货

借：

在建工程-机床设备3000

贷：

库存