什么是增值税的价外费用.docx
《什么是增值税的价外费用.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《什么是增值税的价外费用.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
什么是增值税的价外费用
第四周
2018年《经济法基础》指引班（零基础）
MONDAY7月25日
向甲公司销售A产品1台，含增值税销售价为35100元。
货物当日发出。
【说明】结转A产品销售成本略。
小奥想问：
除了17%和6%，增值税还有其他税率吗？
税目（项目）
税率
销售、进口货物
17%
13%
（自2017年7月1日起，调整为11%）
出口货物
零税率（另有规定除外）
提供加工、修理修配劳务
17%
销售服务
提供有形动产租赁服务
17%
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务
11%
其他服务
6%
（按照规定适用零税率的除外）
销售不动产
11%
转让土地使用权
11%
TUESDAY7月26日
向乙公司销售B产品1000台，每台含增值税销售价3510元；另收取优质费526500元、包装物租金19890元。
货物当日发出。
【说明】结转B产品销售成本略。
小奥想问：
什么是增值税的价外费用？
1.价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
2.除另有规定外，价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算增值税。
3.价外费用属于含税收入。
WEDNESDAY7月27日
向丙公司销售C产品10000件，C产品含增值税单价为20元/件，由于丙公司购入量大，给予8折优惠。
货物当日发出。
小奥想问：
商业折扣额应该写在哪？
1.如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；
2.将折扣额另开发票（或者将折扣额在同一张发票的备注栏分别注明）的，不论财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额均不得冲减销售额。
WEDNESDAY7月27日
向丙公司销售C产品10000件，C产品含增值税单价为20元/件，由于丙公司购入量大，给予8折优惠。
货物当日发出。
【说明】结转C产品销售成本略。
本周工作简报（7月29日）：
1.增值税销项税额的基本计算方法
2.大东公司本月的增值税应纳税额
项目
金额
合计
进项税额
10台电脑
3400.00元
25686.41元
宽带费
330.00元
轿车一辆
21184.62元
53.77元
718.02元
销项税额
销售A产品1台
5100.00元
617,737.86元
销售B产品1000台
589,390元
销售C产品10000台
23247.86元
应纳税额=617737.86-25686.41=592051.45（元）
3.增值税的纳税期限
（1）增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
（2）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
MONDAY8月1日
大东公司7月份工资明细表
标准工作天数：
21天单位：
元
序号
姓名
基本工资
加班工资
奖金补贴
应发工资
扣款
实发工资
签名
社保
个税
合计
……
008
李小奥
5000
0
0
5000
525
29.3
554.3
4445.7
……
小奥想问：
为什么社保扣了我525元？
【说明】大东公司适用的社保费率表
单位费率
个人费率
职工基本养老保险
20%
8%
职工基本医疗保险
6%
2%
工伤保险
0.8%
×
失业保险
1%
0.5%
生育保险
0.5%
×
1.工伤保险和生育保险职工个人不缴费。
2.小奥本月个人应负担的基本社会保险费用
（1）应由小奥负担的职工基本养老保险费=5000×8%=400（元）；
（2）应由小奥负担的职工基本医疗保险费=5000×2%=100（元）；
（3）应由小奥负担的失业保险费=5000×0.5%=25（元）；
（4）应由小奥个人负担的基本社会保险费合计=400+100+25=525（元）。
3.职工应当缴纳的社会保险费用由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。
4.用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。
【说明】大东公司适用的社保费率表
单位费率
个人费率
职工基本养老保险
20%
8%
职工基本医疗保险
6%
2%
工伤保险
0.8%
×
失业保险
1%
0.5%
生育保险
0.5%
×
小奥还想问：
单位为什么也要交社保费？
1.职工基本养老保险
（1）用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。
（2）职工个人按照本人缴费工资的8%缴费，记入个人账户。
（3）领取职工基本养老金
①条件：
达到法定退休年龄+累计缴费满15年；
②基本养老金由统筹养老金和个人账户养老金组成。
（4）职工基本养老保险的个人账户
①个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。
②参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。
2.职工基本医疗保险
（1）基本医疗保险也采用“统账结合”模式，即分别设立社会统筹基金和个人账户基金。
（2）用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户；用人单位缴费部分划入个人账户的具体比例，一般为30%左右。
3.工伤保险
（1）工伤保险基金由用人单位缴纳的工伤保险费、工伤保险基金的利息和依法纳入工伤保险基金的其他资金构成。
（2）职工因工作原因受到事故伤害或者患职业病，且经工伤认定的，享受工伤保险待遇；其中，经劳动能力鉴定丧失劳动能力的，享受伤残待遇。
4.失业保险
（1）职工应当参加失业保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险费，这是失业保险基金的主要来源。
此外，还有失业保险基金的利息收入、财政补贴、以及依法纳入失业保险基金的其他资金。
（2）失业人员凭失业登记证明和个人身份证明，到社会保障经办机构办理领取失业保险金的手续。
5.生育保险
人力资源社会保障部、财政部于2016年4月14日发布了《关于阶段性降低社会保险费率的通知》规定：
生育保险和基本医疗保险合并实施工作，待国务院制定出台相关规定后统一组织实施。
【说明】大东公司适用的社保费率表
单位费率
个人费率
职工基本养老保险
20%
8%
职工基本医疗保险
6%
2%
工伤保险
0.8%
×
失业保险
1%
0.5%
生育保险
0.5%
×
6.大东公司为小奥负担的社会保险费
（1）大东公司为李小奥负担的职工基本养老保险费=5000×20%=1000（元）；
（2）大东公司为李小奥负担的职工医疗养老保险费=5000×6%=300（元）；
（3）大东公司为李小奥负担的失业保险费=5000×1%=50（元）；
（4）大东公司为李小奥负担的工伤保险费=5000×0.8%=40（元）；
（5）大东公司为李小奥负担的生育保险费=5000×0.5%=25（元）；
（6）大东公司为李小奥负担的基本社会保险费合计=1000+300+50+40+25
=1415（元）。
7.企业的社保登记
从2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”，新成立的企业在办理工商注册登记时，同步完成企业的社会保险登记。
【提示】“五证”：
工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证；“一码”：
统一社会信用代码。
MONDAY8月1日
大东公司7月份工资明细表
标准工作天数：
21天单位：
元
序号
姓名
基本工资
加班工资
奖金补贴
应发工资
扣款
实发工资
签名
社保
个税
合计
……
008
李小奥
5000
0
0
5000
525
29.3
554.3
4445.7
……
小奥又想问：
为什么要扣我29.3元的个人所得税？
1.个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
2.我国个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满1年的个人，以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。
3.个人所得税的税目
（1）工资、薪金所得
（2）个体工商户的生产、经营所得
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
（4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得
（6）特许权使用费所得
（7）利息、股息、红利所得
（8）财产租赁所得
（9）财产转让所得
（10）偶然所得
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得
4.“工资、薪金所得”的基本规定
（1）“工资、薪金所得”税目，包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。
（2）税率：
3%～45%的7级超额累进税率。
个人所得税税率表
（工资、薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额（含税级距）
税率（%）
速算扣除数
1
不超过1500元的部分
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至8其它知识点元的部分
35
5505
7
超过8其它知识点元的部分
45
13505
（3）应纳税额的计算
①应纳税所得额=每月收入额－3500元或4800元
②应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
因此，
李小奥本月工资、薪金所得应纳个人所得税额=（5000-3500-525）×3%-0=29.3（元）
【提示1】“外籍”、“外派”人员，每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的附加减除费用，费用扣除总额为4800元/月（“外籍”人员，是指在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。
“外派”人员，是指在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员）。
【提示2】按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
WEDNESDAY8月3日
大东公司7月份工资明细表
标准工作天数：
21天单位：
元
序号
姓名
基本工资
加班工资
奖金补贴
应发工资
扣款
实发工资
签名
社保
个税
合计
……
012
赵×
升级会员 