终极案例计算资产负债利润表.docx

1、终极案例计算资产负债利润表一、计算题1、.某企业年初资产总额为126000元，负债总额为48000元。本年度取得收入共计89000元，发生费用共计93000元，年末负债总额为50000元，则该企业年末资产总额为多少？ （6分）A. 124000元 B. 122000元 C. 128000元 D. 131000元答案： 年初所有者权益 = 126000 48000 = 78000 （元） （2分） 年末所有者权益 = 年初所有者权益 + 本年增加的所有者权益 = 78000 + 89000 - 93000= 74000 （元） （2分）年末资产 = 年末负债 + 年末所有者权益 （2分）= 50

2、000 + 74000 = 124000（元）注 ： 其他方法做对答案也可以。2、某企业2010年7月1日甲材料结存200件，每件单位成本2元。7月份有关购销资料如下：按先进先出法计算甲材料的如下资料 ： （1）7月15 号发出材料的成本。 （2）7月24 号发出材料的成本。 （3）期末库存成本。 （6分） 答案：（1）7月15日发出成本为 200 * 2 + 150 *1 = 550 （元） （2分） （2）7月24 号发出成本为 150*1 + 350 * 2 = 850 （元） （2分） （3）期末库存成本为 50 *2 + 100 *3 =400 （元） （2分）3、某企业2010年1

3、0月1日A材料结存200件，每件单位成本2元。7月份有关购销资料如下：要求：按加权平均法计算A材料的如下资料 ：（1）计算加权平均单位成本。（2分）（2）计算本月发出材料成本。（2分）（3）计算期末库存材料成本。（2分）答案：（1）加权平均单位成本为：（ 200*2 + 200*1 +450*2 +300 *3 ）/（200+200+450+300）= 2.09（元） （2分）（2）7月24 号发出成本为 （400+300）*2.09 = 1463（元） （2分）（3）期末库存成本为 450 * 2.09 = 940.5 （元） (2 分)4、沈阳友好公司的一台机器设备按工作时数计提折旧。该设

4、备原价为150000元，预计残值价值为6000元，预计清理费用为1500元，预计可工作10000个小时。该设备投入使用后第一年的时数为第一年3000小时。各月使用时数分别为1月220小时；2月280小时；3月340小时，4-12月各月的使用数均为240小时。根据以上资料 ，要求如下：（1）计算预计净残值率和单位工作量折旧额。（2）计算1月折旧额。（3）计算2月折旧额。（4）计算3月折旧额。（5）计算4月12月折旧额。 （12分）答案：（1） 净残值率为：（6000 -1500 ）/150000*100% = 3% （ 2分）单位工作量折旧额为 150000 * （1 3%）/10000 = 1

5、4.55 (元) （2分）（2）1月折旧额为 220 * 14.55 = 3201 （元） （ 2分）（3）2月折旧额为280 *14.55 = 4074 （元） （ 2分）（4） 3月折旧额为340 *14.55 = 4947 （元） （2分）（5）4月 -12月折旧额为240 *14.55 = 3492 （元） （2分）5、沈阳红光公司的一项固定产按年限平均法计提折旧，该资产原值为100000元，预计残值为5000元，预计清理费用为1000元，预计使用寿命为5年。根据以上资料，计算如下内容：（1）计算预计净残值率。 （ 2分 ）（2）年折旧率。 （2分）（3）月折旧率。 （2分）（4）月折

6、旧额。 （2分）答案：（1）预计净残值率为（5000 1000）/ 100000 *100% = 4%(2) 年折旧率为 （1 40%）/5 = 19.2%(3) 月折旧率为19.2%/12 = 1.6%（4）月折旧额为100000 *1.6% = 1600 （元）6、计算题（ 1个题，共10分）红海公司是一家中型国有企业，2008年1月1日购买一台设备，按规定应遵守“年数总和法”进行核算该设备的折旧价值，该设备购买时的原价为262000元，预计净残值为11200元，使用寿命为5年，请计算该项资产在使用寿命周期内，各年应计的累计折旧。要求：请按各年逐年计算。各期年数总和为： 1+2+3+4+5

7、 = 15（1）第一年计提的累计折旧：（262000 11200）* 5/15 = 83600 ( 元 ) （ 2分 ）（2）第二年计提的累计折旧：（262000 11200）* 4/15 = 66880 ( 元 ) （ 2分 ）（3）第三年计提的累计折旧：（262000 11200）* 3/15 = 50160 ( 元 ) （ 2分 ）（4）第四年计提的累计折旧：（262000 11200）* 2/15 = 33440 ( 元 ) （ 2分 ）（5）第五年计提的累计折旧：（262000 11200）* 1/15 = 16720 ( 元 ) （ 2分 ）二、案例题1、2010年，沈阳丽得工厂8

8、月月初资产总额300万，负债总额为220万元，本月发生下列经济业务：1）2日，购买材料10万元，没有付款；2）4日，用银行存款偿还短期借款20万；3）6日，收到购货单位偿还欠款15万存入银行，4）9日， 从银行得取现金3万元。要求：（1）请列出四个题的相关会计分录。（2）指出会计分录中涉及的会计科目哪些是资产类科目，哪些是负债类科目。（3） 不考虑其他因素，月末累计资产总额应为多少？（4）不考虑其他因素，月末累计负债总额应为多少 ？（16分）答案：（1）借：原材料 10贷：应付账款 10 （2分）借：短期借款 20贷：银行存款 20 （2分）借：银行存款 15贷：应收账款 15 （2分）借：库

9、存现金 3贷：银行存款 3 （2分）（2）资产类科目有：原材料、银行存款、应收账款、库存现金（2分）负债类科目有：应付账款、短期借款 （2分）（3）月末资产 = 300 + 10 - 20 + 15 -15 + 3 - 3 = 290 （万元） （2分）（4）月末负债 = 220 - 10 + 20 = 230 （万元） （2分）2、某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本计价核算，采用先进先出法计算发出成本。该企业2010年12月31日库存甲材料1,000公斤，单位成本为5元。2007年1月发生如下有关业务：（1）1月8日购入甲材料2,000公斤，以银行存款支付买价10000元，运杂费80

10、0元，增 值税1700元，材料尚在途中，发票账单已收到，货款已付。（2）1月12日，企业上述已付款的甲材料如数收到，验收入库。（3）1月15日，生产A产品发出甲材料1500公斤。（4）1月20日，购入甲材料1,000公斤，买价3000元，增值税510元，用银行存款支付。（5）1月26日，发出甲材料1800公斤，全部用于产品生产。要求：（1）编制8日购料的会计分录，并计算购入甲材料的实际单位成本。（2）编制12日发生业务的会计分录。（3）编制15日业务的会计分录。计算发出材料实际成本；（4）编制20日业务的会计分录，并计算购入材料的实际单位成本。（5）编制26日业务的会计分录，并计算发出材料的实

11、际成本。（6）计算月末库存材料的实际成本。（18分）答案：（1）借：在途物资 10800应交税费应交增值税（进） 1700贷：银行存款 12500 （2分）8日购入的材料单位实际成本为：10800 /2000 = 5.4 （ 元 ） （ 1分）（2）借：原材料 10800贷：在途物资 10800 （2分）（3）15日发出材料实际成本为：1000 *5 + 500 * 5.4 = 7700 （元） （2分）借：生产成本 7700贷：原材料 7700 （2分）（4）借：原材料 3000应交税费 应交增值税（进） 510贷：银行存款 3510 （2分）20日购入 材料单位实际成本为 3000/100

12、0 = 3 （元） （1分）（5）26日，发出材料实际成本为：1500 * 5.4 + 300 * 3 = 9000 （元） （2分）借：生产成本 9000贷：原材料 9000 （2分）（6）月末库存材料实际成本为：1500 * 3 =4500 (元) （2分）3、（共 12 分）1、沈海公司发生业务如以下资料所示，根据资料，对A公司取得长期股权投资的业务进行账务处理（共 12 分）（1） 公司于2007年1月1日购入联营企业A公司30%的股权，实际支付价款3 000 000元；在购买日，A公司所有者权益账面价值和公允价值均为10 200 000元。（按提示做题。）沈海公司享有A公司可辨认净资

13、产公允价值份额为：A公司应调整投资成本为： （1分）所列会计分录为：（4分）（2）A公司2007年度实现净利润2 500 000元。（列示会计分录，2分）（3）A公司2008年发生亏损500 000元。（列示会计分录，2分）（4）A公司 2009年分派现金股利300 000元。（列示会计分录，2分） （1分）（1）沈海公司享有A公司可辨认净资产公允价值份额为： （ 1分 ）10 200 000 * 30% = 3 060 000（ 元 ）A公司应调整投资成本为： 3 060 000 - 3 000 000 = 60 000（元） （ 1分 ）借：长期股权投资 投资成本 3000000贷：银行存

14、款 3000000 （ 2分 ） 借：长期股权投资 - 投资成本 60000贷：营业外收入 60000 （ 2分 ）（2）沈海公司应确认的投资收益为2 500 000 * 30% = 750 000 （ 2分 ）借：长期股权投资 - 损益调整 750 000贷：投资收益 750 000（3）沈海公司应确认的投资损失为：500 000 * 30 % = 150 000 （ 2分 ）借：投资收益 150 000贷：长期股权投资 -损益调整 150 000（4）沈海公司收到的现金股利为：300 000 * 30% = 90 000 （ 2分 ）借：应收股利 90 000贷：长期股权投资 - 损益调整

15、 90 0004、按要求完成下题。（1个题，共10分）列出会计分录，每个分录2分，会计分录写对借方或贷方的（包括会计科目和金额）一方，可得1分。沈阳新华机械厂清理一项已使用多年的旧设备，设备原值40000元，已提累计提旧18000元，因自然灾害造成毁损。清理过程中，销售残料取得收入2000元；用银行存款支付清理费用600元，该项设备过去到保险公司做过投保，这次应收保险公司赔款14000元。请根据以上资料，编制会计分录如下：（1） 注销固定资产原值和累计折旧。（2） 支付清理费用。（3） 收取残料收入。（4） 结转保险公司赔款。（5） 结转固定资产清理净损益。（1）借：固定资产清理 22000累

16、计折旧 18000贷：固定资产 40000 （ 2分 ）（2） 借：固定资产清理 600贷：银行存款 600 （ 2分 ）（3）借：银行存款 2 000贷：固定资产清理 2 000 （ 2分 ）（4）借：其他应收款 14 000贷：因定资产清理 14000 （ 2分 ）（5）借：营业外支出 6600贷：固定资产清理 6600 （ 2分 ）5，每个分录2分，会计分录写对借方或贷方的（包括会计科目和金额）一方，可得1分。2008年5月20日， 红光实业股份公司利用一部分资金购买了SD公司的股票。做 “可供出售金融资产”处理，发生业务如下：（1）购买时，按每股12元的价格购入SD公司股票10000股

17、，通过中介金融机构购买的，支付相关的交易费用 6000元，请列出会计分录。（2）购买后，SD公司的经济效益情况略不景气，到2008年12月31号，该股票市价降为每股10元。请列出会计分录。（3）在2009年2月5号，SD公司对外公开宣布发放2009年上半年的现金股利，每股发放0.30元；请进行会计账务处理。（4）在2009年3月10号，红光实业股份公司收到 了SD公司上题中发放的现金股利。请进行会计账务处理。（5）在2009年7月15日，红光实业股份公司将这些股票全部出售,收到价款166000元。请进行会计账务处理。会计分录写对借方或贷方的（只包括一级会计科目和金额写对即可）一方，可得1分。（

18、1）借：可供出售金融资产-SD公司投票（成本） 126000贷：银行存款 126000 （ 2分 ）（2） 借：资本公积-其他资本公积 26000贷：可供出售金融资产SD公司（公允价值变动） 26000 （ 2分 ）（3）借：应收股利 3 000贷：投资收益 3000 （ 2分 ）（4）借：银行存款 3000贷：应收股利 3000 （ 2分 ）（5）借：银行存款 166000可供出售金融资产-SD公司（公允价值变动） 26000贷：可供出售金融资产-SD公司（成本） 126000资本公积- 其他资本公积 26000投资收益 40000 （ 2分 ）6、按要求完成案例题。 （1个题，共10分）注

19、：列出会计分录，每个分录2分，会计分录写对借方或贷方的（包括会计科目和金额）一方，可得1分。新成达股份有限公司位于沈阳，为了扩大在河北省D城市的业务需要和资金收支的方便，2008年5月1日，委托沈阳的开户银行给河北省D城市的银行汇款，开立采购专户。请根据以下业务列出会计分录。（1）2008年5月1日，沈阳的开户银行给河北省D城市的银行汇款，金额为250000元。（2）2008年5月28日，采购员购买材料，开来购货发票，注明价款100000元，增值税税额17000元。（3）2008年6月20日，采购员购买材料支付价款60000元，增值税按照税率17%计价。（4）以上购买的原材料入库。（5）采购员

20、完成了采购任务，将全部剩余的外埠存款转回沈阳本地开户银行。（1）借：其他货币资金 外埠存款 250000贷：银行存款 250000 （ 2分 ）（2） 借：在途物资 100000应交税费 应交增值税（进项税额） 17000贷：其他货币资金 外埠存款 117000 （ 2分 ）（3）借：在途物资 60000应交税费 应交增值税（进项税额） 10200贷：其他货币资金 外埠存款 70200 （ 2分 ）（4）借：原材料 160000贷：在途物资 160000 （ 2分 ）（5）借：银行存款 62800贷：其他货币资金 62800 （ 2分 ）7、按要求完成案例题。 （1个题，共12分）注：列出会计

21、分录，每个分录2分，会计分录写对借方或贷方的（包括会计科目和金额）一方，可得1分。2009年1月1日，利信公司为了增加投资收益，按面值购买了JH公司于当日发行的股票。视为“交易性金融资产”处理。发生业务如下：（1）购买时，按每股10元的价格购入JH公司于当日发行的股票20000股，并支付相关的交易费用 800元，请列出会计分录。（2分）（2）8月20号，JH公司宣告半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.3元，并于9月25号发放，请分别列出分派和收到股利的会计分录。（4分）（3）利信公司每半年确认一次交易性金融资产公允价值变动损益。2009年6月30号，该公司持有的JH公司股票当日公允价值为1

22、80000元。请列示会计分录。（2分）（4）在2009年12月10号，利信公司将上述股票售出，实际收到价款为170000元，请列示会计分录。（4分）注：列出会计分录，每个分录2分，会计分录写对借方或贷方的（包括会计科目和金额）一方，可得1分。答案：（1）购买时，按每股10元的价格购入JH公司于当日发行的股票20000股，并支付相关的交易费用 800元，请列出会计分录。（2分）借：交易性金融资产 JH公司股票（成本） 200000投资收益 800 贷：银行存款 200800（2）8月20号，JH公司宣告半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.3元，并于9月25号发放，请分别列出分派和收到股利的会

23、计分录。（4分）借：应收股利 6000贷：投资收益 6000借：银行存款 6000贷：应收股利 6000（3）利信公司每半年确认一次交易性金融资产公允价值变动损益。2009年6月30号，该公司持有的JH公司股票当日公允价值为180000元。请列示会计分录。（2分）借：公允价值变动损益 20000贷：交易性金融资产 JH公司股票（公允价值变动） 20000（4）在2009年12月10号，利信公司将上述股票售出，实际收到价款为170000元，请列示会计分录。（4分）借：银行存款 170000投资收益 10000交易性金融资产 JH 公司股票（公允价值变动）20000贷：交易性金融资产 JH公司股票

24、（成本） 200000借：投资收益 20000贷：公允价值变动损益 200008、注：列出会计分录，每个分录括会计科目和金额）一方，可得1分。2分，会计分录写对借方或贷方的（包宏发公司将一台不需用的设备出售给某公司，按以下提示列会计分录：（本题共8分）（1） 设备原始价值为200000元，累计折旧为70000元，已提减值准备40000元，（2分）（2）清理过程中，支付清理费用500元。（2分）（3）出售设备收到价款100000元。（2分）（4）清理结束时，请结转净损益。（2分）答案：（1）借：固定资产清理 90000累计折旧 70000固定资产减值准备 40000贷：固定资产 200000 （

25、 2分 ）（2） 借：固定资产清理 500贷：银行存款 500 （ 2分 ）（3） 借：银行存款 100000贷：固定资产清理 100000 （ 2分 ）（4） 借：固定资产清理 9500贷：营业外收入 9500 （ 2分 ）9、案例2006年1月1日，蓝田公司购入A公司股票100万股，做为长期股权投资，每股价格为1.50 元，A公司可辨认净资产的公允价值为600万元，蓝田公司占A公司普通股股份的25%，并对A公司具有重大影响，采用权益法核算。按以下业务作答。（本题共12分）（1） 列出蓝田公司2006年1月1日，购入A公司股票时的会计分录。（2分）（2） 2006年度，A公司报告净收益是15

26、0万元；2007年4月宣告2006年度的利润分配方案为每股分派现金股利0.12元。（4分）（3） 2007年度，A公司报告净收益为180万元，每股分派股票股利0.2元。（4分）（4） 2008年度，A公司发生亏损50万元，未进行利润分配。（2分）答案：（1）借：长期股权投资 A公司股票 （ 成本 ） 1500000贷：银行存款 1500000 （ 2分 ）（2） 借：长期股权投资 A公司股票（损益调整） 375000贷：投资收益 375000 （ 2分 ）借：应收股利 120000贷：长期股权投资 A公司股票 （损益调整）120000 （ 2分 ）（3）借：长期股权投资 A公司股票（损益调整）

27、 450000贷：投资收益 450000 （ 2分 ）在备查中登记增加的股份，股票股利 = 100 * 0.2 = 20 ( 万 股 )持有股票总数为 20 + 100 = 120 （ 万 股 ） （ 2分 ）（4）借：投资收益 125000贷：长期股权投资 A公司股票（损益调整） 125000 （ 2分 ）三、资产负债表和利润表1、 编制资产负债表永发公司2010年12月31日各会计账户的期末余额如下表：请根据以上资料编制下表资产负债表编制单位：永发公司 日 单位：元答案资产负债表编制单位：永发公司 2010 年 12 月 31 日 单位：元2、 编制资产负债表：胜利公司2010年12月31

28、日各会计账户的期末余额如下表：要求：根据上述资料编制该公司2010年12月31日的资产负债表（简表）。资产负债表编制单位：胜利公司 年 日 单位：元答案资产负债表 会企01表编制单位：胜利公司 年 单位：元3、编制利润表天益公司2010年有关损益类科目发生情况如下：金额单位：元请根据以上资料编制利润表：利润表编制单位：天益公司 2010年 单位：元答案：利润表 会企02表编制单位：天益公司 2010年 单位：元4编制利润表做为会计人员，编制会计报表是一项必会工作，请结合给出的经济业务填制一张简易利润表 。宏达公司2009年10月，发生的业务如下：发生主营业务收入125000元，其他业务收入10

29、000元，主营业务成本75000元，销售部门发生的费用8000元， 管理人员支付的费用12000元， 取得捐赠、罚款等营业外的收入为9900元，支付营业外的费用3400元，请编制以下利润表。利润表项 目 一、营业收入 减 ：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用二、营业利润 加：营业外收入 减 ：营业外支出三、利润总额 减 ：所得税费用 四、净利润本 期 累 计 金 额135000 75000 *8000 12000 40000 9900 3400 46500 11625 34875四、 编制银行存款余额调节表1、兴华公司于2007年6月30日收到其开户银行转来的对账单一张，对账单上的余

30、额80000 元，企业的银行存款账面余额为 66000元，。经核对后，发现下列未达账项。（1）公司开出一张支票，但持票人未到公司的开户银行办理兑现，金额7000元。（2）企业已送存银行2000元的转账支票一张，而银行尚未入账。（3）银行已支付电话费3000元，而企业还未收到支付账单。（4）银行收到转账支票一张，计12000元，企业尚未收到。要求：在下表中填入数值，每个数值一分，共 8 分。银行存款余额调节表2007年6月30日 单位：元2、华纳公司是一家工业企业，在2010年8月30日收到一张其开户银行（工行）转来的银行对账单，对账单上列示的余额115000 元，公司的银行存款账面余额为 100000元，经会计人员认真核对后，发现存在下列未达账项。（1）华纳公司开出一张金额为15000元的支票，但持票人未到公司的开户银行办理兑现，。（2）华纳公司出纳员李某到开户银行送存2000元的转账支票一张，而银行尚未收到。（3）开户银行为公司支付水费4000元，而华纳公司还未收到支付账单。（4）开户银行收到公司客户转账支票一张，金额6000元，华纳公司尚未收到。要求：填写下列表格，每个数值一分，共 8 分。华纳公司银行存款余额调节表2010年8月30日 单