注会考试.docx

注会考试.docx

《注会考试.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注会考试.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

注会考试

第10章

一、单项选择题

1、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（　）。

  A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

  B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

  C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因

  D、如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据

2、实质性程序的下列表述中不恰当的是（　）。

  A、细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

  B、实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报

  C、细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

  D、注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

3、在评估ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后，注册会计师正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。

为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施。

其中，可以认可的是（　）。

  A、向重要的客户寄发消极式询证函

  B、向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函

  C、要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

  D、要求ABC公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

4、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。

但在实务中，注册会计师不可以通过以下（　）方式提高审计程序的不可预见性。

  A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

  B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

  C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

  D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

5、审计ABC公司2007年度财务报表时，注册会计师发现ABC公司在2007年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2007年底尚未完成。

对此，注册会计师首先应当（　），并在期末或期末以后检查此类交易。

  A、将财务报表与会计记录相核对

  B、检查财务报表编制过程中所作的会计调整

  C、考虑截止认定可能存在的重大错报风险

  D、向ABC公司的客户发出询证函

6、注册会计师了解到ABC公司关于领料的规定如下：

生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人章某点验并与领料单核对无误方可下料，但未经点验核对，章某就在领料单上签了字。

在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列（　）程序是无效的。

  A、检查   B、观察   C、询问   D、穿行测试 

7、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（　）专门应对这种特别风险的实质性程序。

  A、向客户函证应收账款的账户余额

  B、向客户询证交货、结算时间

  C、从营业收入明细账追查到顾客订货单

  D、从发货凭证追查到营业收入明细账

8、ABC公司2006年度财务报表的审计业务由注册会计师陈华执行，并出具了保留意见审计报告。

在执行ABC公司2007年度财务报表审计业务时，陈华正在考虑利用上期审计过程中实施实质性程序所获取的证据。

在以下与此相关的观点中，正确的是（　）。

  A、前期实施实质性程序获取的审计证据在证实本期财务报表存在重大错报方面比证实本期财务报表不存在重大错报具有更强的证明效力

  B、如果以前获取的审计证据及其相关事项至今未出现重大变动，则可以认为以前获取的审计证据对本期是有效的，注册会计师可以直接利用

  C、如果拟利用以前审计实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些证据是否具有持续相关性

  D、前期实施实质性程序获取的审计证据在证实本期财务报表不存在重大错报方面通常比证实本期财务报表存在重大错报更具证明效力

9、在应对评估的ABC公司2007年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间、范围均具有针对性，并为此采用以下策略，你认为其中正确的是（　）。

  A、进一步审计程序性质、时间、范围的针对性同等重要

  B、以确保进一步审计程序时间的针对性为主

  C、以确保进一步审计程序范围的针对性为主

  D、以确保进一步审计程序性质的针对性为主

10、为应对ABC公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，注册会计师正在针对应收账款的计价认定设计进一步审计程序。

在以下列示的进一步审计程序中，最有效的是（　）。

  A、检查应收账款账龄和期后收款情况

  B、对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试

  C、询问被审计单位关于应收账款的计价是否恰当

  D、计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较

11、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。

注册会计师的以下考虑不恰当的是（　）。

  A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

  B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

  C、在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

  D、在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

12、注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的的是（　）。

  A、将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

  B、注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据

  C、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

  D、仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据

13、注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时，由于该控制程序并未留下轨迹，则注册会计师最有可能执行的测试程序为（　）。

  A、查阅被审计单位的内部控制手册

  B、观察该控制程序的执行

  C、检查执行该程序的执行记录

  D、检查执行该程序的结果记录

14、下列各项中，预防销售员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（　）。

  A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

  B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

  C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

  D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

15、在选择进一步审计程序时，应当注意提高审计程序的不可预见性是由于（　）。

  A、注册会计师将主要依赖实质性程序获取审计证据

  B、注册会计师确定的风险属于重大的关联方交易

  C、其本身为注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施之一

  D、被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷

16、下列关于控制测试的说法不正确的是（　）。

  A、控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型

  B、控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

  C、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试

  D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

17、被审计单位可能针对超出信用额度的例外赊销交易设置报告和审核制度，是（　）。

  A、与认定直接相关的控制

  B、与认定间接相关的控制

  C、与审计无关的控制

  D、与财务报表层次相关的控制

18、被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在（　），这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。

  A、期中   B、期中以前   C、资产负债表日   D、资产负债表日之后 

19、（　）注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。

  A、系统使用的表格发生变动

  B、系统使用的其他永久性数据发生变动

  C、系统使用的文档发生变动

  D、上述A、B、C三项未发生变动

20、中信泰会计师事务所承担了ABC公司2007年度财务报表审计工作，并在2007年11月25日完成了对ABC公司主营业务收入发生认定有关的内部控制进行了测试，测试结果良好，未发现有特别重大的风险。

假如中信泰会计师事务所从2007年以后连续负责ABC公司的年报审计，且审计期间与主营业务收入发生认定有关的内部控制未发生变化，则中信泰事务所最迟应在（　）再次对该控制实施测试。

  A、2008年11月25日之前

  B、2008年12月31日之前

  C、2009年11月25日之前

  D、2009年12月31日之前

21、注册会计师陈华是ABC公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列审计程序属于不可预见性方法的是（　）。

  A、对重要的应收账款进行函证

  B、改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟

  C、对营业收入采用分析程序

  D、对销售业务进行期末截止测试

22、注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。

下列关于控制测试范围的叙述不正确的是（　）。

  A、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小

  B、控制的预期偏差率越高，对拟信赖控制实施控制测试的范围越大

  C、如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的

  D、信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

二、多项选择题

1、为了提高ABC公司2007年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。

以下相关说法中，正确的是（　）。

  A、如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制

  B、如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据

  C、对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果

  D、如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

2、执行ABC公司2007年度财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。

在以下有关细节测试的说法中，可以认可的是（　）。

  A、细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试

  B、相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎

  C、注册会计师可以根据审计成本的要求用实质性分析程序代替细节测试程序

  D、将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试

3、在对ABC公司2007年度报表进行审计时，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试（　）。

  A、在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，发现ABC公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换

  B、在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到ABC公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化

  C、ABC公司2007年后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在100～200万元之间

  D、ABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达2000万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用

4、尽管注册会计师在对ABC公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。

一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列（　）因素成同向变动关系。

  A、评估的认定层次重大错报风险的重大程度

  B、自期中至期末的剩余期间的长度

  C、在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围

  D、在剩余期间内部控制发生重大变化的范围

5、如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。

但当出现下列（　）情况时，注册会计师应当缩短再次测试的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

  A、执行控制程序的人员发生变动

  B、所控制的业务性质发生了变化

  C、重大错报风险较前期有所降低

  D、对控制的拟信赖程度有所降低

6、注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。

以下所列程序中，（　）是每次审计时均必须实施的。

  A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对

  B、检查报表编制过程中作出的重大会计调整

  C、专门针对重大错报风险实施的实质性程序

  D、针对内部控制执行的有效性实施控制测试

7、在确认ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施。

其中，认为比较恰当的有（　）。

  A、选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易

  B、测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平

  C、要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

  D、将所函证的被审计单位债务人的日期提前

8、在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（　）。

  A、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

  B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

  C、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

  D、发表保留或否定意见审计报告

9、注册会计师在对2007年的财务报表审计时可以适当考虑利用2006年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有（　）。

  A、注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

  B、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效，不再另行实施控制测试

  C、如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

  D、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

10、注册会计师应对特定认定错报风险而采用的审计程序恰当的有（　）。

  A、对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对

  B、对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对

  C、实施应收账款的函证程序可以为存在的认定提供审计证据

  D、审查应收账款账龄可以为计价的认定提供审计证据

11、下面有关实质性程序的表述正确的有（　）。

  A、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

  B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

  C、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

  D、注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的

12、下列关于三种审计程序的说法中正确的是（　）。

  A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

  B、在某些情况下，仅实施控制测试可提供认定层次充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

  C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

  D、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

13、当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试（　）。

  A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

  B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

  C、当分析程序不足以为评估重大错报风险提供的证据时

  D、注册会计师出于成本效益的考虑而采用综合性方案

14、注册会计师在确定对某项控制的测试范围时，通常应考虑的因素包括（　）。

  A、在所审计期间，被审计单位执行控制的频率

  B、在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

  C、为证实控制的有效性，所需获取审计证据的相关性和可靠性

  D、控制的预期偏差

15、注册会计师应当就下列事项形成审计工作记录的有（　）。

  A、对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施

  B、实施进一步审计程序的性质、时间和范围

  C、实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系

  D、实施的进一步审计程序的结果

16、控制测试的范围与下列因素存在正相关的有（　）。

  A、控制执行的频率

  B、对控制的拟信赖程度

  C、拟信赖控制运行有效性的时间长度

  D、控制的预期偏差

17、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中正确的有（　）。

  A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

  B、对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

  C、如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

  D、剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

18、如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就（　）信息的准确性和完整性获取审计证据。

  A、注册会计师在执行实质性分析程序时，使用了被审计单位生成的非财务信息或预算数据

  B、注册会计师在对被审计单位的存货期末余额实施实质性程序时，拟利用被审计单位信息系统生成的各个存货存放地点及其余额清单

  C、审查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况

  D、注册会计师自己选取一部分销售发票进行核对

19、注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有（　）。

  A、函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序

  B、使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户

  C、把所函证账户的截止日期提前或者推迟

  D、对比近三年销售收入的变动

20、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，应当考虑的因素包括（　）。

  A、在期末而非期中实施更多的审计程序

  B、主要依赖综合性方案获取审计证据

  C、修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据

  D、扩大审计程序的范围

21、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（　）。

  A、如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年

  B、将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率

  C、当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据

  D、当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

三、判断题

1、注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

（　）

2、如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当实施控制在相关时点而不是期间的运行有效性的程序。

（　）

3、当拟实施的进一步审计程序中信赖控制测试，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的高水平的保证。

（　）

4、注册会计师周琳通过了解XYZ公司及其环境，发现XYZ公司在2007年四个季度使用了各不相同的控制。

根据这种情况，周琳决定选择最主要的控制进行控制测试，并根据测试结果评价2007年度财务报表的重大错报风险。

（　）

5、中信泰会计师事务所在与XYZ公司签订2007年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对XYZ公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。

如果对各次观察结果均感满意，则可以认为XYZ公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。

（　）

6、中信泰会计师事务所自2005年以来连续3年接受甲公司年度财务报表的审计业务。

2007年实施对甲公司2006年度财务报表审计时，注册会计师周琳通过控制测试认定该公司材料收发内部