中级会计实务试题精选含答案解析Ⅸ.docx

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中级会计实务试题精选含答案解析Ⅸ

教学资料范本

【中级会计实务】试题精选含答案解析Ⅸ

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Ø单选题-1

小李出差后将火车票遗失，无法报账，下列处理方法中，正确的是（）。

A．售票单位开具证明，加盖公章，单位会计机构负责人批准后，代作原始凭证

B．小李写出详细情况，由会计机构负责人和单位负责人批准后，代作原始凭证

C．售票单位开具证明，经售票单位会计机构负责人和单位领导批准后，代作原始凭证

D．小李写出详细情况，加盖售票单位公章，单位领导批准后，代作原始凭证

【答案】B

【解析】

[解析]根据《会计基础工作规范》的规定，从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后．才能代作原始凭证。

如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

Ø单选题-2

下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A．计量差错造成的存货盘亏

B．管理不善造成的存货盘亏

C．管理不善造成的固定资产盘亏

D．工程建造期间发生的工程物资盘亏

【答案】C

【解析】

[解析]计量差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用，工程建造期间发生的工程物资盘亏应计入在建工程。

Ø单选题-3

盛阳公司在对20xx年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20xx年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．520

B．600

C．640

D．720

【答案】B

【解析】

[解析]事项二：

2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：

借：

以前年度损益调整――营业收入10000000应交税费――应交增值税（销项税额）1700000贷：

应收账款11700000借：

委托代销商品8000000贷：

以前年度损益调整――营业成本8000000借：

应收账款50000贷：

以前年度损益调整――销售费用50000（10000000×5‰）借：

以前年度损益调整――资产减值损失800000贷：

存货跌价准备800000借：

递延所得税资产200000（800000×25%）贷：

以前年度损益调整――所得税费用20xx00借：

应交税费――应交所得税487500[（10000000-8000000-50000）×25%]贷：

以前年度损益调整――所得税费用487500借：

利润分配――未分配利润1856250盈余公积206250贷：

以前年度损益调整2062500事项三：

2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。

盛阳公司20xx年底确认的合同收入=702/（1+17%）×50%=300（万元），合同成本=120（万元）；根据审计意见，应确认的合同收入=702/（1+17%）×25%=150（万元），合同成本=（120+360）×25%=120（万元）。

应编制的调整分录为：

借：

以前年度损益调整――营业收入1500000贷：

工程施工――合同毛利1500000借：

应交税费――应交增值税（销项税额）255000（510000/50%×25%）贷：

应收账款255000借：

应交税费――应交所得税375000贷：

以前年度损益调整――所得税费用375000借：

利润分配――未分配利润1012500盈余公积112500贷：

以前年度损益调整1125000该事项中，建造合同实际结算的款项为210.6万元，剔除增值税后结算的收入款为180万元，通过工程结算科目核算，故盛阳公司实际（即错误的账务处理）计入存货项目的金额=300-180=120万元，而正确的处理是计入工程施工150万元，工程结算180万元，负差额不在存货项目列示。

该事项应调减的存货项目金额为120万元。

所以，应调增的“存货”项目金额=800-80-120=600（万元）。

Ø单选题-4

企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。

A．资本公积

B．投资收益

C．营业外收入

D．公允价值变动损益

【答案】A

【解析】

[解析]作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

Ø单选题-5

甲公司20×7年初递延所得税负债的余额为120万元，递延所得税资产的余额为100万元。

年末计算的应纳税暂时性差异为800万元，可抵扣暂时性差异为600万元，假定该公司适用的所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化，甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异，发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。

甲公司20×7年的递延所得税为（）万元。

A．30

B．50

C．70

D．130

【答案】A

【解析】

[解析]按照《企业会计准则第18号――所得税》的规定，在符合确认条件的情况下，企业应当确认应纳税或可抵扣暂时性差异的所得税影响。

因此，本题计算为：

（1）计算递延所得税负债增加800×25%-120=80（万元）；

（2）递延所得税资产增加600×25%-100=50（万元）；（3）递延所得税=80-50=30（万元）。

Ø单选题-6

下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。

A．支付的税款滞纳金

B．无法查明原因的现金短缺

C．无形资产出售净损失

D．固定资产盘亏净损失

【答案】B

【解析】

[解析]发生现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用，而不应确认为营业外支出。

Ø单选题-7

下列事项中，不会影响所有者权益总额的是（）。

A．用盈余公积弥补亏损

B．将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值

C．以权益结算的股份支付等待期内的每个资产负债表日确认成本费用

D．可供出售金融资产公允价值上升

【答案】A

【解析】

[解析]选项A，用盈余公积弥补亏损，账务处理为：

Ø单选题-8

荣华股份有限公司20xx年3月发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。

20xx年10月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。

经审计确认该公司20xx年10月底净资产额为6000万元。

该公司此次发行公司债券额最多不得超过（）万元。

A．900

B．2400

C．1900

D．1400

【答案】D

【解析】

[解析]累计公司债券总额（公司成立以来，发行的所有债券尚未偿还的部分）不得超过公司净资产额的40%。

本题中，公司累计债券总额不得超过2400万元（净资产6000万元×40%＝2400万元），该公司20xx年发行的尚未偿还的3年期公司债券为1000万元（1年期的公司债券500万元已经偿还），因此本次发行的公司债券不得超过2400-1000=1400万元。

Ø单选题-9

下列各项中，应计入产品成本的是（　）。

A．固定资产报废净损失

B．支付的矿产资源补偿费

C．预计产品质量保证损失

D．基本生产车间设备计提的折旧费

【答案】D

【解析】

[答案解析]A．固定资产报废净损失计入营业外支出。

Ø单选题-10

按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量

C．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

【答案】D

【解析】

[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

Ø单选题-11

下列功能不属于固定资产核算系统的是（）。

A．系统管理

B．初始设置

C．增减变动

D．成本核算

【答案】D

【解析】

[解析]固定资产核算模块基本操作

Ø单选题-12

20xx年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。

企业购买后用于对外出租。

甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

该项投资性房地产20xx年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。

20xx年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。

该项投资性房地产在20xx年影响损益的金额为（）万元。

A．80

B．-70

C．10

D．150

【答案】C

【解析】

[解析]甲公司20xx年的有关会计处理如下：

借：

投资性房地产――成本1830贷：

银行存款1830借：

银行存款80贷：

其他业务收入80借：

公允价值变动损益70贷：

投资性房地产――公允价值变动70对20xx年损益金额的影响=80-70=10（万元）

Ø单选题-13

如果某公司的固定资产使用率（），就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由（）决定。

A．小于20%或30%，行业技术变化比率

B．小于20%或30%，设备使用年限

C．大于60%或70%，行业技术变化比率

D．大于60%或70%，设备使用年限

【答案】C

【解析】

“固定资产使用率”对了解公司资本支出的管理计划是非常有意义的。

如果一个公司的固定资产使用率大于60%或70%，这就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由行业技术变化比率决定。

所以，本题的正确答案为C。

Ø多选题-14

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法

C．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表负债法

D．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

【答案】B,C,D

【解析】

选项A，属于会计估计变更。

Ø多选题-15

存货在满足了______条件之后，才可以进行确认。

A．必须是商品

B．与该存货有关的经济利益很可能流入企业

C．存货的成本能够可靠计量

D．具有流动性

【答案】B,C

【解析】

[考点]存货的确认条件

Ø多选题-16

关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。

A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

B．企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

C．企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

D．企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

【答案】A,B,C

【解析】

[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

Ø多选题-17

下列经济业务或事项正确的会计处理方法有（）。

A．采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入

B．以