跨章节综合练习题.docx
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跨章节综合练习题
跨章节综合练习题
1.存货、固定资产、无形资产、会计估计变更、会计差错更正相结合。
(1)原年折旧额=(610000-10000)÷8=75000(元)
已提折旧=75000×2=150000(元)
2009年按照新年限应计提折旧=(610000-10000-150000)÷(5-2)=150000(元)
对2009年度所得税费用影响额=(150000-75000)×25%=18750(元)
对2009年度净利润的影响额=(150000-75000)-18750=56250(元)
(2)会计差错更正的会计分录如下:
①借:
周转材料6000
贷:
固定资产6000
借:
累计折旧600
贷:
管理费用600
借:
管理费用(6000×40%)2400
贷:
周转材料(6000×40%)2400
②借:
管理费用(18000÷15)1200
贷:
累计摊销(18000÷15)1200
③借:
应收账款300000
贷:
以前年度损益调整300000
借:
以前年度损益调整(300000×25%)75000
贷:
应交税费——应交所得税(300000×25%)75000
借:
以前年度损益调整(300000-75000)225000
贷:
利润分配——未分配利润225000
借:
利润分配——未分配利润33750
贷:
盈余公积(225000×15%)33750
2.固定资产、负债相结合。
(1)编制发行债券的会计分录。
借:
银行存款972253
应付债券——利息调整27747
贷:
应付债券——面值1000000
2007年年末计提利息的分录。
资本化的利息金额=972253×4%=38890.12(元)
2007年应计利息金额=1000000×3%=30000(元)
借:
在建工程38890.12
贷:
应付债券——应计利息30000
——利息调整8890.12
2008年资本化利息金额=(972253+30000+8890.12)×4%×3÷12=10111.43(元)
2008年应予费用化利息金额=(972253+30000+8890.12)×4%×9÷12=30334.29(元)
2008年应付利息金额=1000000×3%=30000(元)
2008年3月31日的分录如下:
借:
在建工程10111.43
财务费用30334.29
贷:
应付债券——应付利息30000
——利息调整10445.72
(2)借:
在建工程576500
贷:
银行存款576500
借:
在建工程310000
贷:
库存商品120000
原材料80000
应交税费——应交增值税(销项税额)(150000×17%)25500
——应交增值税(进项税额转出)13600
应付职工薪酬60000
银行存款10900
该设备的入账价值=576500+310000+38890.12+10111.43=935501.55(元)
借:
固定资产935501.55
贷:
在建工程935501.55
(3)2008年折旧=(935501.55-5501.55)×5÷15×9÷12=232500(元)
2009年折旧=(935501.55-5501.55)×5÷15×3÷12+(935501.55-5501.55)×4÷15×9÷12
=263500(元)
2010年折旧=(935501.55-5501.55)×4÷15×3÷12+(935501.55-5501.55)×3÷15×9÷12
=201500(元)
2011年折旧=(935501.55-5501.55)×3÷15×3÷12+(935501.55-5501.55)×2÷15×3÷12
=77500(元)
(4)编制出售设备的会计分录如下:
借:
固定资产清理160501.55
累计折旧(232500+263500+201500+77500)775000
贷:
固定资产935501.55
借:
银行存款140000
贷:
固定资产清理140000
借:
固定资产清理4500
贷:
银行存款4500
借:
营业外支出25001.55
贷:
固定资产清理25001.55
3.固定资产、资产减值、债务重组相结合(金额单位为万元)。
(1)借:
在建工程1172.5
贷:
银行存款1172.5
(2)借:
在建工程16.7
贷:
原材料10
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7
应付职工薪酬5
(3)借:
固定资产1189.2
贷:
在建工程1189.2
(4)2007年折旧额=(1189.2-13.2)÷6=196(万元)
(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200
×0.7835=807.56(万元)
公允价值减去处置费用后的净额为782万元,两个金额选择较大者,所以,该生产线可收回金额为807.56万元。
(6)应计提的减值准备金额=(1189.2-196)-807.56=185.64(万元)
借:
资产减值损失185.64
贷:
固定资产减值准备185.64
(7)2008年改良前计提的折旧额=(1189.2-196-185.64-12.56)÷5×1÷2=79.5(万元)
(8)借:
在建工程728.06
累计折旧275.5
固定资产减值准备185.64
贷:
固定资产1189.2
(9)生产线成本=728.06+122.14=850.2(万元)
(10)2008年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)÷8×4÷12=35(万元)
(11)2009年4月30日账面价值=850.2-35×2(共8个月折旧)=780.2(万元)
借:
固定资产清理780.2
累计折旧70
贷:
固定资产850.2
借:
应付账款900
贷:
固定资产清理800
营业外收入——债务重组利得100
借:
固定资产清理19.8
贷:
营业外收入——处置非流动资产利得19.8
4.存货、或有事项、金融资产、所得税相结合(金额单位为万元)。
(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元)
应收账款计税基础=5000万元
应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元)
②预计负债账面价值=400(万元)
预计负债计税基础=400-400=0
预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元
③持有至到期投资账面价值=4200万元
计税基础=4200万元(税法承认200万元利息收入,但是该收入享受税收优惠,不用纳税)
国债利息收入形成的暂时性差异=0
④存货账面价值=2600-400=2200(万元)
存货计税基础=2600万元
存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元
⑤交易性金融资产账面价值=4100万元
交易性金融资产计税基础=2000万元
交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元)
(2)①应纳税所得额=6000+500+400+400-2100-200=5000(万元)
②应交所得税=5000×25%=1250(万元)
③递延所得税=[2100-(500+400+400)]×25%=200(万元)
④所得税费用=1250+200=1450(万元)
(3)借:
所得税费用1450
递延所得税资产325
贷:
应交税费——应交所得税1250
递延所得税负债525
5.固定资产、借款费用相结合(金额单位为万元)。
(1)分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理。
①计算专门借款利息费用资本化金额。
2008年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5000×6%-3000×1.5‰×6-2000×1.5‰×6
=255(万元)
2009年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5000×6%=300(万元)
②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额。
一般借款资本化年利率=(1000×8%+10000×9%)÷(1000+10000)×100%=8.91%
因为2008年共计支出为3000万元,而专门借款为5000万元,所以,2008年没有占用一般借款。
2008年度一般借款利息费用应予以资本化的金额为零。
2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×360÷360+2000×180÷360=2000(万元)
2009年一般借款利息资本化金额=2000×8.91%=178.2(万元)。
2008年度应予以资本化的利息费用总额=255(万元)
2009年度应予以资本化的利息费用总额=300+178.2=478.2(万元)
相应的账务处理如下:
2008年度:
借:
在建工程255
应收利息(3000×1.5‰×6+2000×1.5‰×6)45
财务费用980
贷:
应付利息(5000×6%+1000×8%+10000×9%)1280
2009年度:
借:
在建工程478.2
财务费用801.8
贷:
应付利息(5000×6%+1000×8%+10000×9%)1280
(2)该项固定资产的实际成本=2000+1000+3000+2000+255+478.2=8733.2(万元)
(3)2010年应计提的折旧金额=8733.2×2÷20=873.32(万元)
2011年应计提的折旧额=(8733.2-873.32)×2÷20×180÷360=329.99(万元)
2010年的账务处理如下:
借:
管理费用873.32
贷:
累计折旧873.32
2011年的账务处理如下:
借:
管理费用392.99
贷:
累计折旧392.99
(4)借:
固定资产清理7466.89
累计折旧1266.31
贷:
固定资产8733.2
借:
银行存款8000
贷:
固定资产清理8000
借:
固定资产清理533.11
贷:
营业外收入533.11
6.长期股权投资、固定资产、无形资产、债务重组、非货币性资产交换相结合(金额单位为万元)。
(1)华联实业股份有限公司债务重组应当确认的损失=(6000-800)-2200-2300=700(万元)
借:
在建工程2200
长期股权投资2300
坏账准备800
营业外支出700
贷:
应收账款6000
(2)A公司债务重组利得=6000-2200-2300=1500(万元)
A公司处置在建工程产生的损益=2200-1800=400(万元)
A公司处置长期股权投资产生的损益=2300-(2600-200)=-100(万元)
借:
应付账款6000
长期股权投资减值准备200
投资收益100
贷:
在建工程1800
长期股权投资2600
营业外收入——处置非流动资产利得400
——债务重组利得1500
(3)借:
固定资产(2200+800)3000
贷:
在建工程(2200+800)3000
(4)转让长期股权投资的损益=2000-2300=-300(万元)
借:
无形资产2200
投资收益300
贷:
长期股权投资2300
银行存款200
7.金融资产、债务重组相结合(金额单位为万元)。
(1)编制华联实业股份有限公司有关金融资产的账务处理。
①2007年1月1日,购入债券。
借:
交易性金融资产——成本100
应收利息2
投资收益2
贷:
银行存款104
②2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息。
借:
银行存款2
贷:
应收利息2
③2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益。
借:
交易性金融资产——公允价值变动15
贷:
公允价值变动损益15
借:
应收利息2
贷:
投资收益2
④2007年7月5日,收到该债券2007年上半年利息。
借:
银行存款2
贷:
应收利息2
⑤2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益。
借:
公允价值变动损益5
贷:
交易性金融资产——公允价值变动5
借:
应收利息2
贷:
投资收益2
⑥2007年1月5日,收到该债券2007年下半年利息。
借:
应收利息2
贷:
投资收益2
⑦2008年3月31日,确认债券公允价值变动和投资收益。
借:
交易性金融资产——公允价值变动8
贷:
公允价值变动损益8
借:
应收利息1
贷:
投资收益1
(2)分别编制华联实业股份有限公司和乙公司有关债务重组的账务处理。
①华联实业股份有限公司的账务处理。
借:
应付账款120
贷:
交易性金融资产——成本100
——公允价值变动18
应收利息1
营业外收入——债务重组利得1
借:
公允价值变动损益18
贷:
投资收益18
②乙公司的账务处理如下:
借:
交易性金融资产——成本118
坏账准备4
贷:
应收账款120
资产减值损失2
8.长期股权投资、资产减值相结合(金额单位为万元)。
(1)2008年1月1日。
借:
长期股权投资——A公司(成本)270
贷:
银行存款270
270万元大于240万元(800×30%),不利差额不调整初始成本。
(2)2008年5月1日。
借:
应收股利(200×30%)60
贷:
长期股权投资——A公司(成本)60
分得投资前股利冲减成本。
(3)2008年6月5日。
借:
银行存款60
贷:
应收股利60
(4)2008年6月12日。
借:
长期股权投资——A公司(其他权益变动)(80×30%)24
贷:
资本公积——其他资本公积24
(5)2008年度A公司实现净利润。
借:
长期股权投资——A公司(损益调整)(400×30%)120
贷:
投资收益120
(6)2009年度A公司发生净亏损。
借:
投资收益60
贷:
长期股权投资——A公司(损益调整)(200×30%)60
(7)2009年12月31日。
借:
资产减值损失22
贷:
长期股权投资减值准备——A公司22
账面价值=270-60+24+120-60=294(万元)
可收回金额为272万元,应计提减值准备22万元。
(8)2010年1月5日。
借:
银行存款250
长期股权投资减值准备——A公司22
资本公积——其他资本公积24
贷:
长期股权投资——A公司(成本)210
长期股权投资——A公司(损益调整)60
长期股权投资——A公司(其他权益变动)24
投资收益2
9.存货、固定资产、无形资产、所得税、会计差错更正相结合(金额单位为万元)。
(1)①处理错误。
理由:
甲产品成本低于可变现净值,不应计提存货跌价准备;乙产品成本高于可变现净值,应计提存货跌价准备。
借:
存货跌价准备600
贷:
以前年度损益调整600
②处理正确。
理由:
钢材可变现净值=60×118-60×5-60×2=6660(万元)
高于其成本6000万元,不应计提存货跌价准备。
③处理不正确。
理由:
应以存货账面价值低于计税基础的差额为基础,确认递延所得税资产。
借:
递延所得税资产(200×25%)50
贷:
以前年度损益调整50
(2)①处理正确。
理由:
处置前,账面价值为1400万元,而可收回金额为0,应计提固定资产减值准备1400万元。
②处理不正确。
理由:
应确认递延所得税资产为350万元。
借:
以前年度损益调整112
贷:
递延所得税资产112
(3)①处理不正确。
理由:
专利技术累计摊销额应为240万元,账面价值应为2160万元。
借:
以前年度损益调整40
贷:
累计摊销40
②处理不正确。
理由:
对该专利技术应计提960万元的减值准备。
借:
无形资产减值准备40
贷:
以前年度损益调整40
③处理不正确。
理由:
应以该专利技术账面价值低于计税基础的差额为基础,确认递延所得税资产。
借:
递延所得税资产240
贷:
以前年度损益调整240
(4)借:
以前年度损益调整778
贷:
利润分配——未分配利润778
借:
利润分配——未分配利润77.8
贷:
盈余公积77.8
10.存货、固定资产、金融资产、长期股权投资、非货币性资产交换相结合(金额单位为万元)。
(1)华联实业股份有限公司为购买方。
(2)购买成本=1800+2600+2000×(1+17%)+120=6860(万元)
(3)固定资产的处置损益=1800-(3600-1600)=-200(万元)
交易性金融资产的处置损益=2600-2200=400(万元)
(4)借:
固定资产清理2000
累计折旧1600
贷:
固定资产3600
借:
长期股权投资——乙公司6860
营业外支出——处置非流动资产损失200
贷:
固定资产清理2000
交易性金融资产——成本2000
——公允价值变动200
投资收益400
主营业务收入2000
应交税费——应交增值税(销项税额)340
银行存款120
借:
公允价值变动损益200
贷:
投资收益200
借:
主营业务成本1600
贷:
库存商品1600
(5)借:
应收股利1400
贷:
长期股权投资——乙公司1400
(6)应冲减初始投资成本的金额=[(2000+4000)-3000]×70%-1400=700(万元)
借:
应收股利2800
贷:
长期股权投资——乙公司700
投资收益2100
11.金融资产、负债、债务重组相结合。
(1)编制华联实业股份有限公司有关会计分录如下:
①发行债券时:
借:
银行存款6095238
贷:
应付债券——面值6000000
——利息调整95238
②2008年年末:
借:
财务费用304762
应付债券——利息调整55238
贷:
应付债券——应计利息 360000
③借:
财务费用 320000
应付债券——利息调整 40000
贷:
应付债券——应计利息 360000
④债务重组时:
借:
应付债券——面值 900000
——应计利息108000
贷:
股本 200000
资本公积 720000
营业外收入——债务重组利得 88000
借:
固定资产清理500000
累计折旧 200000
贷:
固定资产 700000
借:
应付债券——面值600000
——应计利息 72000
贷:
固定资产清理 640000
营业外收入——债务重组利得 32000
借:
固定资产清理140000
贷:
营业外收入——处置非流动资产利得140000
(2)编制甲公司有关会计分录。
①购入债券时:
借:
持有至到期投资——成本 1500000
——利息调整 23809.5
贷:
银行存款 1523809.5
②2008年年末:
借:
持有至到期投资——应计利息 90000
贷:
投资收益 76190.5
持有至到期投资——利息调整 13809.5
③2009年年末:
借:
持有至到期投资——应计利息 90000
贷:
投资收益 80000
持有至到期投资——利息调整 10000
④债务重组。
借:
长期股权投资 920000
营业外支出——债务重组损失 88000
贷:
持有至到期投资——成本 900000
——应计利息 108000
借:
固定资产 640000
营业外支出——债务重组损失 32000
贷:
持有至到期投资——成本 600000
——应计利息 72000
12.收入、金融资产、无形资产、资产减值、财务报告相结合(金额单位为万元)。
(1)①借:
应收账款1170
贷:
主营业务收入1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借:
主营业务成本800
贷:
库存商品800
②借:
银行存款468
贷:
其他应付款400
应交税费——应交增值税(销项税额)68
借:
发出商品340
贷:
库存商品340
借:
财务费用3
贷:
其他应付款3
③借:
银行存款351
贷:
预收账款351
④借:
银行存款1076.4
贷:
应收账款1076.4
借:
主营业务收入80
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
应收账款93.6
⑤借:
发出商品7200
贷:
库存商品7200
⑥借:
银行存款23.4
贷:
预收账款23.4
借:
劳务成本70
贷:
应付职工薪酬70
借:
预收账款23.4
贷:
主营业务收入20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借:
主营业务成本70
贷:
劳务成本70
⑦借:
银行存款585
贷:
其他业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借:
其他业务成本460
贷:
原材料460
⑧借:
银行存款765
贷:
无形资产602
应交税费——应交营业税38
营业外收入125
⑨借:
银行存款80
持有至到期投资减值准备45
贷:
持有至到期投资105
应收利息5
投资收益15
⑩借:
银行存款60
贷:
营业外收入60
借:
资产减值损失4
贷:
坏账准备4
借:
资产减值损失16
贷:
存货跌价准备16
借:
资产减值损失10
贷:
在建工程减值准备10
应交所得税=[(1000+20+500+125+15+60)-(800+3+80+70+468+8+4+9+56)
×25%]=55.5(万元)
递延所得税资产=(4+16+10)×25%=7.5(万元)
借:
所得税费用66
递延所得税资产9.9
贷:
应交税费——应交所得税75.9
(2)利润表见表1。
表1利润表
编制单位:
华联实业股份有限公司2008年12月单位:
万元
项目
本月数
一、营业收入
1440
减