厦门大学网络教育学年第一学期《审计学》复习题要点.docx

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厦门大学网络教育学年第一学期《审计学》复习题要点

厦门大学网络教育2013学年第一学期

《审计学》课程复习题

一、单项选择题

1.注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（B）。

A.聘请相关专家

B.改派其他注册会计师

C.终止该审计业务约定

D.出具无法表示意见审计报告

2.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（B）。

A.审计具体目标

B.审计一般目标

C.审计项目目标

D.审计总目标

3.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（D）。

A.经营场所

B.存货的所有权

C.实物资产的存在

D.内部控制的执行情况

4.注册会计师获取的下列证据中，可靠性最弱的是（D）。

A.应收账款函证回函

B.销售发票

C.购货发票

D.入库单

5.关于审计计划的下列说法中，错误的是（D）。

A.审计计划是对审计工作的一种预先规划

B.执行过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修改、补充

C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务

D.在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划作修改

6.主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D）

A.固定样本抽样

B.变动样本抽样

C.停—走抽样

D.发现抽样

7.在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（A）

A.反向变动关系

B.同向变动关系

C.同比例变动关系

D.反比例变动关系

8.注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过统一考试外，还应具备的条件是（D）。

A.接受后续教育

B.一定时间的从业经验

C.经过专门的专业训练

D.不能从事注册会计师行业以外的工作

9.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A）。

A.审计结果大小B.服务性质

C.工作量大小D.参加人员层次的高低

二、多项选择题

1.审计抽样的优点表现在（ABC）。

A.能够客观地选择样本

B.能够科学地计量抽样风险

C.能够控制抽样风险

D.能够定量地评价样本结果

2.如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（BD）。

A.无保留意见的审计报告

B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告

D.无法表示意见的审计报告

3.在采用审计业务循环分块法时，注册会计师可以将业务循环划分为（ABCD）。

A.筹资与投资循环

B.生产循环

C.采购与付款循环

D.销售与收款循环

4.审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括（ABC）。

A.企业会计准则

B.企业会计制度

C.国家其他相关财务会计法规

D.企业内部的会计制度

5.具有下列条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试（ABCD）。

A.大学本科学历以上

B.大专或大专学历以上

C.会计及相关专业高级技术职称

D.会计及相关专业中级或中级以上职称

D.被审计单位管理层的认定

6.审计证据按证据外在形式分为（ABCD）。

A.实物证据

B.书面证据

C.口头证据

D.环境证据

7.影响审计效果的抽样风险包括（ABCD）。

A.对内部控制信赖过度风险

B.对内部控制信赖不足风险

C.误拒风险

D.误受风险

8.与被审计单位有厉害关系的用户包括（ABC）。

A.股东B.债权人C.证券交易机构D.潜在投资者

9.现阶段我国注册会计师审计的总目标为评价财务报表的（AC）。

A.公允性

B.一贯性

C.合法性

D.真实性

三、名词解释

1、审计证据：

审计人员为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表依据的会计信息和其他信息。

2、非统计抽样：

运用专业经验和主观判断从审计对象总体中选取样本并运用并运用判断评价样本结果。

3、审计目标：

是审计主体通过审计活动所期望达到的结果和要求，是指导审计工作的指南。

4、审计期望风险：

是指审计完成并发表无保留审计意见之后，审计人员所愿意承担的一种主观确定的、财务报表未公允表达的风险。

5、实物证据：

指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。

6、属性抽样：

指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。

7、审计工作底稿：

指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

8、审计业务约定书：

是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。

9、内部控制：

被审计单位为了合理保证财政报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

10、管理建议书：

是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务 报表产生重大错误报告的 内部控制重大缺陷提出书面建议。

11、审计准则：

指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质 量的权威性准绳。

12、审计风险：

指审计组织或审计人员在审计过程中由于受到某些不确定因素的影响而使审计结论与客观事实发生背离或由于审计人员作出错误的审计结论从而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。

四、简答题

1、审计工作底稿的基本内容有哪些？

⒈被审计单位名称；⒉审计项目名称；⒊审计项目时间或期间；⒋审计过程记录；⒌审计结论；⒍审计标识及其说明；⒎索引号及页次；⒏编制者姓名及编制日期；⒐复核者姓名及复核日期；⒑其他应说明事项

2、在描述内部控制时通常会使用文字描述法，调查表法，流程图法，请问，什么是调查表法，调查表法有哪些优缺点？

调查表法指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。

优点是：

（1）调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

（2）设计合理的调查表，可广泛适用于同类型企业，从而减少审计工作量（3）调查表可由若干人分别同事回答，有助于保证调查效果。

缺点是

（1）反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围

（2）调查表仅要求作出是或否的回答，难以反映被审计单位事项的具体情况和存在问题的程度（3）标准格式的调查表缺乏弹性，难以适用于各类型企业，尤其是小型企业或特殊行业的企业，往往会因不适用的回答太多而影响调查效果。

3、简述注册会计师职业道德规范中的独立性原则？

独立性是指注册会计师在提供审计和其他鉴证业务时应当保持实质上与形式上的独立。

实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑;形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

五、业务题

1、星海会计师事务所接受委托对A股份有限公司2010年度财务报表进行审计。

注册会计师于2011年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2011年3月28日提交审计报告。

A股份有限公司2010年度审计前的利润总额为120万元。

注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。

现假定存在以下几种情况：

（1）A公司在2010年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。

注册会计师认为变更是合法和合理的。

（2）在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。

在2010年12月31日胜负仍难以预料。

诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。

（3）注册会计师得知A公司2010年涉及的诉讼案于2011年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。

注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整2010年度财务报表，被A公司拒绝。

    （4）A公司2010年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，2010年12月31日的市价为80万元。

A公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。

（5）A公司在2010年11月购入一台设备，当月投入使用，2010年没有提取折旧。

该设备原始价值为50万元，月折旧率为2%。

（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分适当的审计证据。

    （7）A公司利润总额中的70％是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。

要求：

（1）假定A公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。

（2）假定只存在（3）、（4）两种情况，且A公司不接受注册会计师的凋整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：

答：

1、情况

（1），应出具无保留意见的审计报告。

公司的做法不影响财务报表的合法性和公允性。

情况

（2），应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。

A公司的做法符合会计准则和会计制度的要求，但这一情况属于重大的不确定事项，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段说明这一情况，以提醒财务报表使用者关注。

情况（3），应出具保留意见的审计报告。

A公司拒绝调整2010年度财务报表，影响了财务报表的合法性和公允性，但从应调整的金额（45万元）看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。

     情况（4），应出具保留意见的审计报告。

A公司应当对该持有至到期投资计提减值准备32万元，A公司的做法使财务报表不能公允地反映财务状况、经营成果和现金流量，但从应调整的金额看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。

情况（5），应出具无保留意见的审计报告。

A公司当年应计提设备折旧1万元（50×2％），远远低于重要性水平，这一错报不影响财务报表使用者的决策，因此不影响注册会计师的审计意见。

情况（6），应出具无保留意见的审计报告。

当应收账款的函证没有结果时，可以采用替代审计程序证实应收账款的真实性。

情况（7），应出具无法表示意见的审计报告。

因为A公司利润总额中的70％无法验证，所以无法判断财务报表整体的公允性。

2、如果只存在（3）、（4）两种情况，且A公司不接受注册会计师的调整意见，应当出具否定意见的审计报告。

因为公司的错误做法虚增刊润77万元，而审计前的利润总额为110万元，虚增会额重大，使财务报表不能在所有重大方向公冗反映A公司的财务状况、经营成果和现金流量。

续写审计报告如下：

 ……. 

    三、导致否定意见的事项    经审计，我们发现以下问题：

1. A公司2010年涉及的诉讼案于2011年3月20日判决，A公司应向原告赔偿45万元，A公司仅在财务报表附注5中进行了披露。

2. A 公司2010年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，2010年12月31日的市价为80万元，公司没在财务报表附注中揭示了该市价。

上述两个问题使A公司的利润总额虚增77万元。

    四、审计意见     

    我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，A公司的财务报表不符合企业会计准则和《××会计制度》的规定，未能在所有重大方面公允反映了A公司2010年12月31目的财务状况以及2010年度的经 营成果和现金流量。

星海会计师事务所                          中国注册会计师：

×× 

（盖章）                                         （签名并盖章） 

中国注册会计师：

×× 

                                              （签名并盖章）   

中国××市     

2010年3月26日

一、单项选择题

1．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（A） 。

 A.强制审计 B.有偿审计 C.受托审计 D.双向注册会计师审计

4．对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（B ） 。

 A.刑事责任和行政责任 B.民事责任和刑事责任 C.只有刑事责任 D.只有民事责任

5． “发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（D ） 。

A.数量 B.低估 C.高估 D.金额

6．下列审计中，起源、发展最早的应当是（ B） 。

 A.内部审计 B.政府审计

C.注册会计师审计 D.国际审计 7．有权批准会计事务所成立的机构是（ D ） 。

A.中国注册会计师协会 B.工商部门 C.审计署 D.财政部

8．因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（C） 。

A.民事责任 B.刑事责任和行政责任 C.民事责任和行政责任 D.民事责任和刑事责任 

9．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（ B） 。

A.审计具体目标 B.审计一般目标 C.审计项目目标 D.审计总目标 

10．了解被审计单位及其环境一般（D ） 。

A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终

 11．下列各项中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（D ） 。

A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险

 12．从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（ D） 。

A.仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B.与委托者和被审计单位均独立 C.与委托者和被审计单位均不独立 D.仅与被审计单位独立，不与委托者独立 13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（ D） 。

A.独资公司 B.合伙公司 C.有限责任公司 D.股份公司

二、多项选择题

4．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ BC） 。

A.应收账款函证的回函 B.收到的支票 C.购货发票 D.被审计单位管理层声明 

三、判断题

1.凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。

 （错 ）

2.注册会计师在被审计客户有直接投资，但数额不大，则其独立性不受影响。

 （错 ） 3.被审计单位治理层与管理层的责任与注册会计师审计责任的内容是完全相同的。

 （错 ） 4.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。

 （ 错 ）

5.注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定负审计责任。

 （ 错）

6.通常，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

 （对） 7.一般来说，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。

 （ 对 ）

8.审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。

 （ 错 ） 9.审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

 （ 对 ） 10.注册会计师只有在执行注册会计师审计业务时才需要遵守执业道德规范。

 （ 错 ） 11.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。

 （错 ） 12.如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序。

 （错 ）

13.审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。

 （ 错 ）

五、简答题

1、简述认定的重要意义。

认定的重要意义在于1认定反映了财务报表中数据完整的经济涵义。

 2认定反映了管理层所承担的全面的财 务报告责任。

 3认定是确定具体审计目标的基础。

 4认定决定了错报的性质和类型 财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。

2、影响计算机审计控制风险的因素主要有哪些？

 计算机审计的风险是指审计人员不能正确合理运用相关计算机审计技术,跟踪审计轨迹,审计相关内容,导致审计结果与客观事实不符,从而发表错误意见,给审计人员和审计组织造成损失 的可能性。

影响计算机审计的风险因素有固定风险、控制风险、检查风险三类。

控制措施一是 提高评估判断计算机审计固有风险和控制风险的正确性;二是降低计算机审计检查风险。

六、业务题

1、审计人员在对某客户审计过程中，收集到下列三组证据：

（1）销货发票副本与购货发票； 

（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表； （3）审计人员收回的应收帐款函证回函与询问客户应收帐款负责人的记录。

 请分别说明：

每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？

为什么？

（1）购货发票比销货发票副本可靠。

这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制 的书面证据要可靠。

（2）审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。

审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计 证据比经由他人转手得来的审计证据更为可靠。

（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。

这是由于审计人员从客户以外 的独立第三者获得的审计证据比从客户内部获得的审计证据可靠。

2、注册会计师对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现A公司存在以下五 种可能导致错报的情况：

（1）所有存货都未经过认真盘点。

（2） 接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围， 但可能未进行相关会计记录。

 （3）由B公司代管的某种材料可能不存在。

 （4）B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目。

 （5）存货计价方法已作变更。

 请问：

为了证实上述情况是否真正导致错报，注册会计师应当分别执行哪一种最主要的实质 性程序？

（每一种情况要求只列一项实质性程序） 

注册会计师在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现该公司存在下述可 能导致错误的情况：

（1）存货盘点欠缺认真； 

（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在； （3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4）该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。

针对情况

（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽 点； 针对情况

（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料； 针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试； 针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。

（一）判断题 

1．审计报告是以书面形式存在。

                                             （ 对 ） 

2．当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示的审报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。

      （  错  ） 

3．无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。

    （  对   ） 

4. 当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

    （   对   ） 

5．审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。

    （   错   ） 

6．审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。

      （    对   ） 

7．审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。

     （   对   ） 

8．审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。

      （  错  ）

（二）单项选择题 

1．当审计报告的意见段中出现“除„„的影响外”的字样时，表明审计报告是（ B ）。

 A．无保留意见    B．保留意见 C．否定意见       D. 无法表示意见 

2. 下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（   C ）。

 A．财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解 B．注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C．被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整 ，D．被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性 

3. 有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是（  B  ）。

 A．对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册 

会计师 B．事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项 

目的注册会计师 C．项目组中作为项目经理的两名注册会计师 

D一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册 会计师 

4．注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（   D ）。

 A．财务报表中错报性质的严重程度 B．被审计单位滥用会计政策的严重程度 C．被审计单位会计估计的不合理程度 D．审计范围受到限制的严重程度 

5．以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告．如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（  A  ）。

 A．在审计报告中增加强调事项段提及这一情况 B．针对这一事项出具保留意见的审计报告 C．不影响对本期财务报表的审计意见 D．针对这一事项出具非无保留意见的审计报告 

6．如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（  C  ）。

 A．发表无保留意见B．发表保留意见或否定意见 C. 发表保留意见或无法表示意见 D．发表带强调事项段的无保留意见 

7．审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是（  B  ）。

 A．保留意见    B．否定意见 C．无法表示意见     D．带强调事项段的无保留 

8．在对本期财务报表进行审计时，注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。

如果上期报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据本期报表中恰当重述和充分披露，注册会计师应当（  A  ）。

 A．在审计报告中增加强调事项段说明这一情况 B. 针对这一情况出具保留意见的审计报告 C．不考虑这一事项对审计意见的影响 

D．针对这一事项出具非无保留意见的审计报告 

9．在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中，除意见段中使用“除„„的影响外”之类的专业术语，还应当（  D  ） 

A．在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况 B．删除注册会计师的责任段 

C．在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况 

D. 在注册会计师的责任段中提及这一情况 10．在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改，注册会计师应当（ D ）。

 A．出具带强调事项段的审计报告 B．解除业务约定 C．拒绝出具审计报告 D．出具保留或否定意见的审计报告 （三）多项选择题 

1．下面关于审计报告目的说法中正确的有（  ACD ）。

 A．注册会计师完成审计工作的日期 B. 注册会计师正式对外签发审计报告的日期 C．通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天 D．可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期 

2．如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（  BC  ）。

 A．无保留意见的审计报告    B保留意见的审计报告 C．否定意见的审计报告    D．无法表示意见的审计报告 

3．如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（  BD  ）。

 A．无保留意见的审计报告    B．保留意见的审计报告 C. 否定意见的审计报告   D. 无法表示意见的审计报告 

4．下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是（  ABC  ）。

A. 被审计单位存