财经法规与会计职业道德教材答案订正.docx

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财经法规与会计职业道德教材答案订正

读书破万卷下笔如有神

第一章习题参考答案

一、单项选择题

1．A2．A3．C4．A5．B6．BD（P66）7．C8．A9．B10．D

11．A12．B13．A14．（不）包括（P67）C15．C16．D17．B18．A19．B

20．A21．D22．C23．D24．D25．D26．C27．A28．A29．A30．C

31．A32．D33．C34．D35．C36．D37．C38．D39．B40．A

41．D42．B43．D44．B45．C46．B47．B48．D49．C50．A51．C52．C53．C

54．A55．A56．A57．C58．B59．C60．A61．B

二、多项选择题

1．ACD2．CD3．ABC4．ABC5．ABCD6．ABCD7．ABCD8．ABD9．ABC10．ABC

11．ABCD12．ABCD13．ABC14．AB15．ABC16．ABCD17．ACD18．ABCD19．ABCD

20．ABCD21．ABCD22．ABCD23．ABCD24．ABCD25．ABD26．ABC27．ABC28．ACD29．ABC（D）（P75）30．AC31．ABCD（P75）32．CD33．ACD34．ABD35．ABCD36．BCD

37．ACD38．ABCD39．ABD40．ABCD41．ABCD42．ABCD43．ABCD44．ABCD45．BCD

46．ABCD47．AB（C）（P77）48．ABCD49．ABCD50．ABCD（P78）51．ABCD52．ABCD

53．ABC54．ABC（D）（P78）55．ABC

三、判断题

1．√2．√3．×4．√5．√6．×7．×8．√9．×10．×

11．√12．×√（P79）13、×14．×15．√×（补充）16．×17．×

18．√19．×20．×21．×22．√23．√24．×25．×26．√

27．×28．×29．√30．√31．√32．×33．×34．×35．√

36．√37．×38．×39．√40．×41．×42．×43．√44．√

45．√46．×47．×48．×49．√50．√51．×52．×53．×54．√．×55．

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四、简答题

1、P60五条

2、如何理解国家统一的会计制度由国务院财政部门公布的规定？

答：

（1）随着改革的深化，打破了原来的管理格局，财政部门再用逐级层层下达的方式布置国家统一的会计制度，已满足不了管理的需要；

（2）会计工作管理已经成为一项社会的基础管理工作，管理方式也应该随之而变化。

国务院财政部门有责任有义务公开发布国家统一的会计制度，以尽快地贯彻执行。

（3）会计人员不能再沿用看“红头文件”的方式，而应当从有关报刊了解国家统一会计制度的制定和发布情况。

（4）会计工作相关人员应知而未知国家统一会计制度，如果因此而造成会计违法行为，同样要承担法律责任。

3、《会计法》对会计人员的特别法律保护措施体现在哪些方面？

答：

会计法》对会计人员的特别法律保护措施体现体现在：

（1）规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，切实对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这是对会计人员最大的保护。

（2）规定单位负责人要保证会计人员依法履行职责。

（3）规定任何单位和个人不得对会计人员打击报复。

）规定对作出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。

（4

P244、P35、5P52-54、6P44、7P40

、8．

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9、P34

10、P43

五、案例题

1．【答案】东山公司吕某、万某存在编制虚假财务会计报告的行为。

根据《中华人民共和国会计法》的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的，由县级人民政府部门予以通报；可以对单位（东山公司）并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员（吕某、万某）处三千元以上5万元以下的罚款，对其中的会计人员（吕某、万某），应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

林某存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。

根据《中华人民共和国会计法》的规定动作，授意、指使强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭、会计账簿、财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以五千元以上5万元以下的罚款。

2．【答案】

（1）李总将其儿子李青调入该公司担任出纳一职，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。

根据《中华人民共和国会计法》和《会计从业资格管理办法》的规定，各单位从事会计工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。

此外，根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）会计张某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续费的行为不符合规定。

根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接管人员；没有办理交接手续的，不得调动或者离职。

．

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（3）销毁保管期满但未结清的债权债务原始凭证的行为不符合规定，根据〈会计档案管理办法〉的规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁；而应当单独抽出立卷，保管到事项完结时为止。

3．【答案】

（1）合伙企业必须依法建账。

《中华人民共和国会计法》规定，国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位入和其他组织，都应按照《中华人民共和国会计法》的规定设置账簿，进行会计核算。

（2）合伙企业必须依法接受财政部门的监督。

《中华人民共和国会计法》规定，任何企业的会计核算必须依法接受国家监督，财政部门代表国家行使监督职能。

（3）根据〈会计档案管理办法〉规定，对于保管期满但未结清的债权、债务的原始凭证和涉及其他未了事项完结时为止。

4．【答案】

（1）东山公司让出纳李某兼任张某的收入、费用账目的登记工作不符合《中华人民共和国会计法》珠规定。

根据《中华人民共和国会计法》的规定出纳人员不得兼管收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）东山公司对处理边角废料的收入在公司账册之外另行登记保管的做法不符合《公司法》的规定。

根据《公司法》的规定东山公司违反规定在法定的会计账册之外另立会计账册的，责令改正，处以1万元以上10万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5．【答案】根据《中华人民共和国会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。

该市财政局为该市各单位会计工作的监督检查部门对各单位会计工作行使监督权，财政局有权依法对本行政区域内的外商独资的会计工作进行监督检查，所以，东山公司董事长李某认为财政部门无权对外商独资经营企业的会计工作进行检查观点不正确。

．

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6．【答案】会计人员在办理会计事务，进行会计核算过程中，对本单位不合法、欠合理的经济业务事项有权提出质疑、抵制或者建议纠正，以保证本单位经济活动全过程合法、合理和有效。

对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

该案中，财务负责人授意会计人员灵活处理不合法的会计事项违反了《中华人民共和国会计法》的规定，而会计人员明知是违法违纪的却变通处理，是严重的失职行为。

7．【答案】上述资料中有下列行为不符合《中华人民共和国会计法》等法规制度的有关规定：

（1）厂长在未报经主管单位同意的情况下将财务科长张某调任计划科科长，提拔会计李某任财务科科长的行为不符合规定。

对国有企业会计机构负责、会计主管人员的任免，应当经过主管单位的同意。

（2）厂长将其朋友的女儿冯某调入该厂财务科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。

没有取得会计从业资格证书的人员不得从事会计工作，同时出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。

（3）会计赵某没有办清会计工作交接手续该厂人事部总计就办理调动手续的行为不符合规定。

会计人员工作调动或者因故离职，必须办理调动手续，不得调动或者离职。

（4）该厂从现金收入中直接支取10万元的现金用于职工福利的行为不符合有关规定。

因为不得坐支现金，单位支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。

（5）会计科科长李某仅以口头方式向厂长反映坐支行为，而对坐支行为未予制止和纠正，不符合法律规定。

会计机构、会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出局面意见，要求处理。

而且利用条件自制发票，该货物运输公司不仅空开发票，上述资料中，【答案】．8．

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严重违反了《中华人民共和国会计法》和其他有关的法律、法规的规定。

《中华人民共和国会计法》第九条规定：

“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

”第十三条第三款规定：

“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

”第十四条第四款规定：

“原始凭证记载的各项内容不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

”资料我国有运输公司在与另一运输公司没有发生经济往来的情况下，开具四张运输货票进行核算，以及对原始发票进行更改，自制发票，这些行为违反了上述的规定。

9．【答案】英国企业分支机构选用英文作为账簿记录的文字，向我国的行政管理部门报送报表时则请人翻译成中文，是对我国《中华人民共和国会计法》的误解。

《中华人民共和国会计法》规定允许在会计记录文字上并用中文和一种外国文字，但中文的使用是强制性的，只有在使用中文作为会计记录的基础上，为外商投资企业、外国企业和其他外国组织进行会计核算的方便，可以同时作用一种外国文字。

10．【答案】在上述资料中，有下列不当之处：

（1）西山公司用东山公司提供的原始凭证复印件进行账务处理不符合规定。

根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位用于账务处理。

（2）东山公司会计人员秦某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁的观点不正确。

根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁。

余万元，且在其离开出纳职位一90次，贪污巨款23【答案】高某能连续作案．11．

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段时间后才被发现，根本原因在于该国有公司缺乏相互牵制的约束机制，没有建立良好的单位内部会计监督制度，充分发挥出会计机构、会计人员所应起到的内部会计监督的作用，在该案中暴露出管理漏洞主要有以下几个方面：

（1）出纳兼与银行对账提供了在编制余额调节表时擅自抵消33笔收支业务的机会；

（2）印章管理失控，公司财务印章与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印章时未能得到有力的监控；（3）公司不同地点的经营机构对账不及时，如遵义与跨出两地经营机构能及时对账，8笔收入的时间问题就会及早暴露；（4）交接工作不明晰，高某在交接以后被发现问题理应责成限期查明，否则不得离岗；（5）发现问题时追查不及时，交接工作时发现了3笔结汇收入未能在银行日记账和余额调节表中反映的问题却没有及时进行清查；（6）凭证保管不善，会计已开好的8笔收汇转账单（记账联）被高某隐匿，造成此收入无法记入银行日记中。

12．【答案】《中华人民共和国会计法》第三十三条规定：

“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。

”这就是说法律赋予税务部门对各单位的会计资料实施监督检查的权利。

本案中，税务机关的查账人员依法调阅该企业会计凭证，从中发现该企业为了逃避税收，未按合同规定及时足额地将投资收入记入“投资收益”账户中，并且将少记部分收入款截留在“其他应付款”账户中，造成“投资收益”账户不真实，影响了当年的利润，截留了有关税款。

因此，依法对该企业的应纳税款度进行了调整，并给予相应的处罚，这是完全符合《中华人民共和国会计法》中会计监督的规定的，也符合其他税收法律制度的规定。

13．【答案】根据《中华人民共和国会计法》规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向被监督单位有经济业务往来的单有关单位和金融机构应予以位和被监督单位开设账户的金融机构查询有关情况，

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支持。

因此，工商银行不予受理是不符合法律规定的，其理由也不成立，应当予以受理。

14．【答案】

（1）会计人员A的做法不符合规定。

根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要两个以上的单位共同负担时，应当由保存原始凭证单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复印件。

（2）职工代表B的要求成立。

根据《企业财务会计报告条例》的规定，国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，重点说明“与职工利益密切的信息”、“重大的投资、融资和资产处置及其原因”等内容。

（3）D将部分会计档案复制给丁企业的做法不符合规定。

根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

（4）张某的做法不符合规定。

①根据《总会计师条例》的规定，国有大、中型企业的总会计师，由本单位主要行政领导提名，政府主管部门任命、聘任或者解聘。

②根据《中华人民共和国会计法》的规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

15．【答案】

（1）①该企业撤并会计机构属违法行为。

根据《中华人民共和国会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于下列原因：

一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。

所以，作为中型国有企业应单独设置会计机构。

②任命李某为会计主管人员亦属违法。

根据《中华人民共和国会计法》的规，除取得会计从业资格证书外，定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员的）．

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还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上经历。

李某不具备法定资格，既无会计师专业技术职务资格，以往从事的又是文秘工作，不能担任会计主管人员。

③由李某的女儿担任出纳工作，也是违法的。

依据《会计基础工作规范》的要求，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作。

因此，李某作为会计主管人员，其女儿不能在本单位任出纳工作。

（2）该企业在办理会计工作交接中有违法行为。

根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。

而该企业则是由从事科长进行监交，不符合法律规定。

（3）该企业业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证符合法律规定。

因为，法律规定，会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

（4）该企业对购买原材料的发票的处理不符合法律规定。

因为，法律规定，应当由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

该企业购买原材料的发票是金额有错误的不能更正而应重开。

（5）该企业销毁会计档案中有违法之处。

依据法律规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

所以，并非保管期满的会计档案一律销毁。

16．【答案】

（1）“该公司设置大小两套，大账对外，小账对内“；”不按照规定进行会计资料保管，致使原始资料被损毁、灭失严重“的行为违反国家统一会计制度规定：

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①应按照《中华人民共和国会计法》的规定，追究单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任，包括行政处罚（责令限期改正、罚款、吊销会计从业资格证书）和行政处分。

②杨某属于国家工作人员，还应当由所在单位或有关单位依法给予行政处分。

（2）“杨某因不满会计秦某多次不听做违法会计账的指令，尤其不满其向上级主管部门反映的真实情况，将其调回车间”的行为属于单位负责人对依法履行职责、抵制违反《中华人民共和国会计法》规定行为的会计人员被打击报复，其法律责任和对受打击报复的会计人员的补救措施如下：

①构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

②尚不构成犯罪的，由所在单位或有关单位依法给予行政处分。

③对受打击报复的会计人员应当恢复名誉、原有职务和级别。

（3）“近3年账目中的伪造、变造会计凭证虚增利润等违法问题是在杨某的强令或授意下所为”，该行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员和其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。

其法律责任如下：

①构成犯罪的，属于共同犯罪，应当依据《中华人民共和国会计法》和《刑法》的有关规定，根据不同行为人在共同犯罪中所起的作用追究其刑事责任，定罪处罚。

②尚不构成犯罪的，可以处5000元以上、5万元以下的罚款。

③属于国家工作人员的，还应当由所在单位或有关单位依法给予降级、降职、开除等行政处分。

17．【答案】该公司负责人刘某的话没有道理，主要表现在以下几个方面：

而不是绝对保证，刘某没有意识到注册会计师审计只是一种合理保证，首先，

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经过注册会计师审计的财务报表，尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报告，，注册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。

其次，刘某的话没有分清会计责任与审计责任。

编制与出具财务报告是企业管理当局的会计责任。

只要财务会计报告中存在舞弊现象，不论审计与否，企业管理当局均要承担责任。

而注册会计师主要承担审计责任，不管财务会计报告是否有问题，注册会计师均按照公认的审计准则进行审计，如果遵循公认了审计准则，即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。

如果财务会计报告没有问题，但注册会计师在审计过程中不按照审计准则来进行工作，则也可能要承担责任。

再次，提供真实、完整的会计资料是被审计单位的责任，注册会计师只是在被审计单位所提供的会计资料的基础上进行审计并发表审计意见。

如果被审计单位提供的资料不真实、不完整，而注册会计师依据其应有的职业谨慎亦不能判断这种资料的真实性、完整性，则注册会计师没有过错。

18．【答案】纵观酿成这起大案的方方面面，固然有张某某自身素质差的原因，但单位内部会计内控制度不严，也是酿成这起大案的重要原因。

一是印签管理混乱，使单位内部控制的第一道防线大门洞开，为犯罪分子张某某提供了极为便利的条件。

按照制度的规定，各单位的银行印签必须由会计、出纳分别保管，运用现金支票提款时必须由会计、出纳分别加盖所保管的印章，由出纳到银行提取现金。

这样的规定，从制度上使会计和出纳相互制约、相互监督才可以防止违规违法的问题的产生。

但该单位的银行印章、银行支票却统统由张某某一个人保管。

张某某则利用保管印鉴的方便条件，私自购买现金支票，什么时候想用款，什么时候就可以持加盖印鉴的现金支票到银行提取现金，相提多少就提多少。

如果印鉴管理制度、银行现金支票管理制度严格，把第一道防线筑．

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牢，张某某作案就不会像这样畅通无阻。

二是会计、出纳分工不当，责任不清，使单位内部会计控制的第二道防线形同虚设，使犯罪分子频频作案，屡屡得手。

按照会计制度规定，银行存款日记账应由出纳员登记保管，并于终了与银行对账单——核对。

但该单位的存款日记账却由张某某登记保管，这就使张某某既能借保管银行印鉴之便随意提取现金，贪污挪用，又能利用登记、保管银行日记账的条件，及时掩盖其贪污、挪用公款的犯罪行为。

这一内控制度的失控，使张某某在长达三年多的时间内，频频作案而一直未被发现，造成了国家财产的巨大损失。

三是内部稽核工作不到位，使内部会计控制的最后一道防线有名无实，使犯罪分子猖狂作案，而长期逍遥法外。

制度规定，各单位一般应设有专（兼）职内审稽核人员，定期对单位财务收支的合法性、真实性进行稽核、审查监督。

但该单位多种原因，一直未设专（兼）职内审稽核人员，没有制定相关的稽核制度。

张某某在掩盖其贪污挪用公款的犯罪行为时，在账务处理中采取的是少记收入，虚列支出，搞账目虚假平衡，其手段并不高明。

如果内部稽核制度到位，只要对银行的印鉴保管是否合理，银行存款的登记是否真实，账证、账账是否相符等方面，进行认真稽核，张某某的违法犯罪行为并不难被发现。

但遗憾的是，该单位既无内审稽核人员，也没有具体的稽核制度，每年只由张某某以财务科长的身份自己“检查”自己，搞搞形式，走走过场，应付上级有关业务部门的检查。

伯某某一案从反面告诉我们，单位内控会计制度严格与否，直接关系到国家财产的安全。

我们要在加强外部审计监督的同时，首先要建立健全单位内部会计监督制度并严格执行，从制度上筑牢第一道防线，以便有效地防止种类经济案件的发生。

第二章习题参考答案

一、单项选择题．

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1.A2.C3.D4.C5.D6.C7.C8.D9.A10.D11.D12.C13.

B

14.C15.A16.D17.B18.A19.B20.D21.B22.C23.

D

24.C25.D26.A27.A28.C29.A30.B31.C32.A33.

B

34.B35.A36.D37.A38.B39.A40.B

二、多项选择题

1.ABC2.ABC3.ABC4.ABC5.ABCD6.ABC7.ABCD8.AC9.ABD

10.ABCD11.ABC12.ABCD13.ABCD14.ABC15.ABCD16.CD17.

ABCD

18.ABD19.ABC20.ABD21.ABCD22.ABCD23.AC24.ABC25.

ACD

26.ABCD27.ABC28.AB29.ACD30.AB