终极案例计算资产负债利润表.docx

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终极案例计算资产负债利润表

一、计算题

1、.某企业年初资产总额为126000元，负债总额为48000元。

本年度取得收入共计89000元，发生费用共计93000元，年末负债总额为50000元，则该企业年末资产总额为多少？

（6分）

A.124000元B.122000元C.128000元D.131000元

答案：

年初所有者权益=126000–48000=78000（元）（2分）年末所有者权益=年初所有者权益+本年增加的所有者权益=78000+89000-93000

=74000（元）（2分）

年末资产=年末负债+年末所有者权益（2分）

=50000+74000=124000（元）

注：

其他方法做对答案也可以。

2、某企业2010年7月1日甲材料结存200件，每件单位成本2元。

7月份有关购销资料如

下：

按先进先出法计算甲材料的如下资料：

（1）7月15号发出材料的成本。

（2）7月24号发出材料的成本。

（3）期末库存成本。

（6分）答案：

（1）7月15日发出成本为200*2+150*1=550（元）（2分）

（2）7月24号发出成本为150*1+350*2=850（元）（2分）（3）期末库存成本为50*2+100*3=400（元）（2分）

3、某企业2010年10月1日A材料结存200件，每件单位成本2元。

7月份有关购销资料

如下：

要求：

按加权平均法计算A材料的如下资料：

（1）计算加权平均单位成本。

（2分）

（2）计算本月发出材料成本。

（2分）

（3）计算期末库存材料成本。

（2分）

答案：

（1）加权平均单位成本为：

（200*2+200*1+450*2+300*3）/（200+200+450+300）=2.09（元）（2分）

（2）7月24号发出成本为（400+300）*2.09=1463（元）（2分）

（3）期末库存成本为450*2.09=940.5（元）（2分）

4、沈阳友好公司的一台机器设备按工作时数计提折旧。

该设备原价为150000元，预计残值价值为6000元，预计清理费用为1500元，预计可工作10000个小时。

该设备投入使用后第一年的时数为第一年3000小时。

各月使用时数分别为1月220小时；2月280小时；3月340小时，4-12月各月的使用数均为240小时。

根据以上资料，要求如下：

（1）计算预计净残值率和单位工作量折旧额。

（2）计算1月折旧额。

（3）计算2月折旧额。

（4）计算3月折旧额。

（5）计算4月—12月折旧额。

（12分）

答案：

（1）净残值率为：

（6000-1500）/150000*100%=3%（2分）

单位工作量折旧额为150000*（1–3%）/10000=14.55（元）（2分）

（2）1月折旧额为220*14.55=3201（元）（2分）

（3）2月折旧额为280*14.55=4074（元）（2分）

（4）3月折旧额为340*14.55=4947（元）（2分）

（5）4月---12月折旧额为240*14.55=3492（元）（2分）

5、沈阳红光公司的一项固定产按年限平均法计提折旧，该资产原值为100000元，预计残值为5000元，预计清理费用为1000元，预计使用寿命为5年。

根据以上资料，计算如下内容：

（1）计算预计净残值率。

（2分）

（2）年折旧率。

（2分）

（3）月折旧率。

（2分）

（4）月折旧额。

（2分）

答案：

（1）预计净残值率为（5000–1000）/100000*100%=4%

（2）年折旧率为（1–40%）/5=19.2%

（3）月折旧率为19.2%/12=1.6%

（4）月折旧额为100000*1.6%=1600（元）

6、计算题（1个题，共10分）

红海公司是一家中型国有企业，2008年1月1日购买一台设备，按规定应遵守“年数总和法”进行核算该设备的折旧价值，该设备购买时的原价为262000元，预计净残值为11200元，使用寿命为5年，请计算该项资产在使用寿命周期内，各年应计的累计折旧。

要求：

请按各年逐年计算。

各期年数总和为：

1+2+3+4+5=15

（1）第一年计提的累计折旧：

（262000–11200）*5/15=83600（元）（2分）

（2）第二年计提的累计折旧：

（262000–11200）*4/15=66880（元）（2分）

（3）第三年计提的累计折旧：

（262000–11200）*3/15=50160（元）（2分）

（4）第四年计提的累计折旧：

（262000–11200）*2/15=33440（元）（2分）

（5）第五年计提的累计折旧：

（262000–11200）*1/15=16720（元）（2分）

二、案例题

1、2010年，沈阳丽得工厂8月月初资产总额300万，负债总额为220万元，本月发生下列经济业务：

1）2日，购买材料10万元，没有付款；

2）4日，用银行存款偿还短期借款20万；

3）6日，收到购货单位偿还欠款15万存入银行，

4）9日，从银行得取现金3万元。

要求：

（1）请列出四个题的相关会计分录。

（2）指出会计分录中涉及的会计科目哪些是资产类科目，哪些是负债

类科目。

（3）不考虑其他因素，月末累计资产总额应为多少？

（4）不考虑其他因素，月末累计负债总额应为多少？

（16分）

答案：

（1）借：

原材料10

贷：

应付账款10（2分）

借：

短期借款20

贷：

银行存款20（2分）

借：

银行存款15

贷：

应收账款15（2分）

借：

库存现金3

贷：

银行存款3（2分）

（2）资产类科目有：

原材料、银行存款、应收账款、库存现金（2分）

负债类科目有：

应付账款、短期借款（2分）

（3）月末资产=300+10-20+15-15+3-3=290（万元）（2分）

（4）月末负债=220-10+20=230（万元）（2分）

2、某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本计价核算，采用先进先出法计算发出成本。

该企业2010年12月31日库存甲材料1,000公斤，单位成本为5元。

2007年1月发生如下有关业务：

（1）1月8日购入甲材料2,000公斤，以银行存款支付买价10000元，运杂费800元，增值税1700元，材料尚在途中，发票账单已收到，货款已付。

（2）1月12日，企业上述已付款的甲材料如数收到，验收入库。

（3）1月15日，生产A产品发出甲材料1500公斤。

（4）1月20日，购入甲材料1,000公斤，买价3000元，增值税510元，用银行存款支付。

（5）1月26日，发出甲材料1800公斤，全部用于产品生产。

要求：

（1）编制8日购料的会计分录，并计算购入甲材料的实际单位成本。

（2）编制12日发生业务的会计分录。

（3）编制15日业务的会计分录。

计算发出材料实际成本；

（4）编制20日业务的会计分录，并计算购入材料的实际单位成本。

（5）编制26日业务的会计分录，并计算发出材料的实际成本。

（6）计算月末库存材料的实际成本。

（18分）

答案：

（1）借：

在途物资10800

应交税费—应交增值税（进）1700

贷：

银行存款12500（2分）

8日购入的材料单位实际成本为：

10800/2000=5.4（元）（1分）

（2）借：

原材料10800

贷：

在途物资10800（2分）

（3）15日发出材料实际成本为：

1000*5+500*5.4=7700（元）（2分）

借：

生产成本7700

贷：

原材料7700（2分）

（4）借：

原材料3000

应交税费–应交增值税（进）510

贷：

银行存款3510（2分）

20日购入材料单位实际成本为3000/1000=3（元）（1分）

（5）26日，发出材料实际成本为：

1500*5.4+300*3=9000（元）（2分）

借：

生产成本9000

贷：

原材料9000（2分）

（6）月末库存材料实际成本为：

1500*3=4500（元）（2分）

3、（共12分）

1、沈海公司发生业务如以下资料所示，根据资料，对A公司取得长期股权投资的业务进行账务处理（共12分）

（1）公司于2007年1月1日购入联营企业A公司30%的股权，实际支付价款3000000

元；在购买日，A公司所有者权益账面价值和公允价值均为10200000元。

（按提示做题。

）

沈海公司享有A公司可辨认净资产公允价值份额为：

A公司应调整投资成本为：

（1分）

所列会计分录为：

（4分）

（2）A公司2007年度实现净利润2500000元。

（列示会计分录，2分）

（3）A公司2008年发生亏损500000元。

（列示会计分录，2分）

（4）A公司2009年分派现金股利300000元。

（列示会计分录，2分）（1分）

（1）沈海公司享有A公司可辨认净资产公允价值份额为：

（1分）

10200000*30%=3060000（元）

A公司应调整投资成本为：

3060000-3000000=60000（元）（1分）

借：

长期股权投资——投资成本3000000

贷：

银行存款3000000（2分）借：

长期股权投资-----投资成本60000

贷：

营业外收入60000（2分）

（2）沈海公司应确认的投资收益为2500000*30%=750000（2分）

借：

长期股权投资-----损益调整750000

贷：

投资收益750000

（3）沈海公司应确认的投资损失为：

500000*30%=150000（2分）

借：

投资收益150000

贷：

长期股权投资----损益调整150000

（4）沈海公司收到的现金股利为：

300000*30%=90000（2分）

借：

应收股利90000

贷：

长期股权投资----损益调整90000

4、按要求完成下题。

（1个题，共10分）

列出会计分录，每个分录2分，会计分录写对借方或贷方的（包括会计科目和金额）一方，可得1分。

沈阳新华机械厂清理一项已使用多年的旧设备，设备原值40000元，已提累计提旧18000元，因自然灾害造成毁损。

清理过程中，销售残料取得收入2000元；用银行存款支付清理费用600元，该项设备过去到保险公司做过投保，这次应收保险公司赔款14000元。

请根据以上资料，编制会计分录如下：

（1）注销固定资产原值和累计折旧。

（2）支付清理费用。

（3）收取残料收入。

（4）结转保险公司赔款。

（5）结转固定资产清理净损益。

（1）

借：

固定资产清理22000

累计折旧18000

贷：

固定资产40000（2分）

（2）借：

固定资产清理600

贷：

银行存款600（2分）

（3）借：

银行存款2000

贷：

固定资产清理2000（2分）

（4）借：

其他应收款14000

贷：

因定资产清理14000（2分）

（5）借：

营业外支出6600

贷：

固定资产清理6600（2分）

5，每个分录2分，会计分录写对借方或贷方的（包括会计科目和金额）一方，可得1分。

2008年5月20日，红光实业股份公司利用一部分资金购买了SD公司的股票。

做“可供出售金融资产”处理，发生业务如下：

（1）购买时，按每股12元的价格购入SD公司股票10000股，通过中介金融机构购买的，支付相关的交易费用6000元，请列出会计分录。

（2）购买后，SD公司的经济效益情况略不景气，到2008年12月31号，该股票市

价降为每股10元。

请列出会计分录。

（3）在2009年2月5号，SD公司对外公开宣布发放2009年上半年的现金股利，每股发放0.30元；请进行会计账务处理。

（4）在2009年3月10号，红光实业股份公司收到了SD公司上题中发放的现金股利。

请进行会计账务处理。

（5）在2009年7月15日，红光实业股份公司将这些股票全部出售,收到价款166000元。

请进行会计账务处理。

会计分录写对借方或贷方的（只包括一级会计科目和金额写对即可）一方，可得1分。

（1）借：

可供出售金融资产---SD公司投票（成本）126000

贷：

银行存款126000（2分）

（2）借：

资本公积----其他资本公积26000

贷：

可供出售金融资产—SD公司（公允价值变动）26000（2分）

（3）借：

应收股利3000

贷：

投资收益3000（2分）

（4）借：

银行存款3000

贷：

应收股利3000（2分）

（5）借：

银行存款166000

可供出售金融资产----SD公司（公允价值变动）26000

贷：

可供出售金融资产----SD公司（成本）126000

资本公积-----其他资本公积26000

投资收益40000（2分）

6、按要求完成案例题。

（1个题，共10分）

注：

列出会计分录，每个分录2分，会计分录写对借方或贷方的（包括会计科目和金额）一方，可得1分。

新成达股份有限公司位于沈阳，为了扩大在河北省D城市的业务需要和资金收支的方便，2008年5月1日，委托沈阳的开户银行给河北省D城市的银行汇款，开立采购专户。

请根据以下业务列出会计分录。

（1）2008年5月1日，沈阳的开户银行给河北省D城市的银行汇款，金额为250000元。

（2）2008年5月28日，采购员购买材料，开来购货发票，注明价款100000元，增值

税税额17000元。

（3）2008年6月20日，采购员购买材料支付价款60000元，增值税按照税率17%计价。

（4）以上购买的原材料入库。

（5）采购员完成了采购任务，将全部剩余的外埠存款转回沈阳本地开户银行。

（1）借：

其他货币资金－外埠存款250000

贷：

银行存款250000（2分）

（2）借：

在途物资100000

应交税费－应交增值税（进项税额）17000

贷：

其他货币资金－外埠存款117000（2分）

（3）借：

在途物资60000

应交税费－应交增值税（进项税额）10200

贷：

其他货币资金－外埠存款70200（2分）

（4）借：

原材料160000

贷：

在途物资160000（2分）

（5）借：

银行存款62800

贷：

其他货币资金62800（2分）

7、按要求完成案例题。

（1个题，共12分）

注：

列出会计分录，每个分录2分，会计分录写对借方或贷方的（包括会计科目和金额）一方，可得1分。

2009年1月1日，利信公司为了增加投资收益，按面值购买了JH公司于当日发行

的股票。

视为“交易性金融资产”处理。

发生业务如下：

（1）购买时，按每股10元的价格购入JH公司于当日发行的股票20000股，并支付相关的交易费用800元，请列出会计分录。

（2分）

（2）8月20号，JH公司宣告半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.3元，并于9月25号发放，请分别列出分派和收到股利的会计分录。

（4分）

（3）利信公司每半年确认一次交易性金融资产公允价值变动损益。

2009年6月30号，该公司持有的JH公司股票当日公允价值为180000元。

请列示会计分录。

（2分）

（4）在2009年12月10号，利信公司将上述股票售出，实际收到价款为170000元，请列示会计分录。

（4分）

注：

列出会计分录，每个分录2分，会计分录写对借方或贷方的（包括会计科目和金额）一方，可得1分。

答案：

（1）购买时，按每股10元的价格购入JH公司于当日发行的股票20000股，并支付相关的交易费用800元，请列出会计分录。

（2分）

借：

交易性金融资产—JH公司股票（成本）200000

投资收益800贷：

银行存款200800

（2）8月20号，JH公司宣告半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.3元，并于

9月25号发放，请分别列出分派和收到股利的会计分录。

（4分）

借：

应收股利6000

贷：

投资收益6000

借：

银行存款6000

贷：

应收股利6000

（3）利信公司每半年确认一次交易性金融资产公允价值变动损益。

2009年6月30号，该公司持有的JH公司股票当日公允价值为180000元。

请列示会计分录。

（2分）

借：

公允价值变动损益20000

贷：

交易性金融资产—JH公司股票（公允价值变动）20000

（4）在2009年12月10号，利信公司将上述股票售出，实际收到价款为170000元，请列示会计分录。

（4分）

借：

银行存款170000

投资收益10000

交易性金融资产—JH公司股票（公允价值变动）20000

贷：

交易性金融资产—JH公司股票（成本）200000

借：

投资收益20000

贷：

公允价值变动损益20000

8、注：

列出会计分录，每个分录

括会计科目和金额）一方，可得1分。

2分，会计分录写对借方或贷方的（包

宏发公司将一台不需用的设备出售给某公司，按以下提示列会计分录：

（本题共8分）

（1）设备原始价值为200000元，累计折旧为70000元，已提减值准备40000元，

（2分）

（2）清理过程中，支付清理费用500元。

（2分）

（3）出售设备收到价款100000元。

（2分）

（4）清理结束时，请结转净损益。

（2分）

答案：

（1）借：

固定资产清理90000

累计折旧70000

固定资产减值准备40000

贷：

固定资产200000（2分）

（2）借：

固定资产清理500

贷：

银行存款500（2分）

（3）借：

银行存款100000

贷：

固定资产清理100000（2分）

（4）借：

固定资产清理9500

贷：

营业外收入9500（2分）

9、案例

2006年1月1日，蓝田公司购入A公司股票100万股，做为长期股权投资，每股价格为1.50元，A公司可辨认净资产的公允价值为600万元，蓝田公司占A公司普通股股份的25%，并对A公司具有重大影响，采用权益法核算。

按以下业务作答。

（本题共12分）

（1）列出蓝田公司2006年1月1日，购入A公司股票时的会计分录。

（2分）

（2）2006年度，A公司报告净收益是150万元；2007年4月宣告2006年度的利润

分配方案为每股分派现金股利0.12元。

（4分）

（3）2007年度，A公司报告净收益为180万元，每股分派股票股利0.2元。

（4分）

（4）2008年度，A公司发生亏损50万元，未进行利润分配。

（2分）

答案：

（1）借：

长期股权投资—A公司股票（成本）1500000

贷：

银行存款1500000（2分）

（2）借：

长期股权投资—A公司股票（损益调整）375000

贷：

投资收益375000（2分）

借：

应收股利120000

贷：

长期股权投资—A公司股票（损益调整）120000（2分）

（3）借：

长期股权投资—A公司股票（损益调整）450000

贷：

投资收益450000（2分）

在备查中登记增加的股份，股票股利=100*0.2=20（万股）

持有股票总数为20+100=120（万股）（2分）

（4）借：

投资收益125000

贷：

长期股权投资—A公司股票（损益调整）125000（2分）

三、资产负债表和利润表

1、编制资产负债表

永发公司2010年12月31日各会计账户的期末余额如下表：

请根据以上资料编制下表

资产负债表

编制单位：

永发公司日单位：

元

答案

资产负债表

编制单位：

永发公司2010年12月31日单位：

元

2、编制资产负债表：

胜利公司2010年12月31日各会计账户的期末余额如下表：

要求：

根据上述资料编制该公司2010年12月31日的资产负债表（简表）。

资产负债表

编制单位：

胜利公司年日单位：

元

答案

资产负债表会企01表

编制单位：

胜利公司年单位：

元

3、编制利润表

天益公司2010年有关损益类科目发生情况如下：

金额单位：

元

请根据以上资料编制利润表：

利润表

编制单位：

天益公司2010年单位：

元

答案：

利润表会企02表

编制单位：

天益公司2010年单位：

元

4编制利润表

做为会计人员，编制会计报表是一项必会工作，请结合给出的经济业务填制一张简易利润表。

宏达公司2009年10月，发生的业务如下：

发生主营业务收入125000元，其他业务收入10000元，主营业务成本75000元，销售部门发生的费用8000元，管理人员支付的费用12000元，取得捐赠、罚款等营业外的收入为9900元，支付营业外的费用3400元，请编制以下利润表。

利润表

项目一、营业收入减：

营业成本营业税金及附加销售费用管理费用

二、营业利润加：

营业外收入减：

营业外支出

三、利润总额减：

所得税费用四、净利润

本期累计金额

13500075000*************

8000120004000099003400465001162534875

四、编制银行存款余额调节表

1、兴华公司于2007年6月30日收到其开户银行转来的对账单一张，对账单上的余额80000元，企业的银行存款账面余额为66000元，。

经核对后，发现下列未达账项。

（1）公司开出一张支票，但持票人未到公司的开户银行办理兑现，金额7000元。

（2）企业已送存银行2000元的转账支票一张，而银行尚未入账。

（3）银行已支付电话费3000元，而企业还未收到支付账单。

（4）银行收到转账支票一张，计12000元，企业尚未收到。

要求：

在下表中填入数值，每个数值一分，共8分。

银行存款余额调节表

2007年6月30日单位：

元

2、华纳公司是一家工业企业，在2010年8月30日收到一张其开户银行（工行）转来的银行对账单，对账单上列示的余额115000元，公司的银行存款账面余额为100000元，经会计人员认真核对后，发现存在下列未达账项。

（1）华纳公司开出一张金额为15000元的支票，但持票人未到公司的开户银行办理兑现，。

（2）华纳公司出纳员李某到开户银行送存2000元的转账支票一张，而银行尚未收到。

（3）开户银行为公司支付水费4000元，而华纳公司还未收到支付账单。

（4）开户银行收到公司客户转账支票一张，金额6000元，华纳公司尚未收到。

要求：

填写下列表格，每个数值一分，共8分。

华纳公司银行存款余额调节表

2010年8月30日单